83. Аудит готовой продукции (сч. 43 гп и 45 товары отгруженные) и ее реализации

При ответе на этот вопрос в части готовой продукции следует использовать вопрос 80 Аудит МПЗ, а также 81 Аудит себестоимости, здесь речь пойдет об аудите реализации и выручки.

1. Цель аудита - правильность формирования фактической производственной или нормативной (плановой) себестоимости готовой продукции и отражение её в учете, обоснованность и правильность отражения в учете операций по списанию готовой продукции; правильность отражения готовой продукции и товаров отгруженных в бухгалтерской отчётности, правильность отражения величины выручки в учете и бухгалтерской отчетности.

2. К: 1) провести описание процесса продаж, описать вытекающие риски, узкие места, ценообразование, когда переходит право собственности, в какой момент регистрируется отгрузка (автоматически при использовании сканера, или вводится бухгалтером вручную); 2) разделение обязанностей между теми, кто осуществляет отгрузку, и теми, кто заносит операции в систему; 3) процесс заключения и согласования контрактов: запросить положения, регламентирующие порядок заключения договоров на продажу. Проверить выборочно договоры проверяемого периода на предмет соответствия установленному порядку.

А: 1) сравнить выручку по месяцам за отчетный период и предыдущий период; 2) сравнить валовую прибыль по месяцам за отчетный период и предыдущий период, сравнить фактическую величину валовой прибыли с бюджетом, в случае отклонений провести сравнение по видам выпускаемой продукции.

Д: 1) проверка операций по учёту отгрузки и продажи готовой продукции (проверка наличия договоров поставки и правильность их оформления; проверка документального оформления операций отгрузки; проверка объемов отгруженной и проданной продукции; проверка правильности определения отгруженной и проданной продукции; проверка правильности ведения аналитического и синтетического учёта отгрузки и продажи готовой продукции); 2) проверка отнесения продажи продукции к отчетному периоду (проверить операции декабря-января по регистру (см. счет 90.1 или книгу продаж), сделать выборку, сверить данные с первичной документацией (товарная накладная, акт об оказании услуг, акт приемки-передачи, ТТН), удостовериться, что выручка и дебиторская задолженность отражены в правильном периоде; 3) проверить точность наиболее крупные или необычные продажи периода на предмет цен, договоров и первичной документации.

84. Аудит финансовых результатов

Аудит финансовых результатов состоит из 2 блоков: доходы и расходы (поэтому можно обратиться к вопросам 83 (выручка) и 81 (себестоимость) соответственно и добавить про прочие доходы и расходы)

К: 1) разделение полномочий между тем, кто осуществляет операцию, и тем, кто заносит данные в систему; 2) проверка процесса заключения договоров закупок, продаж, кредитов и займов, финансовых вложений и т.д.

А: Доходы: 1) Сравнить соотношение расходов и доходов по обычным видам деятельности и прочих расходов и доходов с аналогичным показателем прошлого года; 2) сравнить отношение коммерческих расходов отчетного периода к доходам от реализации продукции, товаров, работ, услуг с соответствующим отношением прошлого года; 3) Сравнить отношение объема комиссионных по продаже к объему продаж отчетного периода с данными предыдущего периода и данными аналогичного периода прошлого года; 4) Сверить данные о процентах к получению по данным отчетности проверяемого периода с аналогичными данными за прошлый период и данными соответствующего периода прошлого года, 5) Рассчитать доходы (или расходы) от курсовых разниц, сравнить с данными учета.

Расходы (уделить внимание общехоз-м, коммерческим, по кредитам, по резервам): 1) Сравнить объем общехозяйственных расходов отчетного периода с данными предыдущего периода и аналогичными данными прошлого года; 2) Сравнить отношение общехозяйственных расходов отчетного периода к производственной себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг с соответствующим отношением прошлого года, 3) Сравнить объем коммерческих расходов отчетного периода с данными предыдущего периода и аналогичными данными прошлого года, 4) Сравнить отношение коммерческих расходов отчетного периода к доходам от реализации продукции, товаров, работ, услуг с соответствующим отношением прошлого года, Сравнить объем процентов по кредитам, полученным на пополнение оборотных средств в отчетном периоде, с аналогичными данными предыдущего отчетного периода, прошлого года, 5) Сравнить соотношение расходов и доходов по обычным видам деятельности и прочих расходов и доходов с аналогичным показателем прошлого года.

Д: Доходы: 1) по выполненным договорам проанализировать по самым крупным суммам: соблюдение соотнесения расходов с доходам; своевременность, точность отражения доходов по данным договорам; правильность оценки доходов по договорам, стоимость которых выражена в иностранной валюте; 2) Проверить обоснованность присоединения к доходам излишне начисленных или неиспользованных оценочных и прочих резервов; 3) Проверить правильность и своевременность отражения доходов по осуществленным финансовым вложениям; 4) Убедиться в правильности отражения прочих доходов (в т.ч. процентов по кредитам и займам, доходов от сдачи в аренду, штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров в суммах, присужденных судом или признанных должником).

Расходы: 1) Проанализировать по самым крупным суммам: соблюдение соотнесения расходов с доходам; своевременность, точность отражения расходов по данным договорам; правильность оценки расходов по договорам, стоимость которых выражена в иностранной валюте; наличие правильного разделения в учете капитальных и текущих расходов; 2) Проверить обоснованность начисления оценочных резервов и необходимость начисления резервов в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности, 3) Запросить и проанализировать документы, связанные с утверждением крупных сделок; 4) Проверить обоснованность расходов по осуществленным финансовым вложениям; 5) Убедиться в правильности (по начислению) отражения прочих расходов (в т.ч. процентов по кредитам и займам, штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров в суммах, присужденных судом или признанных организацией).