Вопрос 12. Последовательность оценки прибыли организации. Сущность современных альтернативных подходов.

Целью экономического анализа прибыли является определение резервов повышение эффективности деятельности организации в условиях конкуренции.

Информация для анализа:

- бизнес-план

- форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»

- «Отчет о движении капитала»

- форма 3 баланса потребительской кооперации «Отчет о расходах на реализацию»

- форма 12 торг «Отчет о товарообороте и запасах товаров»

- форма 4 ф «Отчет об отдельных финансовых показателях»

- форма 12 ф «Отчет о финансовых результатах»

- форма 12 т «Отчет по труду»

- «Отчет о наличии движения основных средств»

- среднерыночные показатели рентабельности, сложившиеся за анализируемый период

Этапы анализа:

- оценка структуры, выполнения плана и динамики видов прибыли

- оценка влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли

- оценка рентабельности торговой организации и места прибыли в индексном соотношении показателей финансово-хозяйственной деятельности

- изучение распределения и использования прибыли

- оценка прибыли и рентабельности по структурным подразделениям торговой организации (торговым объектам)

- определение резервов роста прибыли от торговой деятельности и других видов прибыли

- разработка направлений повышения рентабельности торговой организации

Методы планирования прибыли:

- прямой счет:

Пп = ВДп – Рп, где Пп – план прибыли от реализации в торговле; ВДп – план валового дохода от реализации; Рп – план расходов на реализацию товаров.

- на основании минимальной рентабельности:

Пminчист= Кn * Рmin / 100 – Дн, где Пminчист – плановая сумма чистой прибыли; Кп – сумма собственных средств торговой организации в плановом году; Рmin – минимальная рентабельность (соответствует годовой ставке банковского процента по депозиту); Дн – доля налогов и платежей в прибыли отчетного года.

- на основании потребности в финансовых ресурсах:

Определяется плановая сумма чистой прибыли из следующих составляющих:

Финансирование инвестиций Пкв = Покв – А – Дс, где Пкв – потребность в инвестициях из прибыли; Покв – общая потребность в инвестициях на планируемый период; А – амортизационные отчисления; Дс – долгосрочные ссуды банка в плановом году.

Пополнение собственных оборотных средств Псос = Посос * Ду / 100, где Псос – потребность торговой организации в собственных оборотных средствах в плановом году; Посо – общая потребность в оборотных средствах; Ду – доля собственных оборотных средств в оплате товаров.

Определяется плановая прибыль Пп = Пчп * 100 / 100 – Дпб, где Пп – плановая прибыль; Пчп – плановая чистая прибыль; Дпб - доля налогов из прибыли за отчетный период.

- скользящая средняя:

Определяются средние величины отрезков динамического ряда рентабельности за предшествующий период К1 = Р1 + Р2 + Р3 / 3; К2 = Р2 + Р3 + Р4 / 3; К3 = Р3 + Р4 + Р5 / 3, где Р1…Р5 – рентабельность продаж (или итоговая) предшествующих лет.

Средний прирост размера изменения рентабельности ∆р = К3 – К1 / 2.

Плановый размер изменения рентабельности Пр = К3 + 2 ∆р , где Пр – плановый размер изменения рентабельности.

Плановая рентабельность продаж Рпл = Р1 + Пр, где Рпл – плановая рентабельность продаж; Р1 – ожидаемая рентабельность отчетного года.

Плановая сумма прибыли Ппл = Рпл * Тпл / 100, где тпл – плиновый объем товрооборота.

- экономико-математическое моделирование

Задачи)

Задача 1. Определите средний уровень расходов, а так же влияние структуры товарооборота на уровень расходов организации.

Таблица - Расчет влияния изменения структуры товарооборота на расходы торговой организации за отчетный год

Товарные группы	ТО		Структура, % к итогу		Уровень расходов по плану, %	Процентные числа, %
	план	факт	план	факт
Продовольственные товары	38136	39865	70	67	19,3	1293,1
Непродовольственные товары	16344	19635	30	33	16,4	541,2
Итого	54480	59500	100	100	18,4	1834,3

1. Непро.тов. план.=54480-38136=16344

2. Непроды факт= 59500-39865=19635

3. Структура к итогу план. Проды=38136/54480*100=70

4. Структ.план непрод.= 16344/54480*100=30

5. Структ.факт прод.= 39865/59500*100=67

6. Структ.факт непрод= 19635/59500*100=33

7. Уровень расх. Итого= (пл.структура прод*уровень+план.структ.непрод*уровень)/100=(70*19,3+16,4*30)/100=18,4

8. Процен.числа прод.= факт.струк.*уровень=67*19,3=1293,1

9. Процент.числа непрод= 33*16,4=541,2

10. Процент.по итого= 1293,1+541,2=1834,3

11. Влияние структуры продаж на уровень расходов= 1834,3/100-18,4= -0,1 процент.пункта

12. Влияние структ.ТО на сумму расходов= -0,1* факт.ТО (59500)/100=-59,5млн.

Вывод: увеличение доли непро.тов.в ТО на 3 пункта(33-30) по сравнению с планом, привело к снижению уровня расходов на 0,1 процентных пункта и к снижению суммы расходов на 59,5 млн.

Задание 2. Определить прибыль от реализации товаров и прибыль в целом по организации, а также рентабельность продаж и итоговую рентабельность на предстоящий год на основе следующих данных:

1. План розничного товарооборота – 278300 млн.р.

2. Доходы от реализации товаров планируются в размере 19,5 % к товарообороту.

3. Расходы на реализацию товаров составляют 17 % к обороту.

4. Прибыль от прочих видов деятельности прогнозируется на планируемый период в размере 3980 млн.р.Решение:

1.плановая сумма дох.=278300*19,5/100= 54268,5млн.р

2. плановая сумма расходов = 278300*17/100= 47311 млн.р

3.плановая сумма прибыли от реализации=Дох.-Расх.=54268,5-47311=6957,5 млн.р

4. плановая сумма всей приб.= прибыль от реализации+прибыль прочих.=6957,5+3980=10937,5млн.р

5.рентабельность продаж = приб.от реализации/ТО *100 =6957,5/278300*100=2,5%

6.Итоговая рентабел.10937,5/278300*100=3,9%

Задание 3. На основании данных таблицы произвести анализ расходов по торговой организации за отчетный год. Рассчитайте влияние изменения объема розничного товарооборота на отклонение уровня и суммы расходов отчетного года от предшествующего.

Показатели	Год		Темп роста
	предшествующий	отчетный
1. Розничный товарооборот, млн.р.	28000	29400	105
2. Расходы на реализацию, всего: - в сумме, млн.р. - в % к обороту	4452 16,9	4710 16	99,5 -0,9
в том числе расходы по условно-постоянным статьям, млн.р. % к ТО	1360 4,9	1420 4,8	104 -0,1
Условно-переменным млн.р % к ТО	3372 12	3290 11,2	97,6 0,8

Расх.на реализ.всего=РТО/100*процент.=28000/100*16,9=4452

Расход.на реализацию в % отч.год= 4710/29400*100=16

Расх.по условно пост. в % предш.= 1360/28000*100=4,9

Расх. по усл.плост.% отчет.= 1420/29400*100=4,8

Условно-переменные сумма₀=расх.на реализ.₀-условнопост.₀=4452-1360=3372

Условно переем. в % ₀ =3372/28000*100=12

Условно переем. сумма ₁= 4710-1420=3290

Услов. Переем. в % ₁= 3290/29400*100=11,2

Темп роста= (отчетный/прошлый)*100 ,если в % то отнять

На основании данных таблиц. видно, что в отчет. году по сравнению с прошлым сумма расх. снизилась на 0,5 %, а уровень снизился на 0,9 пункта, это является положительным моментом. На уровень расходов оказывает влияние ряд факторов глав. из котор. ТО. ТО оказывает влияние как на сумму так и на уровень переменных расх. и только на уровень постоянных расх.

Влияние РТО на переем.расх= ((РТО₁-РТО₀)* Уровень перем.₀)/100=168

Влияние РТО на уровень переменных расх. =(изменение расх./РТО₁)*100=(168/28000)*100=0,6%

Влияние РТО на уровень постоян.расх. = (сумма постоян.расх.₀/РТО₁)*100- Уровень пост₀=(1360/29400)*100-4,9= -0,3%

Общее влияние РТО на уровень расх= 0,6-0,3=0,3

Таким образом, рост товарооборота привел к увеличению общего уровня расходов на 0,3% и к увеличению суммы на 168 млн.р.

Задание 4. На основании данных таблицы определить объем розничного товарооборота по организации на планируемый год.

Таблица - Данные для решения задачи

Показатели	Отчетный год	Планируемый год
		Сумма	в % к отчетному году
1. Покупательные фонды населения, обслуживаемого организаций, млн.р.	83400	88821	106,5
2. Розничный товарооборот, млн.р.	75240	81981,8	108,9
3. Отношение розничного товарооборота к покупательным фондам (%)	90,2	92,3	2,1

В планируемом году ожидается рост покупательных фондов населения на 6,5%, а степень охвата их розничным товарооборотом, предусматривается увеличить на 2,1 пункта.

1.Отношение РТО к ПФ= РТО/ПФ*100=75240/83400*100=90,2%

2.ПФ сумма план= 83400/100*6,5+83400=88821

3.Отношение в план.= 90,2+2,1(из услов.)= 92,3

4.РТО плн.=88821/100*92,3

5.в процентах к отчетному= пл./на отчетный *100….п.с.= проценты отнимаем

Вывод: в данной ситуации применяли метод планирования РТО с использованием планового процента охвата РТО покупат. фондам. населения. Планирование проведено обосновано т.к. предусмотрен опережающий рост объема продаж над ростом ПФ.

Задание 5. Определить перспективную потребность в приросте новых площадей для розничной торговой сети районного центра на 2015 год, исходя из следующих данных:

1. Численность населения райцентра на конец 2010 года составит 52000 чел.

2. Норматив обеспечения населения торговой площадью (социальный стандарт) на 1000 жителей – 600 м².

3. Фактическая торговая площадь составляет 24500 м², из них подлежит сносу 18 %.

В результате реконструкции к началу 2015 года будет дополнительно введено торговой площади на 2670 м².

Решение:

1.потребность площ.на перспективу= 52000*600/1000=31200м²

2.Объем площ. Для сноса = 24500/100*18=4410 м²

3.Потребность в приросте на перспективу= 31200-24500+4410-2670=8440 м²

Задание 6. Произвести анализ валовых доходов от торговой деятельности организации и определить влияние изменения объема продаж, цен и среднего уровня доходов на сумму доходов на основе данных таблицы.

Таблица - Данные для решения задачи

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год	Темп роста
Розничный товарооборот, млн.р.	75000,5	91000,8	121,1
Доходы от реализации: - в сумме, млн.р - в процентах к товарообороту	13725,1 18,3	16835,2 18,5	122,7 0,2

Индекс цен – 1,12

1.Темп роста =(отчетный/прошлый)*100 ,если в % то отнять

2.Дох. в процентах к ТО₀= 13725,1/75000,5*100=18,3

3.Дох.в процентах к ТО₁= 16835,2/91000,8*100=18,5

На основании данных табл.можно сделать вывод, что в отчетном году в организации произошла положительная тенденция роста уровня дох. от реализации, что явл.фактором увеличения прибыл.и рентабельности. Рост уровня дохода вызван в первую очередь тем, что сумма доходов развивается более быстрым темпами, чем РТО. На сумму дох. оказывает влияние ряд факторов основными из кот. являются – рост цен, изменение объемов продаж, изменение размеров приемлемых надбавок

1.Влияние цен = ((РТО_{1в дейст.}-РТО _1всоп.)* Уровень дох.₀)/100=(91000,8-91000,8/1.12)*18,3)/100=1784,3млн.

2.Влияние объема продаж= ((РТО_{1в соп..}-РТО₀)* Уровень дох.₀)/100=((91000,8/1.12-75000,5)*18,3)\100=1143,8млн.

3.влияние среднего уровня = (Уровен.дох₁-Уровень.дох₀)*РТО_1дейст.)/100=(18,5-18,3)*91000,8)/100=182млн.р.

В: таким образом все факторы оказали положительное влияние на рост доходов от реализации в отчетном году.

Задание 7. Определите влияние изменения структуры розничного товарооборота на оборачиваемость товаров на основе следующих данных.

Таблица – Данные для решения

Товарные группы	Предшествующий год		Отчетный год		Оборачиваемость прошлого периода (дней)	Процентные числа
	сумма, млн.р.	уд.вес, %	сумма, млн.р.	уд.вес, %
1.Продовольственные товары	110200	42,9	143200	44,4	26	1154,4
2.Непродовольственные товары	146700	57,1	179575	55,6	73	4058,8
Итого	256900	100	322775	100	52,8	5213,2

1.Уд.вес.прод.₀= 110200/256900)*100=42,9

2.уд.вес непрод₀.=146700/256900)*100=57,1

3уд.вес. прод.₁= 143200/322775)*100=44,4

4.Уд.вес непрод.₁₌179575/322775)*100=55,6

5.Оборач.по итого= уд.вес прод₀*оборач.+уд.вес непрод₀*оборач.)/100=42,9*26+57,1*73)/100=52,8

6.Процент.число= уд.вес отчетного* оборачиваемость.

по строчке итого сложить.

7. влияние структуры ТО на изм. оборачиваемости = 5213,2/100-52,8=-0,7 дня.

Вывод: Таким образом увеличение доли прод.тов.в РТО отчетного года повлекло за собой ускорение продаж на 0,7 дня.

Задание 8. Рассчитайте объем розничного товарооборота торговой организации на планируемый год, который обеспечит ему безубыточную работу, а также получение прибыли в сумме 500 млн.р.

Сумма условно-постоянных расходов в плановом году 310 млн.р. Уровень условно-переменных расходов в текущем году составил 15 % к розничному товарообороту. Средний уровень валового дохода от реализации в планируемом году составит 19,7%.

1. Точка безубыточности= сумма постоян.расход.*100)/(уров.дох.-уровень перем.расход.)=310*100/(19,7-15)=6595,7 млн.р

2. Точка желаемой прибыли = сумма пост.расх. + желаем.приб.)*100/(уров.дох-уров.перем.расх.) =310+500)*100/(19,7-15)=17234млн.р