- •Оглавление
- •Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов 103
- •Тема 8. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте 114
- •Тема 9. Учет операций с драгоценными металлами 165
- •Тема 10. Учет срочных операций 180
- •Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Функции Банка России по регулированию бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Структура органов учета в системе банков
- •Главный бухгалтер
- •Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в банке
- •Принципы бухгалтерского учета в банках
- •14. В конце рабочего дня по активным счетам остаток должен быть только дебетовым, а по пассивным счетам только кредитовым.
- •Учетная политика банка
- •План счетов бухучета в кредитных организациях
- •Тема 2. Аналитический и синтетический учет
- •Тема 3. Документация и документооборот. Виды и классификация банковских документов. Внутрибанковский контроль
- •Требования, предъявляемые к оформлению документов
- •Порядок архивного хранения документов
- •Документооборот в кредитных организациях
- •Исправление ошибочных записей
- •Организация внутрибанковского контроля
- •Тема 4. Учет и оформление безналичных расчетов
- •Учет расчетных операций и порядок их выполнения
- •3.1. Межбанковские расчеты
- •3.1.3. Расчеты через подразделения расчетной сети Банка России
- •3.1.3.1. Списание денежных средств со счета клиента
- •4.1.7. Операции с банковскими картами в банке-эмитенте
- •4.1.7.2. С использованием кредитных карт
- •Безналичные расчеты Платежное поручение
- •Платежное требование
- •Аккредитив
- •Тема 5. Учет и оформление кассовых операций
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.2. Кассовое обслуживание филиалов (всп) в учреждениях Банка России
- •2.1.2.2. Сдача денежной наличности
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.4. Кассовое обслуживание населения всп
- •2.1.4.1. В послеоперационное время, в выходные и праздничные дни
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.5. Кассовое обслуживание юридических лиц
- •2.1.5.1. Получение денежной наличности при отсутствии кассового узла
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.5. Кассовое обслуживание юридических лиц
- •2.1.5.4. Обслуживание организаций
- •Раздел 1. Организация учётно-операционной работы в кредитных организациях
- •1.1. Организационная структура бухгалтерской службы в кредитных организациях. Учётная политика и её основные элементы
- •1 Вопрос. Сущность, назначение и задачи бухгалтерского учёта в кредитных организациях
- •2 Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта в кредитных организациях
- •3 Вопрос. Учётная политика кредитной организации и её основные элементы.
- •4 Вопрос. Общая характеристика учётно-операционной работы в кредитных организациях. Структура учётно-операционного аппарата
- •5 Вопрос. Права и обязанности главного бухгалтера и учётно-операционных работников
- •1.2. Документооборот и организация внутрибанковского контроля
- •1 Вопрос. Порядок организации внутрибанковского документооборота
- •2 Вопрос. Организация внутрибанковского контроля, его виды и задачи
- •3 Вопрос. Порядок хранения бухгалтерских документов в кредитных организациях
- •1.3. Банковская документация
- •1 Вопрос. Виды расчётно-денежных документов и их классификация
- •1.4. Аналитический и синтетический учёт. Банковский баланс
- •1 Вопрос. Структура плана счетов кредитной организации.
- •2 Вопрос. Порядок записи операций на счетах баланса
- •3 Вопрос. Аналитический учёт, его построение и назначение. Порядок нумерации лицевых счетов
- •4 Вопрос. Синтетический учёт, его построение и назначение
- •Тема 6. Учет предоставленных кредитов
- •В Гражданском кодексе рф (гк рф), ст. 819-821 определено понятие, кредитный договор, описана форма кредитного договора
- •Погашение просроченных кредитов
- •Тесты к теме 6 «Учет предоставленных кредитов»
- •Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов
- •Тесты к теме 7 «Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов»
- •Тема 8. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте
- •Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства (Федеральный закон от 10.12.2003 №173-фз «о валютном регулировании и валютном контроле»).
- •Отражение в бухгалтерском учете операций с банками-нерезидентами в иностранной валюте, в соответствии с Положением № 302-п осуществляется на следующих счетах.
- •Счет №30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» (п)
- •Счет №30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (а)
- •Тесты к теме 8 «Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте»
- •Тема 9. Учет операций с драгоценными металлами
- •Элементами расчетной базы резерва по срочным сделкам являются:
- •Тесты к теме 9 «Учет операций с драгоценными металлами»
- •Тема 10. Учет срочных операций
- •Характеристика срочных операций
- •Организация аналитического учета обязательств и требований по наличным и срочным сделкам
- •Срочные сделки
- •Счета №47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
- •Методика учета наличных сделок по купле-продаже иностранной валюты
- •Методика учета срочных сделок
- •Резервы на возможные потери
- •Внебалансовый учет срочных сделок с ценными бумагами
- •Учет срочных сделок с драгоценными металлами
- •Тесты к теме 10 «Учет срочных операций»
- •Тесты (итоговые) для сдачи экзамена аудиторам раздел 1. Общие положения по организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях (90 вопросов)
- •Раздел 2. Учет и оформление кассовых операций в кредитных организациях (50 вопросов)
- •Раздел 3. Учет и оформление расчетных операций кредитных организаций (50 вопросов)
- •Раздел 4. Учет и оформление депозитных операций и кредитов, полученных кредитной организацией (50 вопросов)
- •Раздел 5. Учет и оформление предоставленных кредитов и прочих размещенных средств (90 вопросов)
- •5.1. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам (35)
- •5.2. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам (15 вопросов)
- •5.3. Учет межбанковских кредитов (10 вопросов)
- •5.4. Учет и оформление операций по образованию и использованию резерва на возможные потери по кредитам (20 вопросов)
- •Раздел 6. Учет и оформление операций с ценными бумагами (67 вопросов)
- •6.1. Учет выпуска собственных ценных бумаг кредитной организации (25 вопрос)
- •6.2. Учет активных операций с ценными бумагами (25)
- •Раздел 7. Учет операций кредитных организаций в иностранной валюте (50 вопросов)
- •Раздел 8. Учет внутрибанковских операций (67 вопросов)
- •Раздел 9. »Отчетность банка» (15 вопросов)
- •Область знаний «бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере»
Учет срочных сделок с драгоценными металлами
Сначала сделка отражается в гл. Г. При наступлении первой по времени даты исполнения сторонами своих обязательств, сделка в гл. Г закрывается и отражается в балансе на счетах 47407, 47408.
Учет наличных сделок |
|
Покупка золота
Пример. Заключение сделки на покупку золота у другого банка. Поставка в физической форме, золото первоначально остается в хранилище продавца |
Д93101А98 «Требования по поставке драгоценных металлов» К96001810 «Обязательства по поставке денежных средств» |
Д93101А98 «Требования по поставке драгоценных металлов» К96001810 «Обязательства по поставке денежных средств» Д93901810 «Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке драгоценных металлов» Или К96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов» |
|
Дата исполнения (внебалансовый учет закрывается)
|
Д96001810 «Обязательства по поставке денежных средств» К93101А98 «Требования по поставке драгоценных металлов» Д93901810 «Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке драгоценных металлов» Или К96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов |
Отражение в балансовом учете |
Д47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» К47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» |
Перечисление денежных средств |
Д47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» К30110810 «Корреспондентские счета в кредитных организация - корреспондентах» |
Получение золота В дальнейшем золото может быть перевезено в хранилище банка.
|
Д20302А98 «Золото» - по лицевому счету хранилища другого банка К47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» |
Дт 70606810 «Расходы» по символу 22203 «По операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями» К47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» Или К70601810 «Доходы» по символу 12403 «От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями» |
|
Продажа золота за доллары США банку – нерезиденту |
|
Заключение сделки |
Д93002840 «Требования по поставке денежных средств от нерезидентов» К96102А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов перед нерезидентами» |
Д93901810 «Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке драгоценных металлов» Или К96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов» |
|
При наступлении даты исполнения |
Д96102А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов перед нерезидентами» К93002840 «Требования по поставке денежных средств от нерезидентов» Д96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов» Или К93901810 «Нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по переоценке драгоценных металлов» |
Открытие балансового учета в сумме сделки в валюте расчетов (доллары США) |
Д47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» К47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» |
Списание задолженности по поставке драгметаллов (в сумме сделки) |
Д30114840 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах» - в сумме сделки К61213810 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов» |
Списание (выбытие) драгметаллов (по учетной цене) |
Д61213810 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов» К20302А98 «Золото» - по учетной цене |
Определение финансовых результатов |
Д61213810 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов» К70601810 «Доходы» по символу 12403 «От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями» Или Д70606810 «Расходы» по символу 22203 «По операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями» К61213810 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов» |
Золото поступает на ответственное хранение |
Д91204А98 «Драгоценные металлы клиентов на хранении» - по счету банка-покупателя К99999810 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
Рассмотрим примеры срочных сделок.
Пример 6 |
|
|
Заключение сделки на покупку золота за рубли с расчетами T + 3 дня. Сумма сделки – 9 600 000 руб. (10 кг золота по цене 960 руб./г). Учетная цена золота – 1 000 руб./г.
Учет срочных сделок |
|
Отражение по сумме сделки |
Д93402А98 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» –10 кг/9 600 000 руб. К96302810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 9 600 000 руб. |
Отражение курсовой разницы
|
Д93402А98 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 400 000 руб. К96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» – 400 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
На следующий день:
при росте учетной цены золота до 1010 руб./г |
Д93402А98 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 100 000 руб. К96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» – 100 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
При снижении учетной цены золота до 950 руб./г |
Д96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» – 500 000 руб. К93402А98 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 500 000 руб. |
Перенос на парный лицевой счет
|
Д93901810 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» – 100 000 руб. К96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» – 100 000 руб. Необходимо создать резерв на возможные потери в размере разницы между обязательствами и требованиями – (9 600 000 – 9 500 000) = 100 000 руб. Д70606810 «Расходы» – 100 000 руб. К47425810 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету сделки - 100 000 руб. |
Пример 7 |
|
|
Заключение сделки на продажу 30 кг золота за доллары США с расчетами T + 3 дня. Сумма сделки – 900 000 долл. США. Учетная цена золота – 1 000 руб./г. Курс Банка России – 34 руб./долл.
Отражение в сумме сделки |
Д93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – $900 000/30 600 000 руб. К96402А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 30 кг/30 600 000 руб. |
Отражение курсовой разницы
|
Д96402А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 600 000 руб. К96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» – 600 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
На следующий день:
а) при росте учетной цены золота до 1040 руб./г |
Д96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» – 1 200 000 руб. К96402А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 1 200 000 руб. |
Перенос на парный счет по учету курсовой разницы |
Д93901810 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» –600 000 руб. К96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» – 600 000 руб. |
При росте курса доллара США до 35 руб./долл. |
Д93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 900 000 руб. К96801810 «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Требования в долларах по сделке 1» – 900 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
При снижении курса доллара США до 33 руб./долл. |
Д93801810 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – по лицевому счету «Требования в долларах сделке 1» – 900 000 руб. К93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 900 000 руб. Необходимо создать резерв на возможные потери в размере 1 500 000 руб. (30 000 г * 1 040 руб.) – (900 000 долл. США * 33 руб.) Д70606810 «Расходы» – 1 500 000 руб. К47425810 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету сделки - 1 500 000 руб. |
б) при снижении учетной цены золота до 990 руб./г |
Д96402А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 300 000 руб. К96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» – 300 000 руб. |
При росте курса доллара США до 35 руб./долл. |
Д93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 900 000 руб. К96801810 «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Требования в долларах по сделке 1» – 900 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
При снижении курса доллара США до 33 руб./долл. |
Д93801810 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – по лицевому счету «Требования в долларах сделке 1» – 900 000 руб. К93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 900 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
В дальнейшем, по мере приближения даты исполнения, остатки с балансовых счетов 93502 и 96302 переносятся на балансовые счета 93401 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения на следующий день» и 96301 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день», соответственно.
В случае осуществления сделки на продажу используются внебалансовые счета №933 и №964. По мере приближения даты исполнения, остатки переносятся на балансовые счета 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» и 96401 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения на следующий день».
При наступлении даты исполнения внебалансовый учет закрывается. При этом списываются остатки соответствующих лицевых счетов по учету переоценки. Резерв на возможные потери восстанавливается на доходы. Сделка переносится на балансовые счета 47407 и 47408 в сумме, определенной договором, и в валюте расчетов.