- •Оглавление
- •Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов 103
- •Тема 8. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте 114
- •Тема 9. Учет операций с драгоценными металлами 165
- •Тема 10. Учет срочных операций 180
- •Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Функции Банка России по регулированию бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Структура органов учета в системе банков
- •Главный бухгалтер
- •Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в банке
- •Принципы бухгалтерского учета в банках
- •14. В конце рабочего дня по активным счетам остаток должен быть только дебетовым, а по пассивным счетам только кредитовым.
- •Учетная политика банка
- •План счетов бухучета в кредитных организациях
- •Тема 2. Аналитический и синтетический учет
- •Тема 3. Документация и документооборот. Виды и классификация банковских документов. Внутрибанковский контроль
- •Требования, предъявляемые к оформлению документов
- •Порядок архивного хранения документов
- •Документооборот в кредитных организациях
- •Исправление ошибочных записей
- •Организация внутрибанковского контроля
- •Тема 4. Учет и оформление безналичных расчетов
- •Учет расчетных операций и порядок их выполнения
- •3.1. Межбанковские расчеты
- •3.1.3. Расчеты через подразделения расчетной сети Банка России
- •3.1.3.1. Списание денежных средств со счета клиента
- •4.1.7. Операции с банковскими картами в банке-эмитенте
- •4.1.7.2. С использованием кредитных карт
- •Безналичные расчеты Платежное поручение
- •Платежное требование
- •Аккредитив
- •Тема 5. Учет и оформление кассовых операций
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.2. Кассовое обслуживание филиалов (всп) в учреждениях Банка России
- •2.1.2.2. Сдача денежной наличности
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.4. Кассовое обслуживание населения всп
- •2.1.4.1. В послеоперационное время, в выходные и праздничные дни
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.5. Кассовое обслуживание юридических лиц
- •2.1.5.1. Получение денежной наличности при отсутствии кассового узла
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.5. Кассовое обслуживание юридических лиц
- •2.1.5.4. Обслуживание организаций
- •Раздел 1. Организация учётно-операционной работы в кредитных организациях
- •1.1. Организационная структура бухгалтерской службы в кредитных организациях. Учётная политика и её основные элементы
- •1 Вопрос. Сущность, назначение и задачи бухгалтерского учёта в кредитных организациях
- •2 Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта в кредитных организациях
- •3 Вопрос. Учётная политика кредитной организации и её основные элементы.
- •4 Вопрос. Общая характеристика учётно-операционной работы в кредитных организациях. Структура учётно-операционного аппарата
- •5 Вопрос. Права и обязанности главного бухгалтера и учётно-операционных работников
- •1.2. Документооборот и организация внутрибанковского контроля
- •1 Вопрос. Порядок организации внутрибанковского документооборота
- •2 Вопрос. Организация внутрибанковского контроля, его виды и задачи
- •3 Вопрос. Порядок хранения бухгалтерских документов в кредитных организациях
- •1.3. Банковская документация
- •1 Вопрос. Виды расчётно-денежных документов и их классификация
- •1.4. Аналитический и синтетический учёт. Банковский баланс
- •1 Вопрос. Структура плана счетов кредитной организации.
- •2 Вопрос. Порядок записи операций на счетах баланса
- •3 Вопрос. Аналитический учёт, его построение и назначение. Порядок нумерации лицевых счетов
- •4 Вопрос. Синтетический учёт, его построение и назначение
- •Тема 6. Учет предоставленных кредитов
- •В Гражданском кодексе рф (гк рф), ст. 819-821 определено понятие, кредитный договор, описана форма кредитного договора
- •Погашение просроченных кредитов
- •Тесты к теме 6 «Учет предоставленных кредитов»
- •Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов
- •Тесты к теме 7 «Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов»
- •Тема 8. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте
- •Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства (Федеральный закон от 10.12.2003 №173-фз «о валютном регулировании и валютном контроле»).
- •Отражение в бухгалтерском учете операций с банками-нерезидентами в иностранной валюте, в соответствии с Положением № 302-п осуществляется на следующих счетах.
- •Счет №30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» (п)
- •Счет №30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (а)
- •Тесты к теме 8 «Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте»
- •Тема 9. Учет операций с драгоценными металлами
- •Элементами расчетной базы резерва по срочным сделкам являются:
- •Тесты к теме 9 «Учет операций с драгоценными металлами»
- •Тема 10. Учет срочных операций
- •Характеристика срочных операций
- •Организация аналитического учета обязательств и требований по наличным и срочным сделкам
- •Срочные сделки
- •Счета №47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
- •Методика учета наличных сделок по купле-продаже иностранной валюты
- •Методика учета срочных сделок
- •Резервы на возможные потери
- •Внебалансовый учет срочных сделок с ценными бумагами
- •Учет срочных сделок с драгоценными металлами
- •Тесты к теме 10 «Учет срочных операций»
- •Тесты (итоговые) для сдачи экзамена аудиторам раздел 1. Общие положения по организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях (90 вопросов)
- •Раздел 2. Учет и оформление кассовых операций в кредитных организациях (50 вопросов)
- •Раздел 3. Учет и оформление расчетных операций кредитных организаций (50 вопросов)
- •Раздел 4. Учет и оформление депозитных операций и кредитов, полученных кредитной организацией (50 вопросов)
- •Раздел 5. Учет и оформление предоставленных кредитов и прочих размещенных средств (90 вопросов)
- •5.1. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам (35)
- •5.2. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам (15 вопросов)
- •5.3. Учет межбанковских кредитов (10 вопросов)
- •5.4. Учет и оформление операций по образованию и использованию резерва на возможные потери по кредитам (20 вопросов)
- •Раздел 6. Учет и оформление операций с ценными бумагами (67 вопросов)
- •6.1. Учет выпуска собственных ценных бумаг кредитной организации (25 вопрос)
- •6.2. Учет активных операций с ценными бумагами (25)
- •Раздел 7. Учет операций кредитных организаций в иностранной валюте (50 вопросов)
- •Раздел 8. Учет внутрибанковских операций (67 вопросов)
- •Раздел 9. »Отчетность банка» (15 вопросов)
- •Область знаний «бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере»
Внебалансовый учет срочных сделок с ценными бумагами
В отличие от балансового учета, счета 94001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» и 97001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» ведутся в иностранной валюте и в рублях.
Переоценка осуществляется ежедневно.
Пример 5 |
|
|
Заключение сделки на покупку еврооблигаций в долларах США за рубли расчетами T + 3 дня. Сумма сделки – 30 600 000 руб. (1 000 шт. по 900 долл. США). Курс Банка России на дату заключения сделки – 34 руб./долл. Сумма сделки не меняется.
Заключение сделки
|
Д93502840 (А) «Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - $900 000/ 30 600 000 руб. К96302810 (П) «Обязательств по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 30 600 000 руб. |
В конце дня осуществляется переоценка ценных бумаг а) при росте стоимости ценных бумаг по рыночной цене, составляющей 901 долл. США за 1 шт. |
Д93502840 (А) «Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – $1 000/ 34 000 руб. К97001840 (П) «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» – $1 000/ 34 000 руб. В этом случае резерв на возможные потери не формируется. |
На следующий день:
при росте курса доллара США до 35 руб./долл.
При снижении курса доллара США до 33 руб./долл. |
Д93502840 (А) «Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 901 000 руб. К96801810 (П) «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Требования по сделке 1» – 901 000 руб. Д93801810 (А) «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Курсовые разницы по сделке 1» – 1 000 руб. К97001840 (П) «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» – 1 000 руб. В этом случае резерв на возможные потери не формируется. |
Д93801810 (А) «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Требования по сделке 1» – 901 000 руб. К93502840 (А) «Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 901 000 руб. Д97001840 (П) «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» – 1 000 руб. К96801810 (П) «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Курсовые разницы по сделке» – 1 000 руб. Если стоимость ценных бумаг не изменится и до конца дня останется 901 долл. США за 1 шт., необходимо создать резерв на возможные потери в размере разницы между обязательствами и требованиями – (30 600 000 – 29 733 000 = 867 000 руб.) Д70606810 «Расходы» – 867 000 руб. К47425810 «Резервы на возможные потери» – по лицевому счету сделки – 867 000 руб. |
|
б) при снижении стоимости ценных бумаг по рыночной цене, составляющей 899 долл. США за 1 шт.
|
Д94001840 (А) «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» – $1 000/ 34 000 руб. К93502840 (А) «Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – $1 000/ 34 000 руб. В этом случае резерв на возможные потери не формируется. |
В этом случае создается резерв в размере снижения стоимости ценных бумаг |
Д70606810 «Расходы» – 34 000 руб. К47425810 «Резервы на возможные потери» – по лицевому счету сделки – 34 000 руб. |
На следующий день:
при росте курса доллара США до 35 руб./долл.
При снижении курса доллара США до 33 руб./долл. |
Д93502840 (А) «Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 899 000 руб. К96801810 (П) «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Требования по сделке 1» – 899 000 руб. Д94001840 (А) «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» – 1 000 руб. К96801810 (П) «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Курсовые разницы по сделке» – 1 000 руб. Поскольку требования по сумме превышают обязательства, ранее созданный резерв восстанавливается на доходы: Д47425810 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету сделки – 34 000 руб. К70601810 «Доходы» – 34 000 руб. |
Д93801810 (А) «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Требования по сделке 1» – 899 000 руб. К93502840 (А) «Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней» – 899 000 руб. Д93801810 (А) «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Требования по сделке 1» – 1 000 руб. К94001840 (А) «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» – 1 000 руб. Если стоимость ценных бумаг не изменится до конца дня, необходимо досоздать резерв на возможные потери в размере 899 000 руб. до величины 933 000 руб. Д70606810 «Расходы» – 899 000 руб. К47425810 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету сделки – 899 000 руб. |
В дальнейшем, по мере приближения даты исполнения, остатки с балансовых счетов №93502 и №96302 переносятся на балансовые счета 93501 «Требования по поставке ценных бумаг со сроком исполнения на следующий день» и 96301 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день», соответственно.
В случае осуществления сделки на продажу используются внебалансовые счета №933 и №965. По мере приближения даты исполнения, остатки переносятся на балансовые счета 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» и 96501 «Обязательства по поставке ценных бумаг со сроком исполнения на следующий день».
При наступлении даты исполнения внебалансовый учет закрывается. При этом списываются остатки соответствующих лицевых счетов по учету переоценки. Резерв на возможные потери восстанавливается на доходы. Сделка переносится на балансовые счета 47407 и 47408 в сумме, определенной договором, и в валюте расчетов.