- •Оглавление
- •Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов 103
- •Тема 8. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте 114
- •Тема 9. Учет операций с драгоценными металлами 165
- •Тема 10. Учет срочных операций 180
- •Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Функции Банка России по регулированию бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Структура органов учета в системе банков
- •Главный бухгалтер
- •Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в банке
- •Принципы бухгалтерского учета в банках
- •14. В конце рабочего дня по активным счетам остаток должен быть только дебетовым, а по пассивным счетам только кредитовым.
- •Учетная политика банка
- •План счетов бухучета в кредитных организациях
- •Тема 2. Аналитический и синтетический учет
- •Тема 3. Документация и документооборот. Виды и классификация банковских документов. Внутрибанковский контроль
- •Требования, предъявляемые к оформлению документов
- •Порядок архивного хранения документов
- •Документооборот в кредитных организациях
- •Исправление ошибочных записей
- •Организация внутрибанковского контроля
- •Тема 4. Учет и оформление безналичных расчетов
- •Учет расчетных операций и порядок их выполнения
- •3.1. Межбанковские расчеты
- •3.1.3. Расчеты через подразделения расчетной сети Банка России
- •3.1.3.1. Списание денежных средств со счета клиента
- •4.1.7. Операции с банковскими картами в банке-эмитенте
- •4.1.7.2. С использованием кредитных карт
- •Безналичные расчеты Платежное поручение
- •Платежное требование
- •Аккредитив
- •Тема 5. Учет и оформление кассовых операций
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.2. Кассовое обслуживание филиалов (всп) в учреждениях Банка России
- •2.1.2.2. Сдача денежной наличности
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.4. Кассовое обслуживание населения всп
- •2.1.4.1. В послеоперационное время, в выходные и праздничные дни
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.5. Кассовое обслуживание юридических лиц
- •2.1.5.1. Получение денежной наличности при отсутствии кассового узла
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.5. Кассовое обслуживание юридических лиц
- •2.1.5.4. Обслуживание организаций
- •Раздел 1. Организация учётно-операционной работы в кредитных организациях
- •1.1. Организационная структура бухгалтерской службы в кредитных организациях. Учётная политика и её основные элементы
- •1 Вопрос. Сущность, назначение и задачи бухгалтерского учёта в кредитных организациях
- •2 Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта в кредитных организациях
- •3 Вопрос. Учётная политика кредитной организации и её основные элементы.
- •4 Вопрос. Общая характеристика учётно-операционной работы в кредитных организациях. Структура учётно-операционного аппарата
- •5 Вопрос. Права и обязанности главного бухгалтера и учётно-операционных работников
- •1.2. Документооборот и организация внутрибанковского контроля
- •1 Вопрос. Порядок организации внутрибанковского документооборота
- •2 Вопрос. Организация внутрибанковского контроля, его виды и задачи
- •3 Вопрос. Порядок хранения бухгалтерских документов в кредитных организациях
- •1.3. Банковская документация
- •1 Вопрос. Виды расчётно-денежных документов и их классификация
- •1.4. Аналитический и синтетический учёт. Банковский баланс
- •1 Вопрос. Структура плана счетов кредитной организации.
- •2 Вопрос. Порядок записи операций на счетах баланса
- •3 Вопрос. Аналитический учёт, его построение и назначение. Порядок нумерации лицевых счетов
- •4 Вопрос. Синтетический учёт, его построение и назначение
- •Тема 6. Учет предоставленных кредитов
- •В Гражданском кодексе рф (гк рф), ст. 819-821 определено понятие, кредитный договор, описана форма кредитного договора
- •Погашение просроченных кредитов
- •Тесты к теме 6 «Учет предоставленных кредитов»
- •Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов
- •Тесты к теме 7 «Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов»
- •Тема 8. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте
- •Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства (Федеральный закон от 10.12.2003 №173-фз «о валютном регулировании и валютном контроле»).
- •Отражение в бухгалтерском учете операций с банками-нерезидентами в иностранной валюте, в соответствии с Положением № 302-п осуществляется на следующих счетах.
- •Счет №30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» (п)
- •Счет №30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (а)
- •Тесты к теме 8 «Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте»
- •Тема 9. Учет операций с драгоценными металлами
- •Элементами расчетной базы резерва по срочным сделкам являются:
- •Тесты к теме 9 «Учет операций с драгоценными металлами»
- •Тема 10. Учет срочных операций
- •Характеристика срочных операций
- •Организация аналитического учета обязательств и требований по наличным и срочным сделкам
- •Срочные сделки
- •Счета №47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
- •Методика учета наличных сделок по купле-продаже иностранной валюты
- •Методика учета срочных сделок
- •Резервы на возможные потери
- •Внебалансовый учет срочных сделок с ценными бумагами
- •Учет срочных сделок с драгоценными металлами
- •Тесты к теме 10 «Учет срочных операций»
- •Тесты (итоговые) для сдачи экзамена аудиторам раздел 1. Общие положения по организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях (90 вопросов)
- •Раздел 2. Учет и оформление кассовых операций в кредитных организациях (50 вопросов)
- •Раздел 3. Учет и оформление расчетных операций кредитных организаций (50 вопросов)
- •Раздел 4. Учет и оформление депозитных операций и кредитов, полученных кредитной организацией (50 вопросов)
- •Раздел 5. Учет и оформление предоставленных кредитов и прочих размещенных средств (90 вопросов)
- •5.1. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам (35)
- •5.2. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам (15 вопросов)
- •5.3. Учет межбанковских кредитов (10 вопросов)
- •5.4. Учет и оформление операций по образованию и использованию резерва на возможные потери по кредитам (20 вопросов)
- •Раздел 6. Учет и оформление операций с ценными бумагами (67 вопросов)
- •6.1. Учет выпуска собственных ценных бумаг кредитной организации (25 вопрос)
- •6.2. Учет активных операций с ценными бумагами (25)
- •Раздел 7. Учет операций кредитных организаций в иностранной валюте (50 вопросов)
- •Раздел 8. Учет внутрибанковских операций (67 вопросов)
- •Раздел 9. »Отчетность банка» (15 вопросов)
- •Область знаний «бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере»
Счета №47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.
Счет №47407 – пассивный, счет №47408 – активный.
При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) в начале операционного дня срочные сделки, числящиеся на счетах главы Г «Срочные сделки» (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа), отражаются на балансовых счетах.
По срочным сделкам купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты) сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете №47408 в корреспонденции со счетом №47407.
По срочным сделкам на приобретение драгоценных металлов сумма требований на получение списывается со счета №47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов.
По срочным сделкам на реализацию драгоценных металлов сумма обязательств списывается со счета №47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.
По расчетным (беспоставочным) срочным сделкам сумма требований на получение денежных средств отражается на счете №47408 в корреспонденции со счетом по учету доходов. Сумма обязательств по поставке денежных средств отражается на счете №47407 в корреспонденции со счетом по учету расходов.
Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по срочным сделкам отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов либо счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами или счетом по учету расчетов кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.
Счета 47407 и 47408 могут вестись только в рублях или иностранной валюте.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждой сделке.
Сделки с финансовыми активами, по которым дата поставки или расчетов совпадает с датой заключения сделки, отражаются на балансовых счетах также как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).
Методика учета наличных сделок по купле-продаже иностранной валюты
Рассмотрим пример отражения наличной сделки «спот» на внебалансовых и балансовых счетах на конкретном цифровом примере.
Пусть в день T между двумя уполномоченными банками заключена сделка «спот» на куплю-продажу 1 000 долл. США по курсу 28,43 руб. с поставкой в день T+2; официальный курс Банка России на дату заключения сделки – 28,30 руб./долл., на дату исполнения – 28,32 руб.
Учет наличной сделки «спот» |
|
Учет у банка-продавца |
|
Отражение сделки на внебалансовых счетах в день заключения (день T) |
Д93001810 «Требования по поставке денежных средств» – 28 430 руб. (по курсу сделки) К96001840 «Обязательства по поставке денежных средств» – $1 000. |
Отражение переоценки |
Д96001840 «Обязательства по поставке денежных средств» – 130 руб. (переоценка по курсу Банка России) К96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – на сумму операционной курсовой разницы (превышение требований банка по получению рублей за проданную инвалюту над рублевым эквивалентом его обязательств по поставке этой валюты, то есть его потенциальный доход от заключенной сделки) – 130 руб. |
Отражение переоценки в день T + 2 |
Д96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» К96001840 «Обязательства по поставке денежных средств» – на сумму текущей курсовой разницы от переоценки обязательств в иностранной валюте – 20 руб. ((28,32-28,30) $1000) |
Отражение сделки на внебалансовых счетах в день T + 2 |
Д96001840 «Обязательства по поставке денежных средств» – на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу Банка России $1 000/ 28 320 руб.) Д96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – на сумму операционной курсовой разницы – 110 руб. К93001810 «Требования по поставке денежных средств» – на сумму требований в рублях (по курсу сделки) – 28 430 руб. |
Отражение сделки на балансовых счетах в день T + 2 |
Д47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» – на сумму требований в рублях по курсу сделки – 28 430 руб. К47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты» – на сумму обязательств в инвалюте (по курсу Банка России) – $1 000/28 320 руб. К70601 «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - на сумму дохода - 110 руб. |
Исполнение обязательств по сделке |
Д47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» К30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму списанной с корсчета НОСТРО валюты – $1 000/28 320 руб. Или Д47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» К30109840 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» – на сумму зачисленной на корсчет ЛОРО иностранной валюты – $1 000/28 320 руб. |
Удовлетворение требований по сделке |
Д30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» К47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - на сумму поступивших рублей за проданную валюту (по курсу сделки) – 28 430 руб. |
Учет у банка-покупателя |
|
Отражение сделки на внебалансовых счетах в день заключения (день T) |
Д93001840 «Требования по поставке денежных средств» – на сумму требований в инвалюте (в руб. по курсу сделки) - $1 000/ 28 430 руб. К96001810 «Обязательства по поставке денежных средств» – на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки) – 28 430 руб. |
Отражение переоценки |
Д93801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – на сумму операционной курсовой разницы – 130 руб. К93001840 «Требования по поставке денежных средств» – на курсовую разницу между курсом сделки и курсом Банка России – 130 руб. |
Отражение переоценки в день T + 2 |
Д93001840 «Требования по поставке денежных средств» К93801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – на сумму текущей курсовой разницы от переоценке требований банка в иностранной валюте – 20 руб. |
Отражение сделки на внебалансовых счетах в день T + 2 |
Д96001810 «Обязательства по поставке денежных средств» – на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки) 28 430 руб. К93001840 «Требования по поставке денежных средств» – на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ – $1 000/28 320 руб. К93801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – на сумму операционной курсовой разницы – 110 руб. |
Отражение сделки на балансовых счетах в день T + 2 |
Д4740840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» – по субсчету «Требования по получению иностранной валюты» – на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ) – $1 000/ – 28 320 руб. Д70606 «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле–продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» – на сумму операционной курсовой разницы – 110 руб. К47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» по субсчету «Кредиторы по конверсионным операциям» – на сумму обязательств в рублях (по курсу сделки) – 28 430 руб. |
Исполнение обязательств по сделке |
Д47407810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» К30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму рублей, списанных с корсчета банка-покупателя по курсу сделки – 28 430 руб. |
Удовлетворение требований по сделке |
Д30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» К47408840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - на сумму поступившей иностранной валюты - $1 000/28 320 руб. |