- •Оглавление
- •Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов 103
- •Тема 8. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте 114
- •Тема 9. Учет операций с драгоценными металлами 165
- •Тема 10. Учет срочных операций 180
- •Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Функции Банка России по регулированию бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Структура органов учета в системе банков
- •Главный бухгалтер
- •Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в банке
- •Принципы бухгалтерского учета в банках
- •14. В конце рабочего дня по активным счетам остаток должен быть только дебетовым, а по пассивным счетам только кредитовым.
- •Учетная политика банка
- •План счетов бухучета в кредитных организациях
- •Тема 2. Аналитический и синтетический учет
- •Тема 3. Документация и документооборот. Виды и классификация банковских документов. Внутрибанковский контроль
- •Требования, предъявляемые к оформлению документов
- •Порядок архивного хранения документов
- •Документооборот в кредитных организациях
- •Исправление ошибочных записей
- •Организация внутрибанковского контроля
- •Тема 4. Учет и оформление безналичных расчетов
- •Учет расчетных операций и порядок их выполнения
- •3.1. Межбанковские расчеты
- •3.1.3. Расчеты через подразделения расчетной сети Банка России
- •3.1.3.1. Списание денежных средств со счета клиента
- •4.1.7. Операции с банковскими картами в банке-эмитенте
- •4.1.7.2. С использованием кредитных карт
- •Безналичные расчеты Платежное поручение
- •Платежное требование
- •Аккредитив
- •Тема 5. Учет и оформление кассовых операций
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.2. Кассовое обслуживание филиалов (всп) в учреждениях Банка России
- •2.1.2.2. Сдача денежной наличности
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.4. Кассовое обслуживание населения всп
- •2.1.4.1. В послеоперационное время, в выходные и праздничные дни
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.5. Кассовое обслуживание юридических лиц
- •2.1.5.1. Получение денежной наличности при отсутствии кассового узла
- •2.1. Денежные средства. Кассовые операции
- •2.1.5. Кассовое обслуживание юридических лиц
- •2.1.5.4. Обслуживание организаций
- •Раздел 1. Организация учётно-операционной работы в кредитных организациях
- •1.1. Организационная структура бухгалтерской службы в кредитных организациях. Учётная политика и её основные элементы
- •1 Вопрос. Сущность, назначение и задачи бухгалтерского учёта в кредитных организациях
- •2 Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта в кредитных организациях
- •3 Вопрос. Учётная политика кредитной организации и её основные элементы.
- •4 Вопрос. Общая характеристика учётно-операционной работы в кредитных организациях. Структура учётно-операционного аппарата
- •5 Вопрос. Права и обязанности главного бухгалтера и учётно-операционных работников
- •1.2. Документооборот и организация внутрибанковского контроля
- •1 Вопрос. Порядок организации внутрибанковского документооборота
- •2 Вопрос. Организация внутрибанковского контроля, его виды и задачи
- •3 Вопрос. Порядок хранения бухгалтерских документов в кредитных организациях
- •1.3. Банковская документация
- •1 Вопрос. Виды расчётно-денежных документов и их классификация
- •1.4. Аналитический и синтетический учёт. Банковский баланс
- •1 Вопрос. Структура плана счетов кредитной организации.
- •2 Вопрос. Порядок записи операций на счетах баланса
- •3 Вопрос. Аналитический учёт, его построение и назначение. Порядок нумерации лицевых счетов
- •4 Вопрос. Синтетический учёт, его построение и назначение
- •Тема 6. Учет предоставленных кредитов
- •В Гражданском кодексе рф (гк рф), ст. 819-821 определено понятие, кредитный договор, описана форма кредитного договора
- •Погашение просроченных кредитов
- •Тесты к теме 6 «Учет предоставленных кредитов»
- •Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов
- •Тесты к теме 7 «Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов»
- •Тема 8. Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте
- •Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства (Федеральный закон от 10.12.2003 №173-фз «о валютном регулировании и валютном контроле»).
- •Отражение в бухгалтерском учете операций с банками-нерезидентами в иностранной валюте, в соответствии с Положением № 302-п осуществляется на следующих счетах.
- •Счет №30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» (п)
- •Счет №30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (а)
- •Тесты к теме 8 «Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте»
- •Тема 9. Учет операций с драгоценными металлами
- •Элементами расчетной базы резерва по срочным сделкам являются:
- •Тесты к теме 9 «Учет операций с драгоценными металлами»
- •Тема 10. Учет срочных операций
- •Характеристика срочных операций
- •Организация аналитического учета обязательств и требований по наличным и срочным сделкам
- •Срочные сделки
- •Счета №47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
- •Методика учета наличных сделок по купле-продаже иностранной валюты
- •Методика учета срочных сделок
- •Резервы на возможные потери
- •Внебалансовый учет срочных сделок с ценными бумагами
- •Учет срочных сделок с драгоценными металлами
- •Тесты к теме 10 «Учет срочных операций»
- •Тесты (итоговые) для сдачи экзамена аудиторам раздел 1. Общие положения по организации и ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях (90 вопросов)
- •Раздел 2. Учет и оформление кассовых операций в кредитных организациях (50 вопросов)
- •Раздел 3. Учет и оформление расчетных операций кредитных организаций (50 вопросов)
- •Раздел 4. Учет и оформление депозитных операций и кредитов, полученных кредитной организацией (50 вопросов)
- •Раздел 5. Учет и оформление предоставленных кредитов и прочих размещенных средств (90 вопросов)
- •5.1. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам (35)
- •5.2. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам (15 вопросов)
- •5.3. Учет межбанковских кредитов (10 вопросов)
- •5.4. Учет и оформление операций по образованию и использованию резерва на возможные потери по кредитам (20 вопросов)
- •Раздел 6. Учет и оформление операций с ценными бумагами (67 вопросов)
- •6.1. Учет выпуска собственных ценных бумаг кредитной организации (25 вопрос)
- •6.2. Учет активных операций с ценными бумагами (25)
- •Раздел 7. Учет операций кредитных организаций в иностранной валюте (50 вопросов)
- •Раздел 8. Учет внутрибанковских операций (67 вопросов)
- •Раздел 9. »Отчетность банка» (15 вопросов)
- •Область знаний «бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере»
Элементами расчетной базы резерва по срочным сделкам являются:
по сделкам на покупку – положительная разница между номинальной контрактной стоимостью финансового инструмента и его текущей рыночной стоимостью;
по сделкам на продажу – положительная разница между текущей рыночной стоимостью финансового инструмента и его номинальной контрактной стоимостью;
по бивалютным сделкам (сделкам, по которым требование и обязательство выражены в разных иностранных валютах) – величина превышения рублевого эквивалента обязательств над рублевым эквивалентом требований, определенных исходя их официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России на дату определения элементов расчетной базы резерва.
Под номинальной контрактной стоимостью понимается стоимость финансового инструмента, по которой он отражен на дату заключения сделки на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Под рыночной стоимостью понимается стоимость финансового инструмента, определенная на основании данных организаторов торговли, имеющих лицензию уполномоченных органов. При отсутствии указанных данных рыночная стоимость финансового инструмента определяется исходя из рыночной стоимости актива, лежащего в его основе (базисного актива), которая определяется следующим образом:
по сделкам с драгоценными металлами – по учетной цене Банка России, установленной на отчетную дату.
Расчетная база резерва определяется отдельно по каждой сделке.
Таким образом, при построении схем внебалансового учета необходимо соблюдать требования следующих нормативных актов Банка России: Правил №302-П и Положение №283-П.
Рассмотрим примеры срочных сделок.
Пример 1 |
|
|
Заключение сделки на покупку золота за рубли с расчетами T + 3 дня. Сумма сделки – 9 600 000 руб. (10 кг золота по цене 960 руб./г). Учетная цена золота – 1 000 руб./г.
Учет срочных сделок |
|
Отражение по сумме сделки |
Дт 93402А98 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 10 кг/9 600 000 руб. Кт 96302810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 9 600 000 руб. |
Отражение курсовой разницы
|
Дт 93402А98 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 400 000 руб. Кт 96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» - 400 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
На следующий день: при росте учетной цены золота до 1010 руб./г |
Дт 93402А98 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 100 000 руб. Кт 96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» - 100 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
При снижении учетной цены золота до 950 руб./г |
Дт 96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» - 500 000 руб. Кт 93402А98 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 500 000 руб. |
Перенос на парный лицевой счет
|
Дт 93901810 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» - 100 000 руб. Кт 96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Требования в золоте по сделке 1» - 100 000 руб. Необходимо создать резерв на возможные потери в размере разницы между обязательствами и требованиями – (9 600 000 – 9 500 000) = 100 000 руб. Дт 70606810 «Расходы» - 100 000 руб. Кт 47425810 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету сделки - 100 000 руб. |
Пример 2 |
|
|
Заключение сделки на продажу 30 кг золота за доллары США с расчетами T + 3 дня. Сумма сделки – 900 000 долл. США. Учетная цена золота – 1 000 руб./г. Курс Банка России – 34 руб./долл.
Отражение в сумме сделки |
Дт 93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - $900 000/30 600 000 руб. Кт 96402А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 30 кг/30 600 000 руб. |
Отражение курсовой разницы
|
Дт 96402А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 600 000 руб. Кт 96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» - 600 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
На следующий день:
а) при росте учетной цены золота до 1040 руб./г |
Дт 96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» - 1 200 000 руб. Кт 96402А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 1 200 000 руб. |
Перенос на парный счет по учету курсовой разницы |
Дт 93901810 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» - 600 000 руб. Кт 96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» - 600 000 руб. |
При росте курса доллара США до 35 руб./долл. |
Дт 93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 900 000 руб. Кт 96801810 «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Требования в долларах по сделке 1» - 900 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
При снижении курса доллара США до 33 руб./долл. |
Дт 93801810 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – по лицевому счету «Требования в долларах сделке 1» - 900 000 руб. Кт 93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 900 000 руб. Необходимо создать резерв на возможные потери в размере 1 500 000 руб. (30 000 г * 1 040 руб.) –(900 000 долл. США * 33 руб.) Дт 70606810 «Расходы» - 1 500 000 руб. Кт 47425810 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету сделки - 1 500 000 руб. |
б) при снижении учетной цены золота до 990 руб./г |
Дт 96402А98 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 300 000 руб. Кт 96901810 «Нереализованные курсовые разницы (положительные) по переоценке драгоценных металлов – по лицевому счету «Обязательства в золоте по сделке 1» - 300 000 руб. |
При росте курса доллара США до 35 руб./долл. |
Дт 93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 900 000 руб. Кт 96801810 «Нереализованные положительные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - по лицевому счету «Требования в долларах по сделке 1» - 900 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
При снижении курса доллара США до 33 руб./долл. |
Дт 93801810 «Нереализованные отрицательные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» – по лицевому счету «Требования в долларах сделке 1» - 900 000 руб. Кт 93302840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - 900 000 руб. Резерв на возможные потери не формируется |
В дальнейшем, по мере приближения даты исполнения, остатки с балансовых счетов 93502 и 96302 переносятся на балансовые счета 93401 «Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения на следующий день» и 96301 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день», соответственно.
В случае осуществления сделки на продажу используются внебалансовые счета 933 и 964. По мере приближения даты исполнения, остатки переносятся на балансовые счета 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» и 96401 «Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения на следующий день».
При наступлении даты исполнения внебалансовый учет закрывается. При этом списываются остатки соответствующих лицевых счетов по учету переоценки. Резерв на возможные потери восстанавливается на доходы. Сделка переносится на балансовые счета 47407 и 47408 в сумме, определенной договором, и в валюте расчетов.
Учет пересылки драгоценных металлов
Когда у банка возникает потребность в мерных слитка меньшего веса, он может заказать на аффинажном предприятии изготовление слитков.
За эту работу кредитная организация рассчитывается с использованием счетов 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
Переданные на аффинажный завод стандартные слитки учитываются на балансовом счете 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентами (кроме кредитных операций)».
Передача золотых слитков для переработки |
|
Передача золотых слитков перевозчику |
Дт 20305А98 «Драгоценные металлы в пути» – по лицевому счету перевозчика Кт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка |
Получение слитков аффинажным заводом |
Дт 20311А98 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)» – по лицевому счету аффинажного завода Кт 20305А98 «Драгоценные металлы в пути» – по лицевому счету перевозчика |
Получение золотых мерных слитков обратно |
Дт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка Кт 20311А98 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)» – по лицевому счету аффинажного завода |
Отражение расходов при переработке, если были потери |
Дт 70606810 «Расходы» по символу 27308 «Другие расходы» Кт 20311А98 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)» – по лицевому счету аффинажного завода |
Операции по корреспондентским счетам
Внесение банком драгоценного металла в физической форме на корреспондентский металлический счет типа «Ностро», открытый в банке-нерезиденте |
|
Отправка золота |
Дт 20305А98 «Драгоценные металлы в пути» – по лицевому счету перевозчика Кт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка |
Получение слитков банком-корреспондентом Банки-нерезиденты учитывают драгоценные металлы в тройских унциях (в РФ – в граммах), при пересчете возможны ошибки округления, которые могут приводить к возникновению доходов или расходов. |
Дт 30119А90 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах» Кт 20305А98 «Драгоценные металлы в пути» - по лицевому счету перевозчика |
Дт 30119А90 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах» Кт 70601810 «Доходы» по символу, утвержденному Учетной политикой (17306 или 16306), – на сумму разницы, возникшей при округлении Или Дт 70606810 «Расходы» по символу, утвержденному Учетной политикой (27308 или 25303), – на сумму разницы, возникшей при округлении Кт 20305А98 «Драгоценные металлы в пути» – по лицевому счету перевозчика |
|
Получение банком драгоценного металла в физической форме с корреспондентского металлического счета типа «Ностро», открытого в банке-нерезиденте |
Дт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка Кт 30119А90 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах» |
Дт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка Кт 70601810 «Доходы» по символу, утвержденному Учетной политикой (17306 или 16306), – на сумму разницы, возникшей при округлении Или Дт 70606810 «Расходы» по символу, утвержденному Учетной политикой (27308 или 25303), – на сумму разницы, возникшей при округлении Кт 30119А90 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах» |
|
Переход права собственности в банке-корреспонденте |
Дт 20302А90 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка-корреспондента Кт 30119А90 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах» |
Перевоз слитков в собственное хранилище |
Дт 20305А98 «Драгоценные металлы в пути» - по лицевому счету перевозчика Кт 20302А90 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка-корреспондента |
Дт 20305А98 «Драгоценные металлы в пути» - по лицевому счету перевозчика Кт 70601810 «Доходы» по символу, утвержденному Учетной политикой (17306 или 16306), – на сумму разницы, возникшей при округлении Или Дт 70606810 «Расходы» по символу, утвержденному Учетной политикой (27308 или 25303), – на сумму разницы, возникшей при округлении Кт 20302А90 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка-корреспондента |
|
Получение слитков в хранилище банка |
Дт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка Кт 20305А98 «Драгоценные металлы в пути» – по лицевому счету перевозчика |
Операции по привлечению драгоценных металлов отражаются на балансовых счетах 20313, 20314 – от кредитных организаций, на балансовых счетах 20309, 20310 – от клиентов (кроме кредитных организаций)
Учет операций по привлечению драгоценных металлов |
|
Привлечение золота от банка-резидента по металлическому счету |
Дт 30118А98 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах» Кт 20313А98 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах» |
Возврат депозита |
Дт 20313А98 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах» Кт 30118А98 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах» |
Привлечение драгоценных металлов в физической форме |
Дт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка Кт 20309А98 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах» – по лицевому счету срочного вклада |
Возврат драгоценных металлов по окончании срока договора |
Дт 20309А98 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах» – по лицевому счету срочного вклада Кт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка |
Начисление процентов по привлеченным средствам в драгоценных металлах, от физических лиц
|
Дт 70606810 «Расходы» – символы 21401-21417 Кт 47411А98 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средства физических лиц» Проценты могут начисляться как в рублях, так и в драгоценных металлах. |
Начисление процентов по привлеченным средствам в драгоценных металлах, от юридических лиц |
Дт 70606810 «Расходы» – символы 21401-21417 Кт 47426А98 «Обязательства по уплате процентов» |
Выплата процентов на обезличенный металлический счет клиента – физического лица
|
Дт 47411А98 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средства физических лиц» Кт 20309А98 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах» – по счету клиента |
Выплата процентов на металлический корреспондентский счет
|
Дт 47426А98 «Обязательства по уплате процентов» Кт 30118А98 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах» |
Выплата процентов в физической форме
|
Дт 47411А98 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средства физических лиц» Кт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка |
Операции по размещению драгоценных металлов отражаются на балансовых счетах 20315, 20316 – в кредитных организациях, на балансовых счетах 20311, 20312 – клиентам (кроме кредитных организаций).
Учет операций по размещению драгоценных металлов |
|
Размещение золота в банке-резиденте в наличной форме |
Дт 20315А98 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» Кт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка |
Погашение депозита |
Дт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка Кт 20315А98 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» |
Начисление процентов, соответствующих критериям признания в качестве доходов |
Дт 47427А98 «Требования по получению процентов» Кт 70601810 «Доходы», символы 11201-11217 |
Начисление процентов, на внебалансе |
Дт 91603А98 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам и прочим размещенным средствам», 91604А98 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» Кт 99999810 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» |
Погашение процентов путем перечисления с металлического счета |
Дт 20309А98 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах» – по счету клиента Кт 47427А98 «Требования по получению процентов» |
Погашение процентов путем внесения драгоценного металла в физической форме |
Дт 20302А98 «Золото» – по лицевому счету хранилища банка Кт 47427А98 «Требования по получению процентов» |
Перенос просроченных процентов |
Дт 20318А98 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами» Кт 47427А98 «Требования по получению процентов» |
Перенос просроченной задолженности |
Дт 20317А98 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами» Кт 20315А98 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» |
Формирование резерва на возможные потери |
Дт 70606810 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери» Кт 20321810 «Резерв на возможные потери» |
Восстановление резерва на возможные потери |
Дт 20321810 «Резерв на возможные потери» Кт 70601810 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери» |
Списание просроченной и безнадежной задолженности с баланса |
Дт 20321810 «Резерв на возможные потери» Кт 20317А98 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами» |
Постановка безнадежной задолженности на внебалансовый учет |
Дт 91801А98 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери» Кт 99999810 «Счет для корреспонденции с активными сетами при двойной записи» |
Списание просроченных процентов с баланса |
Дт 20321810 «Резерв на возможные потери» Кт 20318А98 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами» |
Постановка процентов на внебалансовый учет |
Дт 91703А98 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации» Кт 99999810 «Счет для корреспонденции с активными сетами при двойной записи» |