Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Южно-Уральский Государственный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Учет в банке лекции (рабочая тетрадь №3).doc

Скачиваний:

Добавлен:

01.05.2025

Размер:

4.53 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 3132 / 6032 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 > Следующая >>>

Тема 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов

Особенности учета привлеченных МБК и депозитов

Порядок учета операций межбанковского кредитования определяют следующие нормативные акты Банка России:

Положение ЦБР от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
Положение ЦБР от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;
Положение ЦБР от 26.06.1998 №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками».

Банк может выступать в качестве кредитора и в качестве заемщика. Для отражения операций межбанковского кредитования используются следующие проводки.

Учет межбанковских кредитов и депозитов

Выдача кредита

В банке-кредиторе

Перечисление суммы кредита с корсчета в Банке России

Оформляется платежным поручением

Дт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 320-323) – по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Перечисление суммы кредита на счет ЛОРО, открытый в банке-кредиторе

Оформляется платежным поручением

Дт счета по учету кредиты и депозиты, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 320-323) – по лицевому счету ссуды

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов»

В банке-заемщике

Получение суммы кредита на корсчет в Банке России

Оформляется платежным поручением

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт счета по учету кредиты и депозиты, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 313-316) – по лицевому счету ссуды

Получение суммы основного долга на счет ЛОРО, открытый в банке-кредиторе

Оформляется платежным поручением

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов»

Учет обеспечения по кредиту

В банке-кредиторе

Учет обеспечения по кредиту в банке-кредиторе осуществляется в соответствии с рассмотренным порядком (Тема 8)

В банке-заемщике

Ценные бумаги, переданные в обеспечение

Дт 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Имущество, переданное в обеспечение

Дт 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Выданные гарантии и поручительства

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Драгоценные металлы, переданные в обеспечение

Дт 91413 «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Начисление процентов по кредитному договору

В банке-кредиторе

Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца и в соответствии с договором

Дт 47427 «Требования по получению процентов» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму начисленных процентов

Если начисленные проценты не соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания («проблемные проценты»), то учет ведется на внебалансовых счетах

Дт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на сумму основного долга, списанного с баланса

В банке-заемщике

Дт 70606 «Расходы» по символу 21102 «Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций» или по символу 21103 «Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов»

Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по лицевому счету ссуды

Погашение процентов по кредитному договору

В банке-кредиторе

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» – по лицевому счету банка-корреспондента (если расчёты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика)

Кт 47427 «Требования по получению процентов» - по лицевому счету ссуды

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на сумму основного долга, списанного с баланса

Кт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»

Фактическое получение процентов (учитываемых на внебалансовых счетах) в балансовом учете

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» – на сумму начисленных процентов

В банке-заемщике

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» – по лицевому счёту банка-кредитора (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО-банка-заемщика)

Погашение кредита

В банке-кредиторе

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или

Кт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 320-323) – по лицевому счету ссуды

В банке-заемщике

Дт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 313-316) – по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – по лицевому счёту банка-кредитора (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО-банка-заемщика)

Учет списания обеспечения по кредиту

В банке-кредиторе

В банке-заемщике

Ценные бумаги, переданные в обеспечение

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»

Имущество, переданное в обеспечение

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

Выданные гарантии и поручительства

Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Драгоценные металлы, переданные в обеспечение

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91413 «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»

Учет просроченных процентов

В банке-кредиторе

Перенос просроченных процентов

Дт счета по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32501, 32502)

Кт 47427 «Требования по получению процентов» - по лицевому счету ссуды на сумму просроченных процентов

Восстановление резерва на возможные потери

Дт 47425 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305

Формирование резерва на возможные потери

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302

Кт 32505 «Резервы на возможные потери»

В банке-заемщике

Перенос просроченных процентов

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по лицевому счету ссуды

Кт счета по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31802, 31803)

Дальнейшее начисление процентов осуществляется проводками

Погашение просроченных процентов

В банке-кредиторе

Поступление денежных средств в уплату процентов

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт счета по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32501, 32502)

В банке-заемщике

Перечисление денежных средств в счет погашения просроченных процентов

Дт счета по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31802, 31803)

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учет просроченных межбанковских кредитов

В банке-кредиторе

Перенос ссудной задолженности на счет по учету просроченной ссудной задолженности

Дт счета по учету просроченной ссудной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32401, 32402)

Кт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 320-323) – по лицевому счету ссуды – на сумму кредита, списанного на просрочку

В банке-заемщике

Перенос ссудной задолженности на счет по учету просроченных межбанковских кредитов

Дт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 313-316) – по лицевому счету ссуды

Кт счета по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31702, 31703)

Погашение просроченных межбанковских кредитов

В банке-кредиторе

Поступление средств от банка-заемщика в погашение просроченной задолженности

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт счета по учету просроченной ссудной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32401, 32402)

В банке-заемщике

Погашение просроченного межбанковского кредита

Дт счета по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31702, 31703)

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Списание с баланса безнадежных межбанковских кредитов

В банке-кредиторе

Списание суммы основного долга

Дт 32403 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Перенос списанной с баланса суммы основного долга на внебалансовый учет, где она будет учитываться в течение пяти лет

Дт 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Списание задолженности по просроченным процентам

Дт 32505 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт счета по учету просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32501, 32502)

Перенос просроченных процентов, списанных с баланса на внебалансовый учет

Дт 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Списание суммы основного долга с внебаланса по истечении пяти лет

Кт 91801 Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери

Списание суммы неполученных процентов по истечении пяти лет

Учет невозобновляемых кредитных линий (лимит выдачи)

В банке-кредиторе

Рассмотрено в теме № 8

В банке-заемщике

Открытие невозобновляемой линии

Дт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» - по лицевому счету договора с банком-кредитором

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Получение кредита

Проводки осуществляются на внебалансовом счете и одновременно на балансовом счете второго порядка

Если кредитная линия использована полностью, то при получении последнего транша счет 91416 закрывается

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» - по лицевому счету договора с банком-кредитором

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 313-316) – по лицевому счету ссуды

Погашение кредита без нарушения обязательств

При этом восстановление лимита договором не предусмотрено

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учет возобновляемых кредитных линий без установления лимита выдачи

В банке-кредиторе

Выдача кредита, учет в балансе

См. Тема 8

Дт счета по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям до «востребования» (БС №№ 32010, 32110, 32201, 32301) – по соответствующему лицевому счету

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» – по лицевому счету банка-респондента

Погашение кредита без нарушения обязательств, учет в балансе

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Или

Дт30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» – по лицевому счету банка-респондента

Кт счета по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям до «востребования» (БС №№ 32010, 32110, 32201, 32301) – по соответствующему лицевому счету

В банке-заемщике

Открытие возобновляемой линии

Дт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» - по лицевому счету банка-кредитора

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Получение кредита в рамках открытой кредитной линии

Проводки осуществляются на внебалансовом счете и одновременно на балансовом счете второго порядка

Если кредитная линия использована полностью, то при получении последнего транша счет 91417 закрывается

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» - по лицевому счету банка-кредитора

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт счета по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств кредитных организаций (БС №№ 31310, 31410, 31501, 31601) – по лицевому счету ссуды

Погашение кредита без нарушения обязательств

При этом осуществляется восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм

При прекращении действия договора счет 91417 закрывается

Дт счета по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств кредитных организаций (БС №№ 31310, 31410, 31501, 31601) – по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Учет операций кредитования по «овердрафту»

В банке-кредиторе

Выдача кредита, учет в балансе

Внебалансовый учет рассмотрен в Теме 8

Дт 32001 «Кредит, предоставленный кредитным организациям, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»), 32101 «Кредит, предоставленный банкам-нерезидентам, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)

Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» / Кт 30111 – по лицевому счету банка-респондента

Погашение кредита без нарушения обязательств, учет в балансе

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» – по лицевому счету банка-респондента

Кт 32001 «Кредит, предоставленный кредитным организациям, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»), 32101 «Кредит, предоставленный банкам-нерезидентам, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)

В банке-заемщике

Установление лимита овердрафта

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Получение кредита по «овердрафту», осуществляются проводки на внебалансовых и балансовых счетах

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» / Дт 30114

Кт 31301 «Кредит, полученный кредитными организациями от кредитных организаций при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)», 31401 «Кредит, полученный кредитными организациями от банков-нерезидентов при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» – на сумму кредита по «овердрафту»

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафт»

Погашение кредита без нарушения обязательств, при этом восстанавливается сумма неиспользованного лимита овердрафта

По истечении срока действия договора счет 91417 закрывается

Дт 31301 «Кредит, полученный кредитными организациями от кредитных организаций при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)», 31401 «Кредит, полученный кредитными организациями от банков-нерезидентов при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» – на сумму кредита по «овердрафту»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» / Кт 30114

Дт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» - по лицевому счету банка-кредитора – на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафт»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Учет кредитов, полученных от Банка России

Учет кредитов, полученных от Банка России, осуществляется в соответствии с Положением №302-П, на балансовых счетах №312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России». По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

суммы полученных кредитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:

суммы погашенных кредитов;
суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;
суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

По счету №31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации. По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России. По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

По счету №31222 учитывается сумма депозита, полученного в целях компенсации части убытков (расходов) в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, №42 ст. 4698). По кредиту счета отражаются: сумма полученного депозита, а также суммы его пополнения в корреспонденции с корреспондентским счетом; суммы восстановления депозита в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов. По дебету счета отражаются суммы возврата (полного или частичного) депозита в корреспонденции с корреспондентским счетом, а также суммы, списанные в целях компенсации части убытков (расходов), в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России, учитывается на счет №31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России». Счет пассивный. По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, полученным от Банка России, не возвращенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов. По дебету счетов второго порядка отражаются суммы погашенной просроченной задолженности, суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Просроченные проценты отражаются на счете №31801 «Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от Банка России». Счет пассивный. По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов. По дебету счетов второго порядка отражаются суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Учет кредитов, полученных от Банка России

Получение кредита

Получение суммы кредита на корсчет в Банке России

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт №312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» – по лицевому счету ссуды

Начисление процентов по кредитному договору

Дт 70606 «Расходы» по символу 21101 «Процентные расходы по полученным кредитам от Банка России»

Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – по лицевому счету ссуды

Погашение процентов по кредитному договору

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Погашение кредита

Дт 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» - по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учет просроченных процентов

Перенос просроченных процентов

Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по лицевому счету ссуды

Кт 31801 «Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

Дальнейшее начисление процентов осуществляется проводками

Дт 70606 «Расходы» по символу 21101

Кт 31801 «Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

Погашение просроченных процентов

Перечисление денежных средств в счет погашения просроченных процентов

Дт 31801 «Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учет просроченных кредитов, полученных от Банка России

Перенос ссудной задолженности на счет по учету просроченных кредитов, полученных от Банка России

Дт N 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»– по лицевому счету ссуды

Кт 31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России

Погашение просроченных кредитов, полученных от Банка России

Дт счета по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31702, 31703)

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учет поступления и возврата депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования.

Вклад – денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые на возвратной основе физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида законодательством и соответствующим договором.

Вклады могут принимать банки, имеющие соответствующую лицензию, выдаваемую Банком России, и участвующие в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках.

Вкладчиками банка могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, кроме того, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителей вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.

Вкладчики могут иметь неограниченное количество вкладов в одном или нескольких банках и распоряжаться своими вкладами, а также получать доход и совершать безналичные расчеты в соответствии с договором вклада.

Депозит – денежные суммы, помещенные на хранение в банк от имени частного или юридического лица – клиента банка, которым за это начисляется банком определенный процент за использование этих средств в своей инвестиционной и кредитной деятельности.

Денежные средства во вклад или депозит могут приниматься на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Однако по договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика.

Учет вкладов физических лиц ведется на счетах (в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»):

№423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П);
№426 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц-нерезидентов» (П).

В разрезе этих счетов ведутся балансовые счета второго порядка по срокам привлечения денежных средств.

Приходные и расходные кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (Приложения №7, №9 к Положению Банка России от 24.04.2008 №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»)

Открытие депозитного счета физическому лицу

Внесение наличных денежных средств

Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или

Кт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» – на сумму внесенных денежных средств

Перечисление денежных средств в безналичном порядке на счет по учету вклада

Дт 40817 «Физические лица», 40820 «Счета физические лиц-нерезидентов». 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» - на сумму внесенных денежных средств

Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или

Перечисление денежных средств в безналичном порядке со счетов, открытых в других банках

Дт 30102, 30110, 30114

Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или

Начисление процентов на дату, установленную в договоре для их уплаты, а также в последний рабочий день

Дт 70606 «Расходы» по символу 21601 «Процентные расходы по депозитам клиентов – физических лиц граждан Российской Федерации» или 21602 «Процентные расходы по депозитам клиентов – физических лиц-нерезидентов»

Кт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Фактическая уплата банком-заемщиком процентов

Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или

Кт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов»

Возврат суммы депозита

Наличными денежными средствами

Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или

Дт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» – на сумму внесенных денежных средств

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

Возврат суммы депозита

В безналичном порядке

Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или

Кт 40817, 40820, 423,426

Возврат суммы депозита

на счет, открытый в другом банке безналичном порядке

Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или

Кт 30102, 30110, 30114

Кредитными организациями, в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», запрещается открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя.

Вместе с тем п.4 837 ГК РФ установлено, что в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока, договор банковского вклада считается продленным на условиях договора до востребования, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

В указанной ситуации не производится открытие нового вклада, а лишь изменяются условия ранее заключенного договора, а изменение условий ранее заключенного договора без личного присутствия вкладчика или его представителя не является нарушением требований №115-ФЗ.

Вклады переносятся на счета «До востребования» следующей проводкой.

Перенос срочного вклада на вклад «До востребования» по истечении срока

Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Или

Кт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования», 42601 «Депозиты физических лиц-нерезидентов до востребования»

Учет депозитов юридических лиц на договорных условиях (в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ») ведётся на балансовых счетах №№410-422, 425, 427-440. Счета пассивные.

В разрезе этих счетов ведутся балансовые счета второго порядка по срокам привлечения денежных средств.

Открытие депозитного счета юридическому лицу

Перечисление денежных средств с расчетного, текущего счета

Дт банковского счета клиента-заемщика (БС NN 401-407, 40802, 40807)

Кт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№ 410-422, 425, 427-440)

Перечисление денежных средств из другого банка

Дт 30102,30110, 30114

Кт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№410-422, 425, 427-440)

Начисление процентов на дату, установленную в договоре для их уплаты, а также в последний рабочий день

Дт 70606 «Расходы» по символу 213(01-17) По депозитам юридических лиц

Кт 47426 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Фактическая уплата банком-заемщиком процентов

Дт 47426 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт банковского счета клиента-заемщика (БС NN 401-407, 40802, 40807, 30102, 30110, 30114)

Возврат суммы депозита

На расчетный, текущий счет

Дт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№ 410-422, 425, 427-440)

Кт банковского счета клиента-заемщика (БС NN 401-407, 40802, 40807)

Возврат суммы депозита

На счет, открытый в другом банке

Дт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№ 410-422, 425, 427-440)

Дт 30102,30110, 30114

Перенос срочного вклада на вклад «До востребования» по истечении срока

Дт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№ 410-422, 425, 427-440)

Кт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц до востребования (БС №№ 410-422(1), 425(1), 427-440(01))

<<< < Предыдущая 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 3132 / 6032 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
01.07.20251.75 Mб2учебное пособие.doc
#
01.07.2025367 Кб0Учебное пособие.docx
#
08.05.2015722.01 Кб90Учебное пособие.docx
#
09.09.2019337.41 Кб164Учебный материал по т.10.doc
#
03.11.20182.22 Mб10Учебный план по физике с тестами.doc
#
01.05.20254.53 Mб0Учет в банке лекции (рабочая тетрадь №3).doc
#
01.04.2025105.98 Кб0Учет возрастных особенносей.doc
#
16.03.2016175.62 Кб43Учет ГП.doc
#
18.07.201972.7 Кб3Учет денежных средств.doc
#
01.07.2025271.87 Кб0Учет и анализ Лена.doc
#
01.07.2025207.87 Кб0Учет и анализ Павел.doc