4 Вопрос. Синтетический учёт, его построение и назначение

Определение!!!

Синтетический учёт – это учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Формы синтетического учёта

• Ежедневная оборотная ведомость;

• Ежедневный баланс.

Оборотная ведомость составляется и распечатывается ежедневно:

• внутри месяца обороты показываются за день;

• На 01 число обороты за месяц;

• На квартальные и годовые даты обороты показываются нарастающими итогами.

Ежедневный баланс составляется до 12 часов следующего дня.

Баланс должен отвечать следующим требованиям:

• составляться по счетам 2 порядка;

• по каждому счёту 1 порядка, по группе этих счетов и по разделам выводятся итоги;

• по внебалансовым счетам выводятся итоги по счетам 99998 и 99999;

• итог по счёту 99999 равен итогу активных счетов;

• итог по счёту 99998 равен итогу пассивных счетов;

• ежедневный баланс составляется в рублях и копейках.

Баланс и оборотная ведомость подписываются руководителем, главным бухгалтером, исполнителем.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер устанавливает соответствие:

• итогов оборотов в бухгалтерском журнале оборотам в оборотной ведомости;

• остатков по счетам 2-го порядка в балансе, остаткам в оборотной ведомости;

• остатков по счетам 2-го порядка в ведомости остатков, остаткам в ведомости оборотов выданных кредитов и привлечённых средств.

Исправление ошибочных записей производится в зависимости от времени их выявления

• Ошибки выявленные до заключения баланса исправляются путём зачёркивания неправильных сумм или путём сторнирования с выпиской 2-х мемориальных ордеров (сторнированного и правильного);

• Ошибки, выявленные после заключения баланса исправляются только обратным сторно и оформляются мемориальным ордером из ордерной книжки в 4-х экземплярах.

Тема 6. Учет предоставленных кредитов

Порядок учета операций по кредитованию юридических и физических лиц определяют следующие нормативные акты Банка России:

• Положение ЦБР от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

• Положение ЦБР от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

• Положение ЦБР от 26.06.1998 №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками».

Размещение (предоставление) денежных средств может осуществляться как в национальной валюте Российской Федерации, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства (Положение №54-П, п. 1.2).

Положение №54-П (п. 1.3) не регулирует взаимоотношения между Банком России и банками по размещению денежных средств. Указанные взаимоотношения регламентируются законодательством РФ и соответствующими нормативными актами Банка России.

Банк разрабатывает и утверждает соответствующие внутренние документы, определяющие его политику по размещению (предоставлению) средств, а также учетную политику и подходы к ее реализации, документы, определяющие процедуры принятия решений по размещению банком денежных средств, документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка, включающие внутренние правила размещения средств, в том числе правила кредитования клиентов банка (Положение №54-П, п. 1.7).