3 Вопрос. Аналитический учёт, его построение и назначение. Порядок нумерации лицевых счетов

Определение!!!

Аналитический учёт – это учёт, который ведётся в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

Порядок ведения аналитического учёта.

Формы аналитического учёта:

• лицевые счета;

• бухгалтерский журнал;

• ведомость остатков по счетам;

• ведомость остатков размещённых и привлечённых средств.

• Лицевым счетам присваиваются названия и номера;

• Лицевые счета регистрируются в книге;

• Ежедневно распечатываются лицевые счета, по которым было движение.

Порядок ведения книги регистрации лицевых счетов:

• для каждого счёта второго порядка отводятся отдельные страницы;

• страницы пронумеровываются;

• книга прошнуровывается, опечатывается, заверяется подписью главного бухгалтера;

• книга хранится в сейфе у главного бухгалтера;

• книга может вестись в электронном виде;

• в этом случае ежедневно распечатываются ведомости открытых и закрытых счетов;

• ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера;

• на 1 января книга распечатывается;

• листы книги сшиваются, нумеруются, скрепляются печатью и подписью главного бухгалтера;

• книга сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов и сдаётся в архив.

Перечень обязательных реквизитов в лицевом счёте:

• дата совершения операции;

• дата предыдущей операции;

• входящий остаток;

• номер документа;

• вид операции;

• номер корреспондирующего счёта;

• обороты по дебету или кредиту;

• остаток на конец дня.

Нумерация лицевых счетов.

• 5 знаков – номер балансового счета;

• 3 знака – код валюты;

• 1 знак – защитный ключ;

• 4 знака – номер филиала или структурного подразделения;

• 7 знаков – порядковый номер лицевого счета.

• Свободные номера в последних 7 знаках используются КО:

• по счетам прибылей и убытков символ отчётности;

• по бюджетным счетам указывается символ бюджетной классификации;

• по необходимости.

Порядок ведения лицевых счетов:

• лицевые счета клиентов ведутся в 2-х экземплярах;

• 2-ой экземпляр является выпиской и с приложениями передаётся клиенту;

• выписки, составленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей;

• выписки выдаются в сроки, указанные в карточке с образцами подписей и оттиском печати;

• к выпискам по счетам доходов бюджетов прилагаются мемориальные ордера по суммам, проведённым по дебету;

• владелец счёта обязан в течение 10 дней сообщить о суммах неправильно проведённых по счёту;

• дубликат выписки выдаётся с разрешения руководителя КО на основании письменного заявления клиента;

• 1-ые экземпляры лицевых счетов за отчётный месяц брошюруются в пачки и сдаются в архив;

• база данных лицевых счетов в ЭВМ ведётся с дублированием не менее чем на двух носителях;

Бухгалтерский журнал – предназначен для регистрации всех операций проведённых за день.

• бухгалтерский журнал ведётся в 2-х экз.;

• 1-ый экз. подшивается к балансу;

• 2-ой экз. подшивается в основную папку документов дня.

• бухгалтерский журнал распечатывается ежедневно.

В ведомости остатков по счетам указываются исходящие остатки на конец дня:

• в иностранной валюте, в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах – в натуральных показателях;

• в рублях, инвалюте и в драгоценных металлах в рублёвом эквиваленте;

• распечатывается ежедневно.

В ведомости остатков привлечённых и размещённых средств указываются остатки по срокам привлечения и размещения.

Ведётся ежедневно, распечатывается по мере необходимости.

Бухгалтерский журнал подписывается главным бухгалтером и бухгалтером.

Ведомость остатков по счетам и ведомость размещённых и привлечённых средств подписывается руководителем, главным бухгалтером и исполнителем.