1.4. Аналитический и синтетический учёт. Банковский баланс

1 Вопрос. Структура плана счетов кредитной организации.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ!!!

• Планом счетов бухгалтерского учёта называется систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта.

• (глава 1, статья 2 Федерального закона «О бухгалтерском учёте»).

Основой бухгалтерского учёта в кредитных организациях является План счетов, разработанный и утверждённый Банком России.

Счета синтетического учёта в Плане счетов кредитных организаций сгруппированы в 5 глав:

• А – балансовые счета;

• Б – счета доверительного управления;

• В – внебалансовые счета;

• Г – срочные операции;

• Д – счета депо.

Счета главы А предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, привлечённых и размещённых средств, фондов, имущества, результатов деятельности.

Счета главы Б предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, по договорам доверительного управления.

Счета главы В предназначены для учёта расчётных, кредитных и лизинговых операций, ценных бумаг, просроченных платежей, средств и ценностей, находящихся на хранении у банка, источников финансирования капвложений.

Счета главы Г предназначены для учёта кассовых и срочных сделок по возникающим требованиям и обязательствам купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, инвалюты, денежных средств).

Счета главы Д предназначены для учёта операций с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами, принадлежащими или переданными кредитной организации на хранение/учёт, принадлежащими депонентам.

Балансовые счета в плане счетов коммерческих банков сгруппированы в 7 разделов:

1. Капитал и фонды.

2. Денежные средства и драгоценные металлы.

3. Межбанковские операции.

4. Операции с клиентами.

5. Операции с ценными бумагами.

6. Средства и имущество.

7. Результаты деятельности.

Внебалансовые счета в плане счетов коммерческих банков сгруппированы в 6 разделов:

1. Неоплаченный уставный капитал КО.

2. Ценные бумаги.

3. Расчётные операции и документы.

4. Кредитные и лизинговые операции.

5. Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.

6. Источники финансирования капитальных вложений.

В плане счетов все счета имеют пятизначную нумерацию:

• 3 знака – номер счёта первого порядка;

• 5 знаков – номер счёта второго порядка.

Например:

• 202 – Наличная валюта и платёжные документы;

• 20201 – Касса;

• 20203 – Платёжные документы в инвалюте;

• 20205 – Платёжные документы в инвалюте в пути и т.д.;

2 Вопрос. Порядок записи операций на счетах баланса

Все счета подразделяются на:

• активные;

• пассивные.

• На активных счетах -учитывается состав средств и их размещение.

• На пассивных счетах - учитываются источники образования средств

Учёт операций на балансовых и внебалансовых счетах ведётся методом двойной записи.

Двойная запись операций означает, что одна операция записывается одновременно по двум счетам: по дебету одного счёта и по кредиту другого счёта.

• Запись операций на счетах баланса – называется проводкой.

• Связь счетов в бухгалтерских проводках – называется корреспонденцией.

• Проводки бывают простые и сложные.

Порядок корреспонденции активных и пассивных счетов.

• Активные счета – увеличиваются по дебету, уменьшаются по кредиту и остаток имеют дебетовый.

• Пассивные счета – увеличиваются по кредиту, уменьшаются по дебету и остаток имеют кредитовый.

Взаимодействие балансовых счетов в бухгалтерских проводках:
В проводке участвуют 2 активных счёта (один уменьшается, другой увеличивается); В проводке участвуют 2 пассивных счёта (один уменьшается, другой увеличивается);	В проводке участвует 1 активный и 1 пассивный счет (оба увеличиваются или оба уменьшаются)

Для осуществления двойной записи операций на внебалансовых счетах используются счета:

• счёт 99999;

• счёт 99998.

Взаимодействие внебалансовых счетов в бухгалтерских проводках.
Активные внебалансовые счета корреспондируют со счётом 99999. Пассивные внебалансовые счета корреспондируют со счётом 99998.	Если в бухгалтерской проводке участвуют два активных внебалансовых счёта, то они корреспондируют друг с другом.

Примеры бухгалтерских проводок по балансовым счетам

• В проводке участвуют два активных счёта:

• КО перечислены денежные средства с коррсчёта для приобретения материальных ценностей.

• Дт 60312 А +

• Кт 30102 А -

• В проводке участвуют два пассивных счёта:

• Со счёта коммерческого предприятия, находящегося в федеральной собственности перечислен платёж за оказанные услуги на счёт негосударственного коммерческого предприятия (счета открыты в одном банке).

• Дт 40502 П -

• Кт 40702 П +

В проводке участвуют один активный и один пассивный счёт.

• оба счёта увеличиваются:

• Коммерческой негосударственной организацией сдана в кассу КО денежная выручка.

• Дт 20202 А +

• Кт 40702 П +

В проводке участвуют один активный и один пассивный счёт.

• оба счёта уменьшаются:

• Негосударственной некоммерческой организацией погашен ранее полученный кредит на срок 60 дней.

• Дт 40703 П –

• Кт 45303 А –

Примеры бухгалтерских проводок по внебалансовым счетам.

• В проводке участвует активный счёт:

• В КО поступило от иногороднего поставщика платёжное требование.

• Дт 90901 А +

• Кт 99999

• В проводке участвует пассивный счёт:

• КО отражены источники приобретения основных средств за счёт фонда накопления.

• Дт 91901 П –

• Кт 99998

• В проводке участвует два внебалансовых счёта:

• Из картотеки № 1 платёжное требование помещено в картотеку № 2, в связи с отсутствием средств на счёте плательщика.

• Дт 90902 А +

• Кт 90901 А –