Раздел 1. Организация учётно-операционной работы в кредитных организациях

1.1. Организационная структура бухгалтерской службы в кредитных организациях. Учётная политика и её основные элементы

1 Вопрос. Сущность, назначение и задачи бухгалтерского учёта в кредитных организациях

Система учёта в КО включает:

• Оперативный учёт – даёт информацию о движении денежных средств по отдельным операциям, не предусматривает систему документации.

• Статистический учёт – обобщает отдельные процессы, связанные с движением денежных средств, группирует их по качественно однородным признакам.

• Бухгалтерский учёт – представляет упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении.

Бухгалтерский учёт, его объекты и основные задачи

Объекты бухгалтерского учёта:

• имущество организаций;

• обязательства организаций;

• хозяйственные операции организаций.

Задачи бухгалтерского учёта:

• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых;

• ресурсов;

• своевременное предупреждение негативных явлений;

• составление полной и достоверной бухгалтерской отчётности.

• Предметом бухгалтерского учёта в кредитных организациях являются все операции, осуществляемые в процессе деятельности.

• Методом бухгалтерского учёта является совокупность способов наблюдения, измерения и регистрации хозяйственных процессов, позволяющих получить информацию о состоянии и движении объектов бухгалтерского учёта.

Основные требования к ведению бухгалтерского учёта:

• ведение бухгалтерского учёта в валюте РФ;

• раздельный учёт имущества, принадлежащего данной организации и её клиентам;

• ведение учёта методом двойной записи;

• соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики;

• полное отражение в учёте всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

• правильное отнесение доходов и расходов к отчётным периодам;

• разграничение в учёте текущих затрат и капитальных вложений;

• соответствие данных аналитического и синтетического учёта.

Нормативным документом, регламентирующим порядок ведения учёта в КО является:

• Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (утверждено ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П в редакции от 08.11.2010).

• Бухгалтерский учёт в КО на современном этапе представляет собой информацию о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, депозитов, доходов и расходов, финансовых результатов деятельности КО, которая формируется с целью управления, контроля , анализа и планирования деятельности КО.

Задачи бухгалтерского учёта в КО:

• обеспечение контроля за правильностью и законностью всех совершаемых операций;

• обеспечение контроля за использованием собственных и привлечённых средств;

• обеспечение контроля за доходностью КО;

• обеспечение контроля за своевременным осуществлением расчётов.

2 Вопрос. Принципы бухгалтерского учёта в кредитных организациях

Принципы построения плана счетов:

• Постоянство правил бухгалтерского учёта;

• Непрерывность деятельности;

• Осторожность;

• День отражения операций;

• Раздельное отражение активов и пассивов;

• Приемственность входящего баланса;

• Консолидация;

• Открытость;

• Единица измерения;

• Кассовый метод отражения доходов и расходов.