4.1.7. Операции с банковскими картами в банке-эмитенте

№

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

4.1.7.2.1

Предоставление эмитентом кредита держателю карты для расчетов с использованием кредитных карт физическими лицами – резидентами

45502

40817

Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает:

• остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае невключения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;

• лимит предоставления овердрафта;

• лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.

Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета или кредитным договором. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.8 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, п.4.53

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

70606

45515

На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45502. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»

Внебалансовый учет

99998

91311 91312 91313

В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91313, 91414. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.22, п.9.21, п.9

91414

99999

4.1.7.2.2

Предоставление эмитентом кредита держателю карты для расчетов с использованием кредитных карт физическими лицами – нерезидентами

45701

40820

Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.8

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.43, п.4.53

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

70606

45715

На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45701. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1

Внебалансовый учет

91311 91312

99998

В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91414. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.22, п.9.21, п.9

99999

91414

4.1.7.2.3

Предоставление эмитентом кредита индивидуальным пред­принимателям для расчетов с использованием кредитных карт

45403

40802

Зачислен предоставленный клиенту кредит на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.30, п.4.53

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

70606

45415

На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным индивидуальным предпринимателям, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45403.

Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»

Внебалансовый учет обеспечения выданных кредитов

91311 91312

99998

В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91414. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.22, п.9.21, п.9

91414

99999

4.1.7.2.4

Предоставление эмитентом кредита юридическим лицам для расчетов с использованием кредитных карт

45203

40702

Зачислен предоставленный клиенту кредит на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом. Балансовые счета 2-го порядка открываются для учета кредитов предприятиям и организациям различной организационной структуры и различных форм собственности, а также по срокам погашения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.28, п.4.53

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

70606

45215

На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45203. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»

Внебалансовый учет

91311 91312

99998

В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.21, п.9.22, п.9

99999

91414

4.1.7.2.5

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом

40817

20208 20202 20207 40702 30102 30110

На сумму операции. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.2.6, п.3.2, п.3.6, п.4.28, п.4.41. Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, приложение 3, п.4.5

30233

Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета либо без использования банковского счета клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте РФ физическим лицам-резидентам. Документальным подтверждением предоставления кредита без использования банковского счета клиента является поступивший в кредитную организацию реестр платежей, если иное не предусмотрено кредитным договором. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.1.8. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.29

Отражение доходов при списании произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом

40817

70601

На сумму комиссии, символ 12102. В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, п.7.1, приложение 3, п.4.5

Отражение расходов

70606

30102 30110

На сумму комиссии за процессинг, символ 25206. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов. НК РФ (часть 2), от 05.08.2000 №117-ФЗ, гл.15, ст.272, п.7. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.7.1

4.1.7.2.6

Погашение задолженности по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, физическим лицом-резидентом

45502

40817

На сумму предоставленного кредита. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, п.4.53

40817

30233

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.29, п.4.41

20202 20207 42301

40817

На сумму зачисленных денежных средств на банковские счета клиентов. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.1.8. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.4.41, п.4.52

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

70606

45515

На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45502. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»

4.1.7.2.7

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты при получении наличных денег физическими лицами

40817 40820

20208 20202 20207 30102 30110

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.2.6, п.3.2, п.3.6, п.4.41, 4.43. Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9

Отражение доходов

40817 40820

70601

На сумму комиссии, символ 12102. В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, 4.43, п.7.1, приложение 3, п.4.5

Отражение расходов

70606

30102 30110

На сумму комиссии за процессинг, символ 25206. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов. НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ, часть 2, гл.15, ст.272, п.7 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.7.1

4.1.7.2.8

Предоставление кредита при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)

45509

40817

На сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, 4.43, п.4.53

45708

40820

Уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет

91317

99998

На сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.21, п.9

Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери

47425

70601

На сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 «Другие операционные доходы». Элементом расчетной базы является счет 47427. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 №283-П, п.3.1, п.3.2. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.68, п.7.1,

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

70606

45515

На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45509. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»

45715

На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45708. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.1.15, приложение 4, «Другие операционные расходы»

4.1.7.2.9

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты в банке-эмитенте

40817 40820

40702

На сумму совершенных операций. Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.28, п.4.41, 4.43

Предоставление кредита

45509

40817

На сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, 4.43, п.4.53, п.9.21, п.9

45708

40820

91317

99998

Отражение расходов

70606

30102 30110

На сумму комиссии за процессинг, символ 25206. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.7.1, приложение 4

• если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются другим банком

40817 40820

30102 30110

На сумму совершенных операций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.4.41, 4.43

40817 40820

30232

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию – эмитент (кредитную организацию – эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации – эмитента (кредитной организации – эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.3.29, п.4.41, 4.43, п.4.53, п.9.21, п.9

45509

40817

45708

40820

91317

99998

30232

30102 30110

Отражение доходов

40817 40820 30232

70601

На сумму комиссии, символ 12102. В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.29, п.4.41, 4.43, п.7.1, приложение 3, п.4.5

Отражение доходов при начислении процентов по предоставленному кредиту «овердрафт»

47427

70601

На сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11115, 11117 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.70, п.7.1 По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, приложение 3, п.3.2.1

Внебалансовый учет

91604

99999

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.27, п.9, приложение 3, п.3.2.1

4.1.7.2.10

Погашение предоставленного кредита и процентов при поступлении денежных средств на счет физического лица, используемого для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

Отражение доходов

40817 40820

47427 70601

На сумму полученных процентов, символ 11115, 11117 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, 4.43, п.4.70, п.7.1

Погашение кредита физическим лицом-резидентом

40817

45509

На сумму основного долга. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, п.4.53

Погашение кредита физическим лицом-нерезидентом

40820

45708

На сумму основного долга. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П 4.43, п.4.53

Внебалансовый учет

99999

91604

Одновременно полученные проценты списываются с внебалансового счета. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.27, п.9

99999

91317

Увеличение неиспользованного лимита по мере погашения кредита. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.21, п.9

Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери

45515 45715

70601

На сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 «Другие операционные доходы». Элементами расчетной базы являются счета 45509, 45708. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

70606

47425

На сумму досозданного резерва на возможные потери, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 №283-П, п.3.1, п.3.2. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.68, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»