3.1. Межбанковские расчеты

№

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

3.1.3.1.1

Списание денежных средств со счета клиента через расчетную сеть Банка России

40501 40502 40503 40601 40602 40603 40701 40702 40703

30102

Суммы проводятся по дебету счетов предприятий, организаций и физических лиц (расчетные, депозитные, ссудные и пр. счета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.3.2, п.4.28

3.1.3.1.2

Списание денежных средств со счета клиента при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации

40501 40502 40503 40601 40602 40603 40701 40702 40703

47418

Списание средств со счетов клиентов проводится на основании платежных поручений. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.28, п.4.65, п.9, п.9.13

90903

99999

3.1.3.1.3

Списание денежных средств со счета клиента в иностранной валюте

40701 40702 40703

47418

Списание средств в иностранной валюте проводится на основании платежных поручений.

Учет средств в иностранной валюте осуществляется на отдельном лицевом счете балансового счета 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации».

Балансовые счета, на которых ведется учет в иностранной валюте, подлежат переоценке по мере изменения валютного курса. Письмо ГУ ЦБ РФ по г. Москве от 15.04.1999 №10-1-16/466 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.28, п.4.65

Отражение доходов

40701 40702 40703

70603

На сумму переоценки при падении официального курса иностранной валюты к российскому рублю, символ 15102 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.28, п.7.1, приложение 3, п.6.1.1, п.6.1.2

Отражение расходов

70608

47418

На сумму переоценки при росте официального курса иностранной валюты к российскому рублю, символ 24102 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-Пп.4.65, п.7.1, приложение 3, п.6.1.1, п.6.1.2

3.1.3.1.4

Внебалансовый учет при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации

90903

99999

Внебалансовые счета, на которых ведется учет в иностранной валюте, подлежат переоценке по мере изменения валютного курса. Письмо ГУ ЦБ РФ по г. Москве от 15.04.1999 №10-1-16/466. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.9, п.9.13

90903

99999

При положительной курсовой разнице.

При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю – активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9, п.9.13

99999

90903

При отрицательной курсовой разнице. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9, п.9.13

3.1.3.1.5

Поступление денежных средств на корреспондентский счет кредитной организации

47418

30102

При поступлении средств на корреспондентский счет. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.3.2, п.4.65, п.9, п.9.13

99999

90903

47418

40501 40502 40503 40601 40602 40603 40701 40702 40703

В случае письменного заявления клиента возврат средств на счет клиента. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.28, п.4.65, п.9, п.9.13

99999

90903

3.1.3.1.6

Списание денежных средств со счета клиента в случае, если дата перечисления платежа не совпадает с датой списания средств

40501 40502 40503 40601 40602 40603 40701 40702 40703

30223

В день списания средств со счета клиента. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.3.23, п.4.28. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П, прил.28, п.1

30223

30102

В день списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.3.2, п.3.23. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П, приложение 28, п.2

• при недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации

30223

47418

На основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П, приложение 28, п.3. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.3.23, п.4.65

90904

99999

Расчетные документы помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П, приложение 28, п.3. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.9, п.9.14

• при перечислении средств через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях (филиалах)

30223

30220

На основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П, приложение 28, п.3. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.3.23, п. 3.21

№

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

4.1.7.1.1

Зачисление денежных средств клиентам – физическим лицам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

40817

Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета. Исполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами в безналичном порядке путем списания или перечисления указанных денежных средств и процентов по ним с банковских счетов клиентов, открытых в кредитной организации – эмитенте или другой кредитной организации, а также наличными деньгами через кассу, банкомат – клиентами – физическими лицами. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.1.8. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.3.2, п.3.6, п.4.28, п.4.41, п.4.52

• со счета, открытого в другом банке

30102 30110

• через кассу банка

20202 20207

• со счета по учету депозитов

42301 ... 42307

• со счета юридического лица

40702

4.1.7.1.2

Зачисление денежных средств клиентам – физическим лицам – нерезидентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

40820

Предоставление кредитной организацией клиентам-нерезидентам денежных средств в валюте РФ для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета без использования специальных банковских счетов клиентов-нерезидентов. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.1.8

Положение ЦБ РФ от 07.06.2004 №259-П, п.3.3

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.4.28, п.4.43 

• через кассу банка

20202 20207

• со счета по учету депозитов

42601 ... 42607

4.1.7.1.3

Предоставление кредита «овердрафт» клиенту при совершении операций с использованием расчетной (дебетовой) карты в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета

99998

91317

Счета 45509 – кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете («овердрафт»). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.21, п.9

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

70606

47425

На сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302

Резерв на возможные потери формируется условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. Элементом расчетной базы является счет 47427 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 №283-П, п.3.1, п.3.2 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.68, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»

4.1.7.1.4

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты при получении наличных денег

20208 20202 20207

Клиент – юридическое лицо осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт следующие операции:

• получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе – с оплатой командировочных и представительских расходов;

• оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ;

• иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в т.ч. нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.1.12, п.2.5, п.2.9. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.2.6, п.4.28, п.4.35. Операции юридических лиц с использованием расчетных (дебетовых), кредитных карт учитываются на счетах 405-407, 425, 40814

• юридическими лицами

40702

• юридическими лицами-нерезидентами

40807

• физическими лицами

40817

20208 20202 20207

Клиенты – физические лица с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета, валюты предоставленного кредита, в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета, кредитном договоре. При совершении указанных операций валюта, полученная кредитной организацией – эмитентом в результате конверсионной операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента – физического лица. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.2.6, п.4.41, п.4.43

• физическими лицами – нерезидентами

40820

• индивидуальными предпринимателями

40802

20208 20202 20207

Индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт следующие операции:

• получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе – с оплатой командировочных и представительских расходов;

• оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ;

• иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в т.ч. нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.1.12, п.2.5, п.2.9. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.2.6, п.4.30

Отражение доходов в части комиссии эмитента

40702 40802 40807 40817 40820

70601

На сумму комиссии эмитента, символ 12102

В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.28, п.4.30, п.4.35, п.4.41, п.4.43, п.7.1, приложение 3, п.4.5 НК РФ от 05.08.2000 №117 -ФЗ, часть 2, гл.15, ст.271, п.4

4.1.7.1.5

Предоставление кредита при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)

45509

40817

На сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, п.4.43, п.4.53

45708

40820

Уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет

91317

99998

На сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.21, п.9

Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери

47425

70601

На сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 «Другие операционные доходы». Элементом расчетной базы является счет 47427. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 №283-П, п.3.1, п.3.2. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.68, п.7.1

Отражение доходов при начислении процентов по предоставленному кредиту «овердрафт»

47427

70601

На сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11115, 11117 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.70, п.7.1 По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, приложение 3, п.3.2.1

91604

99999

Внебалансовый учет. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.27, п.9

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери

70606

45515

На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45509 Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»

45715

На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45708. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.53, приложение 4, «Другие операционные расходы»

4.1.7.1.6

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты при получении наличных денег – в пункте выдачи наличных другого банка

40702 40802 40807 40817 40820

30110 30114

На сумму наличных.

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П  п.3.6, п.3.8, п.4.28, п.4.30, п.4.35, п.4.41, п.4.43

Отражение доходов

40702 40802 40807 40817 40820

70601

На сумму комиссии, символ 12102

В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.28, п.4.30, п.4.35, п.4.41, п.4.43, п.7.1, приложение 3, п.4.5

Отражение расходов

70606

30110 30114

На сумму комиссии за процессинг, символ 25206.

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П  п.3.6, п.3.8, п.7.1, приложение 3, п.4.5

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов. НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ, часть 2, гл.15, ст.272, п.7

4.1.7.1.7

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты в банке-эмитенте, если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются этим банком

40702 40802 40807 40817 40820

на сумму совершенных операций за минусом дисконтной ставки. Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9

40702

Счета предприятий торговли (услуг) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.28, п.4.30, п.4.35, п.4.41, п.4.43

Отражение доходов

40702 40802 40807 40817 40820

70601

На сумму комиссии, символ 12102. В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.28, п.4.30, п.4.35, п.4.41, п.4.43, п.7.1, приложение 3, п.4.5

Отражение расходов

70606

30110 30114

На сумму комиссии за процессинг, символ 25206. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П  п.3.6, п.3.8, п.7.1, приложение 3, п.4.5

4.1.7.1.8

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты в банке-эмитенте, если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются другим банком

40702 40802 40807 40817 40820

30110 30114

На сумму совершенных операций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П  п.3.6, п.3.8, п.4.28, п.4.30, п.4.35, п.4.41, п.4.43

Отражение доходов

40702 40802 40807 40817 40820

70601

На сумму комиссии, символ 12102. В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.28, п.4.30, п.4.35, п.4.41, п.4.43, п.7.1, приложение 3, п.4.5

Незавершенные расчеты

40702 40802 40807 40817 40820

30232

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию – эмитент (кредитную организацию – эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации – эмитента (кредитной организации – эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П  п.3.6, п.3.8, п.3.29, п.4.28, п.4.30, п.4.35, п.4.41, п.4.43

30232

30110 30114

4.1.7.1.9

Пополнение счета банковской карты клиента

• через кассу банка

20202 20207

30232

На сумму внесенной денежной наличности. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.3.29

• через приемный банкомат банка

20208

• перевод средств со счетов, открытых в других банках

30110 30114

На сумму поступивших денежных средств. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.2.6, п.3.6, п.3.8, п.3.29,

• при получении возмещения на основании выписки по счету

30232

40817 40820

Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.3.29, п.4.41, п.4.43