Годовая нагрузка на 1 врачебную должностей Число врачебных должностей.

2) Годовая нагрузка на 1 врачебную должность = Нагрузка на 1 час (прием в больных в час) Число рабочих дней в году.

Число врачебных должностей устанавливается: По стационарным учреждениям в зависимости от числа коек на 1 врачебную должность по профилям коек. По амбулаторно-поликлиническим учреждениям в зависимости от числа обслуживаемого населения (нормативы устанавливаются на 1000 жителей обслуживаемого района.

БС 1.19. планирование показателей деятельности по учреждениям здравоохранения. Расчет среднегодового количества коек Кср=

К₁ – количество коек на 01.01 планируемого года

К₂ К_n – количество коек с учетом рования одной койки в году их изменения в течение года

М₁ М₂…М_n – количество месяцев

функционирования соответствующих

коек

Расчет среднегодового количества койко-дней К_дн = К_ср  Д_ср

К_{дн -} количество койко-дней

К_ср – среднегодовое количество коек

Д_ср – среднее число дней функционирования одной койки в году.

РАСЧЕТ ЧИСЛА ВРАЧЕБНЫХ ПОСЕЩЕНИЙ: 1) врачебных посещений по специальностям врачей =

Годовая нагрузка на 1 врачебную должностей Число врачебных должностей.

2) Годовая нагрузка на 1 врачебную должность = Нагрузка на 1 час (прием в больных в час) Число рабочих дней в году.

Число врачебных должностей устанавливается: По стационарным учреждениям в зависимости от числа коек на 1 врачебную должность по профилям коек. По амбулаторно-поликлиническим учреждениям в зависимости от числа обслуживаемого населения (нормативы устанавливаются на 1000 жителей обслуживаемого района.

БС.1.20.Планирование расходов на ОТ по учреждениям здравоохранению.

Фонд оплаты труда планируется в смете по следующим категориям персонала:

- врачи;

- средний медицинский персонал;

- младший медицинский персонал;

- административно-обслуживающий персонал.

По этим категориям персонала ФОТ планируется исходя из средней ставки зарплаты и количества ставок.

В фонд оплаты труда включаются также расходы на оплату лиц, замещающих уходящих в отпуск работников; доплату за ночное время, за работу в праздничные и выходные дни (составляются отдельные расчеты).

Средняя ставка зарплаты рассчитывается на основе данных тарификационного списка, который составляется по всем категориям персонала. Тарификационный список составляется по состоянию на 1 января планируемого года.

С 01.12.2008г. установлен новый порядок оплаты труда работников здравоохранения. Зарплата зависит от минимальных ставок и увеличивается на размеры повышающих коэффициентов, кроме того , добавляются выплаты компенсационного характера. Минимальные размеры ставок медицинских работников устанавливаются в соответствии с отнесением должностей к профессиональным квалификационным группам.

Ставки зарплаты руководителей структурных подразделений также устанавливаются в соответствии с ПКГ.

Оклады заместителя руководителя структурного подразделения устанавливаются на 5-10 процентов ниже окладов соответствующего руководителя подразделения.

К минимальной ставке могут быть установлены следующие повышающие коэффициенты:

-повышающий коэффициент к окладу за стаж непрерывной работы в учреждениях.

- повышающий коэффициент к окладу за квалификационную категорию.

- персональный повышающий коэффициент к окладу. Размер персонального повышающего коэффициента - до 3,0.

Применение всех повышающих коэффициентов к ставке не образует новую ставку и не учитывается при начислении компенсационных и иных стимулирующих выплат.

Повышающие коэффициенты к окладу за квалификационную категорию, ученую степень, почетные звания суммируются по каждому из оснований.

Повышающие коэффициенты к окладу за почетное звание применяются по основной работе.

При наличии у работника двух почетных званий «Народный врач» и «Заслуженный врач» упомянутый коэффициент применяется по одному из оснований.

. Размер должностного оклада руководителя учреждения устанавливается в соответствии с отнесением учреждения к группам по оплате труда руководителей.

Группа по оплате труда устанавливается по стационарным учреждениям в зависимости от числа коек, по амбулаторно-поликлиническим учреждениям – от числа врачебных должностей.

Размеры окладов заместителей руководителя учреждения, главного бухгалтера устанавливаются на 10-30 процентов ниже оклада руководителя, размер оклада главной медицинской сестры устанавливается на 30-40 процентов ниже оклада руководителя.

Стимулирующие выплаты руководителю, его заместителям выплачиваются также за ученую степень, за квалификационную категорию, почетное звани, стаж непрерывной работы. (приложения )

Стимулирующие выплаты работникам могут устанавливаться также за:

-. выплаты за интенсивность и высокие результаты работы:

- выплаты за качество выполняемых работ:

- оказание высокотехнологичных видов медицинской помощи

- работу в учреждениях, имеющих статус «клинические учреждения;

- выездной характер работы и др.

Выплаты компенсационного характера:

- выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

- выплаты за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;

- выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время. За работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) устанавливается доплата в размере не менее 20 процентов к установленному окладу (должностному окладу), часовой ставке;

- при расширении зон обслуживания, при увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Выплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни производится работникам, привлекавшимся к работе в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьей 153 Трудового Кодекса Российской Федерации;

- выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями (районный коэффициент);

- выплаты специалистам, работающим в учреждениях Республики Башкортостан, расположенных в сельских населенных пунктах или рабочих поселках. Специалистам, работающим в сельской местности и рабочих поселках, устанавливается надбавка к должностному окладу в размере 25 процентов.

Заработная плата в тарификационном списке рассчитывается с учетом объема работы конкретного работника (0,25; 0,5, 0,75; 1,0 ставка).

БС 1.26 законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета, к которым относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов, дефицит бсрф

Законом (решением) о бюджете устанавливаются:перечень главных администраторов доходов бюджета;перечень главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств;

объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и (или) предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде);

общий объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период на первый год планового периода в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5процентов общего объема расходов бюджета;

источники финансирования дефицита бюджетаверхний предел государственного (муниципального) внутреннего долга и (или) государственного внешнего долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым годом и каждым годом планового периода), с указанием в том числе верхнегопредела долга по государственным или муниципальным гарантиям;

иные показатели федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, местного бюджета, установленные соответственно настоящим Кодексом, законом субъекта Российской Федерации, муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования.

В случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период проект закона (решения) о бюджете утверждается путем измененияпараметров планового периода утвержденного бюджета и добавления к ним параметров второго года планового периода проекта бюджета.

Правительство Российской Федерации, высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, местные администрации муниципальных образований вносят на рассмотрение законодательного (представительного) органа соответственно проект федерального закона о федеральном бюджетене позднее 1 ноября текущего года, проект решения о местном бюджете в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, но не позднее 15 ноября текущего года

Порядок составления ФБ

Мин фин РФ: 1 организует составление и составляет проект бюджета рф на очередной фин год и фин период и принимает участие в составлении бюджетов ГВБФ 2.ведет реестр расходных обязательств 3. Определяет порядок и методику планирования бюд ассигнований ФБ 4.разработывает и направляет субъектам бюджетного планирования проектировки предельных объемов бюд ассигнований. 5. Совместно с ГАДБ,ГАИФДБ разрабатывает прогноз по классификации доходов и ИФДБ 6.доводит до субъектов РФ размеры дотаций на выравнивание бюдж обеспеченности.

Министерство экономического развития: 1. Разрабатывает сценарные условия развития экономики рф 2.разрабатывает сводный финансовый баланс РФ. 3.разрабатывает программу приватизации фед имущества 4.совместно с минфиномрф рассматривает проект долгосрочных целевых программ.

Этапы составления бюджета. 1бюджетная комиссия. До 1 ноября года предшествующего текущему финансовому году утверждает график подготовки и рассмотрение федерального закона документов и материалов.разрабатываемых при формировании проектов ФБ и бюджета ГВБ.2.до 15 декабря года предшествующего текущему финансовому году рассматривает проект бюджета,нал,там политики на 3х летний период

Правительство рф: 1 до 30 декабря предшествующего текущему финансовому году рассматривает пронгноз социально экономического развития 2. До 15 февраля текущего финансового года одобряет основные направления нал,там политики

Субъекты планирования

1.до1 апреля представляют в правительственную комиссию по оценке результативности деятельности федеральных и региональных исполнительных органов власти,вминфинансов,в мин экономич развития и торговли доклады о результатах и основных направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования

Правительство рф

До 15 апреля текущему фин года одобряет а)основные показатели соцэкон развития б)предложение по изменению действующих расходных обязательств в)основнгые направления бюдж политики

Бюдж комиссия

До 1 июня тек фин года рассматривает и согласовывает предложения по изменению расх обязательств субъектов бюдж планирования

Правительство РФ

1.до 15 июня утверждает осн характеристики ФБ бюГВбФ 2)одобряет распределение предельных объемов бюдж ассигнований ФБ и бю ГВФ 3)принимает другте решения необходимые для подготовки законов о ФБ и БГВБФ 4)не позднее 15 сентября рассматривает материалы представленные вместе с законопроектом и не позднее 1 октября вносит на рассмотрение в госдумуРф

Порядок рассмотрения и утверждения ФБ

Правительство рф представляет законопроект о фб в гос думу не позднее 10 октября.законопроект уточняет показатели утвержденного фб планового периода и утверждает показатели вторго года планового периода.проект закона представляет одноверменно в совет федерации, в счетную палату,президенту. В течении 15 дней со дня внесения в гос думу проект фб комитеты гос думы готовят и направляют в комитет по бюджету заключение по законопроекту.законопроектподжлежит рассмотрению депутатами гос думы в трех чтениях.

1 чтение- 30 дней со дня внесения законапроекта в госдуму,заслушивается доклад правительства,содоклад комитета по бюджету и комитета ответственного за рассмотрение прогноза соц-экон развития и доклад председателя счетной палаты.

Предмет 1 чтенеия1)концепция закона 2)прогноз соц-эконом развития 3)напрвлениябюд и нал политики 4)осн характеристики ФБ

При отклонении проекта бюдж в 1 чтении гос дума может принять одну из решений 1)передать законопроект в согласительную комиссию 2)вернуть правительству 3)поставить вопрос о недоверии к правительству (30 дней)

2 чтение. 35 дней со дня принятия в 1 чтении. Предмет 2го чтения: 1)перечень гадб,гаиф 2)бюд ассигнования 3)распредмежбюдж трансфертов 4)программа предоставления кредитов 5)долгосрочные целевые программы 6)текстовые статьи закона

В течении 10 дней комитет по бюджету готовит сводные таблицы поправок по расходам в разрезе функцкласссификации. Профильный комитет рассматривает поправки и представляет заключение в комитет по бюджету. Далее комитет по бюджету представляет сводные таблицы поправок с решением об отклонении или принятии поравок в гос думу на рассмотрение

3 чтение – 15 дней со дня принятия во 2 ом чтении.здесь утверждаются ведомственая структура расходо и законопроект в целом.изменения в 3ем чтении не вносятся.

После принятия гос думой в теч 5 дней он напрвляется в совет федерации.который должен рассмотреть в течении 14 дней.законопроект также может быть отклонен.законопроект передается президенту в течении 5 дней на рассмотрение и обнародывание

БС 1.27 разработка проекта бюджета РБ осуществляется в соотв с постановлением правительства рб от 22.04.2009. проект бюджета разрабатывается на основе прогноза соц-экономического развития рбпроннозсоц эконом развития раз-сяна основе анализа производственного.научно технического. Прогноз соц эконом развития разрабатывается путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров 2го года планового периода.проект бюджета разрабатывается с учетом изменения объема доходов. Исходными показателями для разработки проекта бю является: 1 прогноз соц-экономич развития рб, 2 сренесрочныйфин план утвержж в отч году 3 оценка ожидаемого исполнения бюджета рб 4)доклады о результатах и основных параметрах деятельности суббю планирования5)реестр расх обязательств. Проект бюдж оформляется в 2х экземплярах . разрабатывается неск вариантов проекта бюджета

Порядок рассмотрения и утверждения. Президент рб не позднее 1 октября представляет все материалы вместе с проектом бюджета в гос собрание рб,для изучения проект передается в пост действ комитет и в счетную палату.в течении 20 дней комиссия анализирует представленный законопроект и напрвляет свои заключения комитету по бюджету.проект выноситься на заседание госсобрангия

1 чтение законопроект рассматривается 30 дней со дня внесения в гос собрание

Предмет 1 чтения 1)прогноз соцэкономич развития 2)концепция бюджета рб 3)осннапрвлениябю и налоговой политики 4)основные характеристика бюджета 6доходы бюджета.нормативы отчислений от федер и регион налогов,объемырасходов,условно утвержденные расходы,деыецит бюджета.

В случае отклонения проекта в 1 чтении гос собрание вправе 1)передать указ законопроект враб группу 2)вурнуть президенту на доработку

2 чтение35 дней со дня внесения

Предмет 2 го чтения1)утверждается перечень ГаДб 2)утверждается расходы по всем подрфункц и ведомств классификации 3)распределяются средства межбю трансфертов 4)программа госуд заимствований 5)программа госуд гарантий 6)текстовый статьи закона

В процессе 2 чтения постоянные комитеты и комиссии гос собрания направляют в комитет по бюджету свои поравки к законопроекту. Далее комитет по бюджету в течении 10 дней проводит экспертизу.и готовит сводную таблицу поравок к проекту бюджета и напрвляет ее в правительство,котороев течении 5 дней должно представить по ним свое заключение.

3 чтение 15 дней со дня внесения проекта зак во 2 чтение.

Внечссение поправок недопускается.принятыйгос собранием закон передается в теч 7 дней президенту рб на подписание и обнародывание.

БС 1.28 межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;

Частью межбюджетных отношений является бюджетное регулирование-комплекс мероприятий осущ-х государством в бюдж процессе с целью обеспечения доходами соотв органы власти и рационального использования. Средств.

Осн принципом бюджетного регулирования является принцип равенства бюджетных прав ,субъектов рф и мо.которые предполагают установление и исполнение расходных обязательств формирование доходов,определениераазмеровмежбюдж трансфертов в соотв с едиными правилами.бю регулирование осущш в различных формах.могут устанавливаться для мо дополнительные нормативы отчислений по фед и регион налогам закрепленными за бюджетами субъектов рф.дох могут передаваться в форме межбюджтрансфертов.доля этих трансфертов меняться в связи с изменениями бюдж законодательства

Межбюджетные отношения в России основаны на следующих принципах:распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из бюджетов субъектов РФ — в местные бюджеты. Используется единая методика расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Целями организации системы межбюджетных отношений могут быть:

• выравнивание бюджетной обеспеченности,

• стимулирование роста налогового потенциала,

• финансовое управление территориальным развитием,

• снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне.

 2001 году правительством утверждена концепция реформы межбюджетных отношений — Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года. Согласно концепции,и муниципалитеты должны стать более самостоятельными: получить ограниченную самостоятельность в налоговой политике, в управлении расходами своих бюджетов, реализовывать закрепленные за ними расходные полномочия за счет собственных доходов.

НАЛОГИ 2.1 Нало́г на доба́вленнуюсто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В России НДС действует с 1 января 1992 года^[1]. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила определённой величины (в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ — 2 млн руб.).

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 146 НК РФ):

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав; также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3. строительно-монтажные работы для собственного потребления;

4. ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения:

1. операции, которые не признаются реализацией товаров, работ, услуг, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;

2. передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

3. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке «приватизации»;

4. выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательно;

5. передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6. операции по реализации земельных участков (долей в них);

7. передача имущественных прав организации её «правопреемнику» (правопреемникам);

8. передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным «законом» от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»;

9. операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр

10. оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование «некоммерческим организациям» на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну всех уровней (от государственной казны до казны автономной области);

11. выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;

12. операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества (Федеральный закон от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Ставки НДС в России

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.^[2] Операции, не подлежащие налогообложению (статья 149 НК РФ):

1. предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации, например:

• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

• медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;

• продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;

• почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

• монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств);

• товаров, помещенных под таможенную процедуру «магазина беспошлинной торговли»;

• товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, например:

• реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации

• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)

• осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;

• оказание услуг адвокатами независимо от формы адвокатского образования, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации и Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

• операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

• выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов,

• проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров,

• проведение работ на территории иностранного государства по диагностике и ремонту производственного оборудования, вывезенного на территорию этого государства из России (письмо Минфина России от 17 августа 2012 г. N 03-07-08/252).

Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Налоговый период (статья 163 НК РФ) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

1. Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

2. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.

3. Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ)

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

3. при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

4. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.

5. день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

Порядок возмещения налога (статья 176 НК РФ)

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

НАЛОГИ 2.2Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.

Существует четыре вида страховых взносов.

Первый вид — пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.

Второй вид — медицинские взносы (взносы в ФФОМС).

Третий вид — взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

Четвертый вид — взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».

• организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;

• индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;

• физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;

• индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

Правительство РФ установило предельную величину базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды на 2012 год. Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 сумма будет увеличена по сравнению с 2011 годом (463 тыс. руб.) в 1,1048 раза и составит 512 тыс. рубПФР - 26 %, в ФСС - 2,9 % и в ФОМС - 5,1 .

В статье 22 Закона № 167-ФЗ закреплены в таблицах проценты страховых взносов, направляемые на две части тарифа ПФР. В частности, в 2012 и 2013 годах 22 % страховых взносов распределяются в следующем порядке. Для лиц, родившихся до 1967 года:

• 6 % - солидарная часть взносов;

• 16 % - индивидуальная часть взносов.

Для тех, кто родился после 1967 года (они имеют право на накопительную часть пенсии):

• 6 % - солидарная часть взносов;

• 10 % - индивидуальная часть взносов;

• 6 % - накопительная часть взносов.

Для тех, кто работает «на себя» установлены отдельные правила.

«Индивидуалы» в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские взносы в фиксированном размере, который не зависит от доходов предпринимателя.

Чтобы рассчитать фиксированный платеж в пенсионный фонд, нужно взять минимальный размер оплаты труда на начало года, за который платятся взносы, умножить на тариф взносов в ПФР, умножить на 12 месяцев и умножить на 2..

Фиксированные платежи в медицинский фонд рассчитываются по следующей формуле: минимальный размер оплаты труда на начало года, за который платятся взносы, умноженный на тариф взносов в ФОМС и умноженный на 12 месяцев.

Значения, установленные на 2013 год, составляют: фиксированный в ПФР —  32 479,2 руб., фиксированный платеж в ФФОМС — 3 185,46 руб.

Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные платежи в ФСС. В 2013 году их величина  равна 1811,34 руб.

Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

Работодатели представляют расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, расчеты в общем случае нужно сдать не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля.

Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 15 апреля 15 июля, 15 октября и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

НАЛОГИ 2.3. Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

2. Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

3. Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

Инвалидов I, II, III группы;

ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

физические лица, подвергшиеся радиоактивному облучению.

4. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

5. Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель.

6. Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации, организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования, религиозные организации, организации народных художественных промыслов, организации - резиденты особой экономической зоны (сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок), и т.д.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей для налогоплательщиков – физических лиц.

НАЛОГИ 2.4. Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

1)Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией: производство продукции средств массовой информации в период организации Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи; производство и распространение продукции средств массовой информации в период проведения Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи.

2)Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

3)Прибылью признается:

для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

4) Налоговая база.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

5) Налоговая ставка.

Базовая ставка составляет 20 % (также имеются ставки 0%, 9%, 15%), из которых 2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 % (В РБ 13,5%).

6)Налоговый (отчетный) период.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

7) Исчисление и уплата налога.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия).

8) Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

9) Отчетность по налогу.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, соответствующие налоговые декларации.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НАЛОГИ 2.5. Налог на доходы физических лиц — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам, пенсии по государственному пенсионному обеспечению, компенсационные выплаты, алименты, гранты, международные, иностранные или российских премии, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей, стипендии, и т.д.

3. Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

4. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

5. Налоговые ставки

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей.

9 %:

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 %:

для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %:

относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

6. Исчисление налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

отдельные категории физических лиц

физические лица в отношении отдельных видов доходов

НАЛОГИ 2.6. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, участвовавших в ликвидации последствий радиационного заражения.

лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

инвалидов Великой Отечественной войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие исполнения обязанностей военной службы.

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы.

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Налоговые ставки.

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей.

9 %: доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 %: для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %: относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

НАЛОГИ 2.7. Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Относится к региональным налогам.

1. Налогоплательщики

Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских в городе Сочи.

2. Объект налогообложения

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами налогообложения:

земельные участки и иные объекты природопользования;

имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная (приравненная к ней) служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

3. Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества,

подлежащего налогообложению по местонахождению организации, имущества каждого обособленного подразделения организации, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

4. Налоговый период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

5) Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (В РБ 2,2%).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

6. Налоговые льготы

Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество: религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, организации, производящие фармацевтическую продукцию, и т.д.

Освобождаются от налогообложения в РБ: общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет добровольных взносов и пожертвований граждан, организации народных художественных промыслов, товарищества собственников жилья, субъекты малого предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в производственно-технологических центрах субъектов малого предпринимательства, научно-исследовательские учреждения, и т.д.

6. Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества:

подлежащего налогообложению по местонахождению организации,

каждого обособленного подразделения организации,

каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

6. Уплата налога и отчетность

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога. Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки на учет представительств. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

Бюджетный учет

БУ 3.1. Настоящая Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти, органов местного самоуправления, органов управленияГВБФ, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (далее - Инструкция) устанавливает единый порядок применения субъектами учета Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (далее - Единый план счетов), обязательные общие требования к учету нефинансовых, финансовых активов, обязательств, операций, их изменяющих, и полученных по указанным операциям финансовых результатов на соответствующих счетах Единого плана счетов, в том числе требования по их признанию, оценке, группировке, общие способы и правила организации и ведения бюджетного учета учреждениями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, органами, осуществляющими кассовое обслуживание бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, финансовыми органами, и бухгалтерского учета бюджетными учреждениями, автономными учреждениями, государственными академиями наук (далее, в целях настоящей Инструкции - бухгалтерский учет) путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций с активами и обязательствами.

Единый план счетов предназначен для упорядоченного сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных академий наук, государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства, и полученных по указанным операциям финансовых результатах (далее - объекты учета). План содержит наименования и номера синтетических счетов объектов учета (синтетических кодов счетов (счетов первого порядка) и аналитических кодов синтетических счетов).

4. При ведении бухгалтерского учета субъект учета обеспечивает:

формирование полной и достоверной информации о наличии государственного (муниципального) имущества, его использовании, о принятых учреждением обязательствах, полученных учреждением финансовых результатах и формирование бухгалтерской отчетности,;

предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для осуществления ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении субъектом учета хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами.

6. Субъект учета в целях организации бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет, настоящей Инструкцией, формирует свою учетную политику, исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий.

Актами субъекта учета, устанавливающими в целях организации и ведения бухгалтерского учета учетную политику субъекта учета, утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета;

методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете;

формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым законодательством Российской Федерации не установлены обязательные для их оформления формы документов. При этом утвержденные субъектом учета формы документов должны содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа, предусмотренные настоящей Инструкцией;

порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового контроля;

иные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.

7. Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным, согласно законодательству Российской Федерации, правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;дату составления документа;наименование участника хозяйственной операции, от имени которого составлен документ, а также его идентификационные коды;содержание хозяйственной операции;измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;личные подписи указанных лиц и их расшифровка.

15. Оформление и хранение первичных (сводных) документов, регистров бухгалтерского учета, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется с соблюдением норм законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны.

16. В случае пропажи, уничтожения или порчи первичных (сводных) учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета руководитель субъекта учета, а при отсутствии у него полномочий - орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, назначает комиссию по расследованию причин их пропажи, уничтожения, порчи, выявлению виновных лиц, а также принимает меры по восстановлению первичных (сводных) учетных документов и регистров бухгалтерского учета.

19. Автоматизация бухгалтерского учета субъекта учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных (сводных) учетных документов и отражения операций по соответствующим счетам Рабочего плана счетов при условии обеспечения полной сохранности первичных (сводных) учетных документов и регистров бухгалтерского учета.

БУ3.2единый план счетов бюд.учета ,общая структура и порядок применения плана Единый план счетов пред-чен для сбора регистраций и обобщение инфор. в ден. выраж.о состояние фин-х и не фин-х обязательств. Единый план счетов состоит из 5 разделов в целях соот-ния данной фин. отчетности пок-лей необ-мо для формирования гос.задания,бюд/сметы(смета Д иР)план финансово-хозяйственной деят. (учреждения) на основе единого плана счетов сформулированы планы счетовбюд-го учета ,б-гоучр-я, автономного учр. На основе соот-го плана счетов рассматривается и утверждается рабочий план счетов. Раздел 1«НФА»- Сведения обо всех основных средствах, о непроиз-х (земля, недра) и немат.активов, о начисленной амортизации, о материалах, гот.продукции и о капит.вложениях. Раздел 2«Фин.активы»- Объединяет в себе инф-цию обо всех ден-х ср-вах и док-тах учр-я, о его фин-х вложениях (депозиты, акции других п/п,ценные бумаги), а также обо всех видах дебиторской задолженности, включая бюджетную. Раздел 3«Обязательства»-Учет всех видов кредиторской зад-ти п/п. Раздел 4«Фин.рез-т»- Предназначен для отражения положительной либо отрицательной разницы м/у Д и Р учр. Помимо рез-товдеят. за текущий год в этом разделе показываются фин.итоги предыдущих лет, доходы будущих периодов и сведения по кассовому исполнению б-та. Раздел 5«Санкционирование расх. б-в»- Пред-чен для фиксирования инф.о лимитах полученных и переданных б-х обяз-вах, а также о б-х ассигнованиях. Раздел«Забалансовые счета»- , предусмотрены счета для учета обеспечений исполнения обязательств, гос-х и мун-х гарантий, расчетных док-тов, ожидающих исполнения.

На основе соответствующего Плана счетов и Инструкции по его применению, учреждением разрабатывается и утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета (далее - Рабочий план счетов).

Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов отражаются:

в 1-17 разрядах - аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;

в 18 разряде - код вида финансового обеспечения (деятельности);

в 24-26 разрядах - аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета.

Для казенных учреждений и бюджетных учреждений в 24-26 разрядах отражаются коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), для автономных учреждений - аналитический код поступлений, выбытий объектов учета, в структуре, утвержденной планом финансово-хозяйственной деятельности.

В 19-23 разрядах номера счета Рабочего плана счетов отражается синтетический код счета Единого плана счетов.

1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);

2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

3 - средства во временном распоряжении;

4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

5 - субсидии на иные цели;

6 - бюджетные инвестиции;

7 - средства по обязательному медицинскому страхованию;

8 - средства некоммерческих организаций на лицевых счетах;

9 - средства некоммерческих организаций на отдельных лицевых счетах.

3. нормативное регулирование бюджетного учета .учетная политика.

1) БКРФНК-приказ минфина от 1 декабря 2010 года 157Н-единый план счетов БУ инструкция по еее применению 2)приказ минфинаросии от 15 декабря 2010 года 173Н-перечень и формы первичных документов регистров бухюучета и методические рекомендации по их применению (для все).3) приказ минфина России от 6 декабря 2010 года номер 162Н-план счетов и информация бюджетного учета .

4) приказ минфина России от 23 декабря 2010 года номер 174Н-плоан счетов инструкций бюджетных учреждений,

5)приказ минфинаРОсии от 23 декабря 2010года номер 183Н- план счетов информации автономных учреждений .

6)учетная политика казенных учреждений ,бюджетных и автономных. Государственная учетная политика Каждый субькт бюджетного учета формирует свою учетную политику исходя из своей структуры отрасли и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им в соответствии с законодательством .При формировании учетной политики необходимо руководствоваться ФЗ 1996г. О бухгалтерском учете и в соответствии с инструкцией 157 н и инструкциями соответствующими типу учреждения . УП разрабатывает главный бухгалтер и утверждает своим приказом руководитель учреждения не позднее 31 декабря года предшествующему году на которой распространяется положение утверждаемоу УП .Изменения вносимые в УП могут быть обусловленными изменения в законодательстве и существующими изменениями условий деятельности организацийПри этом принятая учереждением УП едина для всех обособленных подразделениях. УП формируется для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения УП для целей бух учета состоит из организационной части и методического раздела.Организ.часть – 1 нормативно правовая база учета.2правило оформления утверждения и регитсрации первичных документов3формы4-структура инвентарного номера

Методический раздел—1 методы отценки активов и обязательств 2 учет затрат и калькулированиесбестоимости продукции

Для целей налогообложения -1 оганизационнотехнологич аспекты налогового учета 2 организация и система налогового учета 3 методические аспекты налогового учета

ПРИЛОЖЕНИЕ К УП-1 рабочий план счетов бюдж учета2перечень неуфицированных форм первичных документов3 перечень должностей 4 правило и порядок

БУ3.4использование автоматизированных систем обработки учетных данных

Автоматизация .автоматизация Буд учета отражается на едином технологическом процессе обработки первичных док-тов и отражений операции по соот-щим счетам рабочего плана счетов при установлении полной сохранности первичных учетных документов и регистров бух,учета. При комплексной автоматизации информации обобъектов учета формируются в базах данных используемого производственного комплекса.

Формирование регистров бух. Учета отражается на бумажном носители и в форме электронного вида .формируются регистров при полной автоматизации бух. учета отражается с периодичностью установленной в рамках формирования учетной политики .Требования системе автоматизации .Автоматизация бух.учета в бюджетной сфере :

1.использование медицинского общего и серти-нного прикладного программного обеспечения

2.соответсвии программного продукта действующему законодательству с учетом изменений.

3. обеспечение достоверности и юр. значимости сведения бух.учета и отчетности

4.введения журнала ,бух.операций

5.контроль водимых данных и выполняемых операций.

6. поддержка электронного документа.оборота с органами казначества в части расчетов платежных документов и стандартных форм первоначальной отчетности.

7. наличие технологии автоматизации внесения действующего систему обнавления.

8.простата освоения и удобство работы с системой, наличия полной документации в систему наличия методических, справочных материалов и службы технической и консультационной подержи пользователей в режиме онлайн. для бюджетного учреждения работают два крупных разработчика система автоматизации фирма 1СБухалтерия и корпарации

Фирмой 1С бухгалтерия разделены конфигурации бухгалтерия для бюджетной организаций, бухгалтерия для распределителей бюджетных средств ,финансовое планирование, для распределителей бюджетных средств. Сильной стороной парус является центральная разработка, образование единых счетов, качества внедрения информационных систем ,для бюджетного рынка. на всей территории РФ внедрена система программного обеспечения автономной системы федерального казначейства.

АСФК- это новое единая система учета операций участников и не участников бюджетного процесса .Система позволяет централизовать на уровне управления территориального органа ФК учет кассовых потоках поступления и выбытия в разрезе детальных аналитических признаков

1.оперативность пол-ние информации о состояние финансовых активов

2.оперативность освоения контроля за правильностью оформления совершаемых операций бухгалтерскими записями

3.оперативность составления главных книг по кассовому обощению б-тов и бюд.системы.

4.оперативность предоставления инф-ции внешним и внутренним пользователям о поступление и выбытие

5.контроль осущ-я внутрипроизводственных расчетов.

БУ 3.5.Структура и назначение плана счетов бюдж-го учета. Учреждения, финансовые органы, органы, осуществляющие кассовое обслуживание, при ведении бюджетного учета руководствуются Единым планом счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н¹ с учетом положений настоящей Инструкции.

При ведении бюджетного учета в учреждениях, финансовых органах, органах, осуществляющих кассовое обслуживание, применяется перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета (приложение № 1 к настоящей Инструкции).

Применение учреждениями, финансовыми органами, органами, осуществляющими кассовое обслуживание, кодов бюджетной классификации Российской Федерации при формировании 1 – 17 разрядов номера счета Плана счетов бюджетного учета осуществляется в соответствии с приложением № 2 к настоящей Инструкции.

Финансовым органам, органам, осуществляющим кассовое обслуживание, и учреждениям разрешается введение дополнительных аналитических кодов в счета Плана счетов бюджетного учета для получения дополнительной информации, необходимой внутренним, внешним пользователям бюджетной отчетности.

Кроме того, при отсутствии в перечне типовых корреспонденций счетов бюджетного учета (приложение № 1 к настоящей Инструкции) органы, осуществляющие кассовое обслуживание, финансовые органы, главные распорядители бюджетных средств имеют право определять необходимую для отражения в бюджетном учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей настоящей Инструкции.

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.