БС 1.1 Сущность и роль бюджета в социально экономическом развитии государства.

Бюджет можно рассматривать с разных точек зрения:1.Бюджет-как экономическая категория – система экономических (денежных) отношений, возникновение и реализация которых связана с формированием, распределением и использованием бюджетных средств бюджетной системы..В соответствии с БКРФ бюджет–это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.Федеральный бюджет,бюджет субъектов РФ утверждаются в форме законов, местные бюджеты–в форме нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образованийФункции бюджетной деятельности государства:1)аккумулирование бюджетных средств;2)распределительная;3)контрольная;4) перераспределительная.1.Аккумулирующую функцию выполняют бюджетные доходы, которые включают налоги от юридических и физических лиц, доходы от государственной собственности, эмиссии ценных бумаг.2.Государство учитывает интересы различных участников воспроизводственного процесса и в связи с этим бюджетные расходы охватывают и сферу материального производства и непроизводственную сферу, экономические регионы и также отдельные хозяйственные субъекты.3.Контрольная функция предполагает создание условий для осуществления контроля.Контрольная функция обуславливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы.4.Суть перераспределительной функции заключается в том, что через бюджет производится изъятие части чистого дохода, созданного в сфере материального производства и распределение этого дохода между:1) регионами;2) производственной и непроизводственной сферами;3) отраслями производственной и непроизводственной сфер.Бюджет составляется в форме плана доходов и расходов. Бюджет занимает центральное место среди других финансовых планов, выступает в качестве синтетического финансового плана, в процессе составления, утверждения, и исполнения которого происходит корректировка всех других финансовых планов, независимо от форм и методов хозяйствования

БС 1.2 Бюджетная система и бюджетное устройство РФ

Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность самостоятельных бюджетов (федерального, субъектов РФ, местных бюджетов) и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Консолидированный бюджет - это свод бюджетов соответствующей территории без учета межбюджетных трансфертов.

Бюджетное устройство - это организация бюджетной системы и принципы ее функционирования и взаимодействия.

Принципы организации бюджетной системы:

1.единства бюджетной системы – означает единства бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной документации и отчетности, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок формирования доходов и расходов;2. разграничения доходов и расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ – означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджетов за соответствующими бюджетами бюджетной системы;3. самостоятельности бюджетов – означает право и обязанность органов государственной власти и ОМСУ обеспечить сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средст;4.равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований – означает определение бюджетных полномочий, установление расходных обязательств, формирование доходов, распределение межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами;5. полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов – означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицита бюджетов в полном объеме должны быть отражены в соответствующих бюджетах;6. сбалансированности бюджета – означает, что объем расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлениям по источникам финансирования дефицита бюджета;7. результативности и эффективности использования бюджетных средств- означает, что при составлении, исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучших результатов с использованием выделенного объема средств;8. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов – означает, что расходы не могут быть увязаны с определенными доходами и источниками финансирования дефицита бюджетов;9. прозрачности (открытости) – означает обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденные бюджеты, материалы по исполнению бюджетов;10. достоверности бюджета – означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;11. адресности и целевого характера бюджетных средств – означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся од конкретных получателей средств с указанием цели их использования;12. подведомственности расходов – означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся;13.единства кассы - означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.Схема БСРФ:ФБ->бюджеты гос-х внебюд-х фондов(Пфр,фсс,фомс)->Б-ты субъектов рф:1)бюджеты облостей,бюд-ты краев бюджеты республик;2)бюд-ты террито гос-х внебюд-х фондов(тфомс),бюд-ты автоном-х округов,г.мосвы и С-Петербурга;Местные б-ты:1)б-ты ГО2)консолидир б-ты муниц-х рай-ов:а)б-ты муниц-х рай-ов б)б-ты городских и сельских поселений.Структура консолид-го б-та:консолд б-т рф: фб,консол б-ты субъек рф; консол б-т субъект рф:б-т субъект рф, консолид б-ты муниц-х рай-ов,б-ты ГО; консол б-т мун-х рай-ов: б-т муниц район, б-т сельс посел,бюдж город поселен; консол б-т РБ(1020):1 б-т РБ,2)б- город-х округов(9), 3)консол-ый б-ты муниц-х районов: б-ты муниц районо(54), б-ты сельс поселен(941),б-ты город-х поселе(15)

БС 1.3Дефицит бюджета источники финансирования дефицита бюджета

Баланс (равенство) доходов и расходов - основной метод составления любого плана.Бюджет может быть составлен:1) с профицитом - превышением доходов над расходами;2) сдефицитом - превышением расходов над доходами.Источники финансирования,входящие со знаком «+» (поступления в бюджет):заимствования;реализация государственных активов;остатки на начало периода. Источники финансирования, входящие со знаком «-» (отток из бюджета):погашение долга;затраты на пополнение государственных запасов и других активов;остатки на конец периода.Все источники финансирования образуют сальдо источников финансирования.Источники финансирования дефицитов бюджетов могут быть внутренние и внешние. Внешние источники предусмотрены по федеральному бюджету и бюджетам субъектов РФ. Источники финансирования дефицита федерального бюджета определены статьей 94 БК РФ.Внутренние источники:разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов, предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов;разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.Внешние источники:разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени РФ и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение; разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций.иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, в том числе:

БС 1.4 Ненфтегазовый дефицит источники его финансирования

Дефицит Федерального бюджета не может быть больше ненефтегазового дефицита.Дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 15 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.Ненефтегазовый дефицит Федерального бюджета(не более 4,7 % от ВВП) = объем доходов Федерального бюджета - (нефтегазовые доходы + доходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния) – объем расходов Федерального бюджета. Источники финансирования ненефтегазового дефицита: 1Нефтегазовые трансферты(не более 3,7%от ввп):1нефтегазовые доходы 2средст резер фонда.2Источники финан дефиц бюджет си94бкрф. Резервный фонд(нормативная величина не более 10 % от ВВП):1 Нефтегазовые доходы«-»Нефтегазовые трансферты2 Доходы от управления средствами Резервного фонда. Фонд национального благосостояния:1 Нефтегазовые доходы «-»Нефтегазовый трансферт «-»Резервный фонд2 Доходы от управления «-»средствами Фонда национального благосостояния

БС 1.5 Бюджетные полномочия органов власти РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления. Разграничение полномочий между представителями и исполнительными органами власти.

Бюджетные полномочия органов государственной власти (органов местного самоуправления) – установленные законодательством РФ права и обязанности органов государственной власти(органов местного самоуправления) по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса. (составление бюджета, рассмотрение, утверждение, исполнение, контроль над исполнением)

Бюджетные правоотношения – отношения:

1. возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

2. возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления, рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля над их исполнением;

Бюджетные полномочия регламентируются:

1) Конституцией РФ;

2) Бюджетным кодексом РФ;

3) Федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год;

4) Законами субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год;

5) Нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах.

Статьями 7,8,9 БК РФ определяются бюджетные полномочия Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления.

Статьями 153,154 Бюджетного Кодекса РФ разграничены полномочия законодательных (представительных) и исполнительных органов власти.

Полномочия Законодательных (представительных )органов власти 1)рассмотрение проекта бюджета 2) утверждение бюджета 3)контроль над исполнение бюджета 4) утверждение отчета об исполнении бюджетаПолномочия исполнительных органов власти 1. составление проекта бюджета 2исполнение бюджета; 3ведомственный контроль за исполнением бюджета; 4разрабатывают и утверждают методики распределения предоставления межбюджетных трансфертов;5представление отчета об исполнении бюджета утверждение.

Если фактически полученные доходы (без нефтегазовых доходов) превышают 10% утвержденных сумм Правительство и другие исполнительные органы власти подготавливают проект закона о внесение изменений в утвержденный бюджет.

Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх предусмотренных сумм (без учета нефтегазовых доходов) могут направляться исполнительным органов власти (Министерством финансов РФ и другими фин. органами) без внесения изменений в утвержденный бюджет на:

- замещение государственных заимствований;

- погашение государственного долга;

- на исполнение публично-нормативных обязательств в случае недостаточности средств(ст.232).

При получении в процессе исполнения бюджета доходов сверх 10 % утвержденных сумм, исполнительными органами власти подготавливается проект закона о внесении изменений в утвержденный бюджет (ст.212)

БС 1..6. Доходы бюджетов по их экономическому содержанию представляют собой денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетных фондов страны и административно-территориальных образований. По материально-вещественному воплощению доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в бюджеты бюджетной системы не являющиеся источниками финансирования дефицитов бюджетов.

Доходы бюджетов формируются из:

1. налоговых доходов (федеральных, региональных, местных);

2. неналоговых доходов;

3. безвозмездных поступлений

Распределение доходов между бюджетами.

Принципы распределения доходов между бюджетами:

1. принцип законодательного разграничения доходов – означает, что в Бюджетном кодексе РФ за каждым бюджетом бюджетной системы закреплены доли соответствующих налогов и неналоговых доходов;

2. принцип регулирования доходов – означает, что часть федеральных и региональных налогов передается в другие бюджеты бюджетной системы в виде дополнительных отчислений в соответствии с законом о федеральном бюджете и бюджетов субъектов РФ;

3. принцип территориальности означает, что доходы зачисляются в бюджет того органа власти, на территории которого образуются ( в первую очередь это относится к местным налогам, государственной пошлине, зачисляемой в местные бюджеты).

4. принцип собственности означает, что доходы от продажи и использования имущества зачисляются в бюджет того органа власти, в чьей собственности находится имущество.

Распределение доходов между бюджетами:

Федеральные налоги:

1.федеральный бюджет:

- НДС,

- Акцизы,

- налог на прибыль,

- Единый социальный налог,

- Государственная пошлина,

- налог на добычу полезных ископаемых,

- Водный налог.

2.Бюджеты субъектов РФ:

- Акцизы,

- налог на прибыль,

- налог на доходы физических лиц,

- Государственная пошлина,

- налог на добычу полезных ископаемых,

3.Местный бюджет:

- налог на доходы физических лиц,

- Государственная пошлина.

Региональные налоги:

1.Бюджеты субъектов РФ:

- Налог на имущество организаций,

- Транспортный налог,

- Налог на игорный бизнес.

Местные налоги:

1.Местный бюджет:

- Налог на имущество физических лиц,

- Земельный налог.

БС 1.7в. Состав и структура расходов бюджетов

Расходы бюджета – это система денежных отношений, возникающих в процессе использования бюджетных средств по заранее предусмотренным направлениям в соответствии с общегосударственными потребностями.

В соответствии с БК РФ расходы – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Средства из бюджета выделяются в следующих формах:

1. безвозмездной и безвозвратной форме (ассигнования на выполнение функций бюджетных учреждений; трансферты населению, межбюджетные трансферты; субвенции, субсидии юридическим и физическим лицам и др.);

2. возвратной и возмездной форме ( бюджетные кредиты юридическим лицам, органам власти другого уровня, правительствам других государств);

3. в форме предоставления государственных гарантий.

Распределение расходов между бюджетами бюджетной системы осуществляется в соответствии с распределением расходных полномочий между органами власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, в соответствии с которыми у органа власти возникают расходные обязательства.

Расходные обязательства – это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).

Для того, чтобы орган власти четко представлял свои расходные обязательства с 01.01.2005г. формируется реестр расходных обязательств.

Реестр расходных обязательств – это документ, в котором указываются расходные обязательства со ссылкой на законодательные и другие нормативные акты, в соответствии с которыми возникают эти обязательства и объем обязательств в отчетном, текущем годах и на последующие 3 года.

Реестр расходных обязательств необходим для формирования бюджета действующих обязательств.

1. Бс 1.8в. Бюджетная классификация рф

Бюджетная классификация является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация включает:

классификацию доходов бюджетов;

классификацию расходов бюджетов;

классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).

Структура классификации доходов

ГАДБ: 1,2,3;

Вид доходов: 1.Группа 4;

2.Подгруппа:5,6;

3.Статья:7,8;

4.Подстатья:9,10,11;

5.Элемент:12,13;

Подвид:14,15,16,17;

КОСГУ:18,19,20.

Главный администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти определяющий перечень подотчетных ему администраторов доходов бюджета и (или) являющийся администратором доходов бюджета.

Администраторами доходов бюджетов являются органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации.

Классификация операций сектора государственного

управления, относящаяся к доходам бюджетов

Классификация операций сектора государственного управления, относящаяся к доходам бюджетов, определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов) и представлена следующими позициями:

110 - налоговые доходы;

120 - доходы от собственности;

130 - доходы от оказания платных услуг;

140 - суммы принудительного изъятия;

150 - безвозмездные поступления от бюджетов;

151 - поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

152 - поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2007 N 161н)

153 - поступления от международных финансовых организаций;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2007 N 161н)

160 - взносы на социальные нужды;

170 - доходы от операций с активами;

180 - прочие доходы;

410 - уменьшение стоимости основных средств;

420 - уменьшение стоимости нематериальных активов;

430 - уменьшение стоимости непроизведенных активов;

440 - уменьшение стоимости материальных запасов.

Публичные обязательства – это те обязательства, которые определены законом или нормативно- правовым актом.

Публично – правовые обязательства- публичные обяз-ва перед физ.лицом, подлежащий исполнению в денежной форме в установленном соответстующим законом.

В настоящее время основные положения по Бюдж. классификации закреплены в главе 4БК. МФ РФ ежегодно принимает приказ о порядке применения Бюдж.классификации.

В бюдж. Классиф. Постоянно вносятся изменения, которые могут быть в связи с изменениями в налоговом законодательстве, с изменениями в составе расходов, в целевых статьях.

В 2011г. Внесены изменения в разделы классифик. Расходов вместо 11 разделов их стало 14.

В 2012г. Предполагается внести изменения в БК по видам расходов и по КОСГУ. Эти изменения связаны с проводимой реформой бюджетной сферы, направлены на изменения правового, изменение государственных и муниципальных учреждений.

Принципы построения бюджетной классификации:

Предметно-целевой в соответствии с этим приказом, доходы показываются по их видам, расходы по целевому назначению.

Ведомственный, в соотв-ии с которым доходы показываются ГАД, расходы по гл.распорядителям бюдж.средств

Функциональный, в соотв-ии с которым расходы группируются по функциям выполняемых государством.

Экономический, в соотв-ии с которым доходы и расходы группируются по их эконом.содержанию.

Характеристика классификации доходов.

Главный администратор даходов(ГАД) –определенный законом о бюджете орган гос.власти, который определяет подотчетных ему АД и сам может выступать администратором доходов.

Администратор доходов(АД)- органы власти, а также казенное учреждение, которое осуществляет контроль за полнотой и правильностью исчисления соответствующих доходов их учет принятия решения о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм.

Перечень ГАД и администрируемые ими доходы определяются законом (решением) о соответствующем бюджете.

Группа:

1) Налоговые и неналоговые доходы

2) Безвозмездные поступления

3) Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход.

Подгруппа – показывает группировку доходов по объекту обложения, по способу формирования дохода.

Группа и подгруппа являются едиными для всех бюджетов в соответствии с БК.

Статьи и подстатьи детализируют доходы по категории налогоплательщикам, по объекту обложения, по виду дохода, по применяемым ставкам налога, по видам подакцизных товаров.

Статьи и подстатьи – являются едиными в соответствии с приказом МФ РФ.

Элемент – показывает:

по налоговым доходам полномочия органов власти по установлению ставок налоговых доходов.

По неналоговым доходам показывает полномочия органов власти о становлении размера платежа.

По безвозмездным поступлениям показывает получателя безвозмездных поступлений.

Подвид – по налоговым доходам и пошлинам первая цифра кода подвида показывает, что конкретно поступает в бюджет.

1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);

2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;

3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации.

2-4 знак кода может устанавливать соотв-ие органы по видам доходов глав. Администраторами явл-ся соотв-е органы власти.