5. Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) - порядок исчисления и уплаты единого налога налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, установленный в ст. 346.21 НК. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Доходы

Налог рассчитывается в два этапа:

Берется 6% от общей величины доходов организации.

Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная сумма уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счет организации). Причем уменьшение не должно превысить 50% от суммы подлежащего уплате налога, если есть наемные работники, если наемных работников нет то 100% от суммы подлежащего уплате налога.

Доходы минус расходы за отчетный период

Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период.

Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).

Если налоговая база < 0, налог не уплачивается.

Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды

Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.

Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Доходы минус расходы за налоговый период

Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.

Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.

Если налоговая база < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.

Если налоговая база > 0, тогда:

Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 %.

Если сумма минимального налога > первоначальной суммы налога, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

Если сумма минимального налога < первоначальной суммы налога, тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.

Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 10 % для организаций и ИП.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 346.22 НК).