Информационный материал
к выпускной квалификационной работе
Направление 080100.62 «Экономика»
Профиль бухгалтерский учет, анализ и аудит
ТЕМА: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ (НА МАТЕРИАЛАХ ООО «НОРМАТИВ-СТРОЙ» Г. ОМСКА)
Автор работы: Шорец Галия Галиевна (фамилия, имя, отчество)
курс 2 группа иЭ-031
Научный руководитель:
Гейнц Светлана Валерьевна, ст. преподаватель
(фамилия, имя, отчество, ученая степень)
Омск – 2010
ЛИСТ 1
Образец оформления информационного материала
Основные показатели финансового состояния ООО «Норматив-строй»
за 2007-2009годы, тыс. руб.
Показатели |
2007г. |
2008г. |
Отклонение (+,-) |
2008 г. в % к 2007 г. |
2009г. |
Отклонение (+,-) |
2009г в % к 2008 г. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Выручка от продаж (работ, услуг) |
245446 |
330291 |
84845 |
134,6 |
387174 |
56883 |
117,2 |
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг) |
244756 |
329297 |
84541 |
134,5 |
382809 |
53512 |
116,3 |
Прибыль от продаж (работ, услуг) |
690 |
994 |
304 |
144,1 |
4365 |
3371 |
4,4 раза |
Чистая прибыль |
362 |
462 |
300 |
285,2 |
551 |
89 |
119,3 |
Рентабельность продаж, % |
0,28 |
0,30 |
-0,02 |
- |
1,15 |
0,83 |
- |
Численность персонала, чел. |
76 |
90 |
14 |
118,4 |
94 |
4 |
104,4 |
Производительность труда |
3229,6 |
3669,9 |
440,3 |
113,6 |
4118,9 |
449 |
112,2 |
Фонд оплаты труда |
11856 |
16200 |
4344 |
136,6 |
16920 |
720 |
104,4 |
Среднегодовая заработная плата |
156 |
180 |
24 |
115,4 |
180 |
- |
100,0 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
18054 |
22818,5 |
4764,5 |
126,4 |
387166 |
3643475 |
17 раз |
Фондоотдача, руб |
13,6 |
14,5 |
0,9 |
106,6 |
1,0 |
-13,5 |
6,9 |
ЛИСТ 2
Образец оформления информационного материала
Д
Счет-фактура,
счет, товарная накладная
Оборотно-сальдовая
ведомость по счету 60
Журнал-ордер
по счету 60
Главная книга
Бухгалтерский
баланс
Карточка счета
60
Книга покупок
окументооборот
по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» в
ООО «Норматив-строй»
ЛИСТ 3
Образец оформления информационного материала
ЛИСТ 4
Образец оформления информационного материала
Движение информации по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Норматив-строй»
Счет-фактура,
счета, товарные накладные
Оборотно-сальдовая
ведомость по счету 62.1
Журнал-ордер
по счету 62.1
Книга продаж
Бухгалтерский
баланс
Карточка счета
62.1
Главная книга
ЛИСТ 5
Образец оформления информационного материала
Д
76.5 «Расчеты с разными дебиторами
К
и
кредиторами»
S/
на 01.01.2009 г. = 12 455 570 руб.
Д 76.5 К 51 1 760 000
руб. - перечислена с расчетного счета
ранее ошибочно зачисленная сумма;
Д 76.5 К 51 25 000 000
руб. - перечислена сумма ЗАО «Медиапарт-2000»
по договору займа;
Д 76.5 К 51 1 086 000
руб. - перечислена сумма ООО
«Интерьерстройсервис» по договору
займа и договору процентного займа;
Д 76.5 К 51 10 462 000
руб. - перечислена сумма ООО «Норматив»
по договору займа;
Д 76.5 К 51 8 615,33 руб.
- перечислена сумма взносов Профсоюзу
работников строительства;
Д 76.5 К 51 25 000 000
руб. - перечислена сумма ООО «Санте
Технолоджис Сибирь»;
Д 76.5 К 51 230 000
руб. - перечислена сумма Удовиченко
В.Н. по договору процентного займа;
Д 51 К 76.5 1 760 000
руб. - зачислена на расчетный счет
ошибочно перечисленная сумма от Арефьева
С.Н.;
Д 51 К 76.5 1 066 300
руб. - возвращена основная сумма займа
ранее выданного ООО «Интерьерстройсервис»;
Д 51 К 76.5 2 450 000
руб. - возвращена часть займа ранее
выданного ООО «Норматив»;
Д 70 К 76.5 10 946,28
руб. - удержаны из заработной платы
работников взносы в профсоюз;
Д 51 К 76.5 230 000
руб. - возвращена сумма займа ранее
выданного Удовиченко В.Н.;
Оборот по дебету
= 63 546 615,33 руб.
Оборот по кредиту
= 5 517 246,28 руб.
S//
на 31.12.2007 г. = 70 487 270 руб.
S//
на 31.12.2007 г. = 2 330,95 руб.
ЛИСТ 6
Образец оформления информационного материала
Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ п/п |
Аудиторские процедуры |
Источники информации |
Нормативные документы, регулирующие аудиторские процедуры |
Рабочие документы |
1 |
Проверка соблюдения положений учетной политики |
Приказ по Учетной политике, рабочий план счетов |
ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», Приказ МФ Методические указания по инвентаризации имущества и фин. обязательств, утв. Приказом МФ РФ №49 |
|
2 |
Оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров |
Хозяйственные договора |
ГК РФ, НК РФ |
РД 1 |
3 |
Проверка соответствия данных счетов поставщиков данным журнала-ордера |
Журнал-ордер, машинограммы |
Приказ 94-н, Приказ 67н «О формах бухгалтерской отчетности |
РД 2 |
4 |
Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей |
Хозяйственные договора, Журнал-ордер, машинограммы |
ПБУ 5/01 «Учет ТМЦ», ГК РФ, НК РФ, Положение по ведению бух. учета и бух. отчетности №34-н, Приказ от 28.12.2001 № 119 «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально производственных запасов» |
РД 3 |
5 |
Проверка данных задолженности перед поставщиками и подрядчиками и реальности данной задолженности |
Хозяйственные договора, Журнал-ордер, машинограммы |
Методические указания по инвентаризации имущества и фин. обязательств, утв. Приказом МФ РФ №49 |
РД 4 |
6 |
Проверка правильности корреспонденции счетов по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
Журнал-ордер, машинограммы |
Рабочий план счетов |
РД 5 |
ЛИСТ 7
Образец оформления информационного материала
Ведомость выявленных нарушений
№ п/п |
Выявленные нарушения |
Порядок устранения выявленных нарушений |
1 |
Отсутствие документального оформления по некоторым операциям по поставке материальных ресурсов, а также несвоевременное отражение в учете первичных документов |
Необходимо ввести жесткий контроль наличия оправдательных документов при поступлении материальных ценностей. Провести инструктаж с бухгалтером по расчетам по порядку оформления первичных документов на основе рекомендуемой должностной инструкции, где отражены его права, обязанности и ответственность. |
2 |
Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) ведется без аналитической разбивки по субсчетам
|
Рекомендуется сформировать аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, для чего в рабочий план счетов необходимо включить следующие субсчета: 1 )к счету 60: 1 - авансы выданные; 2 - расчеты с поставщиками; 3 - расчеты с подрядчиками. Это позволит более эффективно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью. |
3 |
Многообразие расчетных операций, учитываемых на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
|
К счету 76 открыть следующие субсчета: 1- расчеты по имущественному страхованию; 2 - расчеты по претензиям; 3 - расчеты по займам с юридическими лицами; 4 - расчеты по займам с физическими лицами; 5 - расчеты с прочим дебиторами и кредиторами. Это даст возможность отслеживать те задолженности, срок исковой давности которых уже истек или подходит к концу. |
4 |
Отсутствует контроль за своевременностью выполнения договорных обязательств, как со стороны контрагентов, так и со стороны самой организации
|
Для оформления результатов инвентаризации расчетов рекомендуется применять унифицированную форму № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», который заполняется на основании акта сверки расчетов. В процессе аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами был разработан и рекомендован к применению акт сверки расчетов |
5 |
Отсутствует график документооборота |
Разработан график документооборота. График позволит с координировать работу сотрудников с персоналом по документообороту, упорядочить процедуры движение документов, а так же своевременно предоставить их соответствующим отделам, что позволит снизить ошибки и недочеты в работе бухгалтерии |
6 |
Прием товарно-материальных ценностей не осуществляется с использованием приходного ордера формы М-15 |
Использовать приходный ордер формы М-15 при приеме товарно-материальных ценностей.
|
ЛИСТ 8
Образец оформления информационного материала
Мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью
Мероприятия |
Положительные стороны мероприятия |
|
|
2. Для ускорения оборачиваемости денежных средств производить реализацию дебиторской задолженности способами: - финансирование под уступку денежного требования; - уступка права требования или перевод долга.
|
|
|
3. Является одним из методов возврата долгов. В функции коллектора будет входить функции контроля за величиной и структурой дебиторской задолженности, за ростом дебиторской задолженности в суммах и количеством клиентов.
|
Расчет экономического эффекта при создании коллекторской группы |
|
Доплата сотрудникам 13 400 * 3 чел. * 12 мес.= 482 400 руб. в год
Сумма возвращенного долга за год составит 3 524 011 руб. 3 524 011 руб. * 10% = 352 401 руб. в год
Итого затрат 834801 руб.
Возврат суммы долга дебиторской задолженности 8 810 029 * 40% = 3 524 011 руб.
Планируемый экономический эффект составит 3 524 011 – 834 801 = 2 689 210 руб.
|
|
Приложение 12
Образец оформления презентации
Слайд 1
Слайд 2
Слайд 3
Слайд 4
Слайд 5
Слайд 6
Слайд 7
Слайд 8
Слайд 9
Слайд 10
Слайд 11
Слайд 12
Слайд 13
Слайд 14
Слайд 15
Слайд 16
Слайд 17
Слайд 18
Слайд 19
С лайд 20
Приложение 13
РЕЦЕНЗИЯ
на выпускную квалификационную работу студента (ки) ОмЭИ
________________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество студента, группа)
выполненную на тему ________________________________________________ ________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
1. Актуальность, новизна______________________________________________ ____________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Характеристика основного содержания ВКР____________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Степень достижения цели исследования и его практическая значимость ____________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Недостатки и замечания по работе_____________________________________ ____________________________________________________________________
__________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Рекомендуемая оценка выполненной работы____________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
«_______» ________________________ 20 _____ г.
РЕЦЕНЗЕНТ ________________ МП__________________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество)
________________________________________________________________________________
(ученая степень, звание, должность, место работы)
_____________________________________________________________________________________________
Приложение 14
РЕФЕРАТ
Дипломная работа Бухгалтерский учет и аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами (на материалах ООО «Норматив-строй» г. Омска)
Пояснительная записка содержит: 97 страниц машинописного текста,
7 иллюстраций, 8 таблиц, 17 приложений, использовано 51 источник научной, справочной и нормативной литературы.