Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии!

Слайд 1 Вашему вниманию представляется доклад на объявленную тему

Слайд 2 Актуальность выбранной темы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с разными дебиторами и кредиторами, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия.

Слайд 3 Целью данной работы являет всестороннее изучение аспектов учета и аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами, а также разработка мероприятий по совершенствованию системы учета расчетных операций в ООО «Норматив-строй».

Слайд 4 Для достижения цели были поставлены и в ходе исследования решены задачи.

Слайд 5 Предметом исследования являются теоретические и практические основы учета и аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия ООО «Норматив-строй»

Слайд 6 Объектом наблюдения послужило ООО «Норматив-строй»

Период исследования 2007-2009г.

Слайд 7 Строительная фирма «Норматив-строй» оказывает услуги по всем видам строительно-монтажных работ. Организационная структура ООО «Норматив-строй» включает три основных отдела: производственный, сметно-договорной и бухгалтерская служба.

Слайд 8 В процессе анализа производственно-хозяйственной деятельности ООО «Норматив-строй» было выявлено, что организация в настоящий момент находится в кризисном финансовом состоянии, наблюдается снижение рентабельности продукции, это отрицательно влияет на финансовый результат деятельности организации. Основные показатели деятельности представлены на листе 1 наглядного материала.

Слайд 9 Анализируя дебиторскую задолженность в ООО «Норматив-строй» был выявлен систематический рост задолженности покупателей и заказчиков во всех анализируемых периодах, что говорит об отсутствие обеспечения своевременности расчетов. Кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую, и что в перспективе будет способствовать сокращению объема свободных средств у предприятия и как следствие увеличивает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных обязательств.

Слайд 10 Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства. Форма учета в ООО «Норматив-строй» журнально-ордерная с применением автоматизированной системы 1С.

В ООО «Норматив-строй» отсутствует целостная система внутреннего контроля. Но в ходе исследования управленческой структуры были выявлены элементы внутреннего контроля.

Слайд 11 Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Норматив-строй» используется счет 60. На этом счете ведётся учет расчетов по уже принятым к учету материальным ценностям, выполненным работами, оказанным услугам. Корреспонденция счетов и документооборот представлены на листах 2 и 3.

В ООО «Норматив-строй» бухгалтерский учет операций по расчетам с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Бухгалтерские записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками представлен на листе 4 .

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, в учете ООО «Норматив-строй» используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету был открыт субсчет 73.3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Помимо расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, с персоналом по прочим операциям и др. организациям приходится вести учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Данные операции в ООО «Норматив-строй» не имеют прямого отношения к процессу производства и относят­ся к операциям вспомогательного или общехозяйственного характера, и их учет осуществ­ляется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Корреспонденция счетов по данному счету представлена на листе 5.

Слайд 12, 13 В процессе исследования была проведена аудиторская проверка дебиторской и кредиторской задолженностей, в ходе которой были разработаны план, программы и рабочие документы аудитора. Обратите внимание на лист 6 наглядного материала. При проведении аудиторской проверки учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами был выявлен ряд недостатков:

1. Отсутствие документального оформления операций по поставке материальных ресурсов, а также несвоевременное отражение в учете оправдательных документов

2. Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) ведется без аналитической разбивки по субсчетам

3. Отсутствие инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Норматив-строй» ведет к бесконтрольности за состоянием расчетов

4. Не осуществляется пересчет суммы НДС, указанной в оправдательных документах

5. Не производится пересчет суммы задолженности в первичных документах и не сравнивается с суммой в договоре с поставщиком

6. Также не проводится сверка количества и соответствия по качеству поставленных ТМЦ и данных указанных в договоре при постановке задолженности на учет

Слайд 14, 15, 16 В процессе проверки были разработаны рекомендации и предложения по совершенствованию системы учета и внутреннего контроля на предприятии, которые представлены в ведомости выявленных нарушений лист 7 раздаточного материала.

• Необходимо ввести жесткий контроль наличия оправдательных документов при поступлении материальных ценностей. Для этого необходимо провести инструктаж с бухгалтером по расчетам по порядку оформления первичных документов на основе рекомендуемой нами должностной инструкции, где отражены его права, обязанности и ответственность. Осуществление контроля за правильностью и своевременным оформлением документов рекомендуем возложить на заместителя главного бухгалтера.

• Также рекомендуется сформировать аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, для чего в рабочий план счетов необходимо включить дополнительные субсчета к счетам 60 и 76.Это позволит более эффективно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, а также отслеживать те задолженности, срок исковой давности которых уже истек или подходит к концу.

• Проводить инвентаризацию расчетов. Результаты инвентаризации необходимо оформлять актом сверки расчетов (документ разработан и предложен к применению в данной организации), а также "Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" (форма N ИНВ-17).

• Следует использовать в работе график документооборота, который позволит с координировать работу сотрудников с персоналом по документообороту, упорядочить процедуры движение документов, а так же своевременно предоставить их соответствующим отделам, что позволит снизить ошибки и недочеты в работе бухгалтерии.

• Прием товарно-материальных ценностей осуществлять с использованием приходного ордера формы М-15. Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Позволит более четко построить учет материальных ценностей.

• Необходимо составлять акт о приемки товара, что позволит выявить расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика.

Слайд 17, 18 Так же в ходе проверки были разработаны мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью данные мероприятия представлены на листе 8 наглядного материала

• Необходимо ввести и использовать платежный календарь, что позволит выявить временной период, когда риск возникновения дефицита будет особенно велик, и заблаговременно принять соответствующие меры по снижению этого риска

• Для ускорения оборачиваемости денежных средств производить реализацию дебиторской задолженности способами:

1. финансирование под уступку денежного требования;

2. уступка права требования или перевод долга

При финансировании под уступку денежного требования предприятие получает денежные средства в обмен на дебиторскую задолженность.

- создать на предприятии коллекторскую группу по работе с задолженностью, что позволит контролировать величины и структуры дебиторской задолженности за период, рост задолженности в суммах и количестве клиентов. Является одним из методов возврата долгов.

Слайд 19 В работе был произведен расчет экономического эффекта от введения данного мероприятия. Планируемый экономический эффект от составит: 2 689 210 руб.

Считаем, что предложенные мероприятия позволят более рационально построить учет, а также повысить эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Норматив-строй».

Спасибо за внимание, доклад окончен.

Приложение 11

Образец оформления титульного листа информационного материала

АНО ВПО «ОМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, аудита и финансов