Л№04 Податок з доходів фізичних осіб 9

Хід заняття

І. Організаційний момент (5 хвилин).

ІІ. Новий матеріал (75 хвилин).

План лекції

1. Платники та об’єкти оподаткування

2. Ставка оподаткування, термін сплати

3. Податкова соціальна пільга

4. Податкова знижка

1. Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб" (ПДФО) вступив в дію з 1 січня 2004 р., а в ПКУ це ІV розділ.

Обов’язок нараховувати, утримувати та перераховувати ПДФО покладений на податкових агентів, якими є, згідно Закону, підприємства, установи, приватні підприємці, які сплачують заробітну плату найманим працівникам, банки, нотаріуси тощо.

Платники податку - фізичні особи резиденти та нерезиденти.

Таблиця 4.1.

Об'єкти оподаткування податком на доходи фізичних осіб

Оподаткування резидента	Оподаткування нерезидента
Загальний місячний оподатковува­ний дохід	Загальний місячний оподатковува­ний дохід із джерелом його похо­дження з України
Чистий річний оподатковуваний дохід (загальний річний оподатко­вуваний дохід, зменшений на суму податкового кредиту звітного року)	Загальний річний оподатковуваний дохід із джерелом його походження з України
Доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті	Доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінце­вому оподаткуванню при їх виплаті
Іноземні доходи	Не оподатковуються

Загальний оподатковуваний дохід (ЗОД) — будь-які до­ходи, що підлягають оподаткуванню, нараховані (ви­плачені) на користь платника податку протягом звіт­ного податкового періоду. Він складається з доходів, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх нараху­ванні (виплаті), доходів, які підлягають оподаткуванню у складі загального річного оподатковуваного доходу, а також доходів, які оподатковуються за наслідками інших податкових періодів, визначених цим Законом.

ЗОД поділяється на за­гальний місячний та загальний річний, відповідно до звітного податкового періоду, за наслідками якого вони підляга­ють оподаткуванню. Звітним податковим періодом ви­ступає проміжок часу, який розпочинається з першого календарного дня звітного місяця або року та закінчу­ється останнім календарним днем такого місяця або року. Якщо фізична особа уперше отримує оподатко­вувані доходи всередині податкового періоду, то перший податковий період розпочинається з дня отримання таких доходів.

Річний ЗОД склада­ється з суми місячних оподатковуваних доходів звіт­ного року, а також оподатковуваних доходів, отриманих платником податку у попередні роки та виявлених у звітному році.

Об’єкт оподаткування – дохід фізособи, зокрема, нарахована заробітна плата зменшена на ЄСВ.

Платники податку - фізичні особи резиденти та нерезиденти.

Таблиця 4.1.

Об'єкти оподаткування пдфо

Оподаткування резидента	Оподаткування нерезидента
Місячний ЗОД	Місячний ЗОД із джерелом його похо­дження з України
Чистий річний ЗОД (річний ЗОД, зменшений на суму податкової знижки)	Річний ЗОД із джерелом його походження з України
Доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті	Доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінце­вому оподаткуванню при їх виплаті
Іноземні доходи	Не оподатковуються

Законом визначено, що для цілей обкладання ПДФО в термін «заробітна плата» вкладені також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються платнику податку в зв’язку з відносинами трудового найму згідно закону. Окрім цього, слід зазначити, що на думку ДПАУ під оподаткування підпадають деякі виплати, які згідно Інструкції по статистиці заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004р. №5 не включаються в фонд оплати праці (наприклад, оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, а також виплати платнику податків за рахунок коштів Фонду соціального страхування по тимчасовій непрацездатності).

Таблиця 4.2.