6.2. Методичні рекомендації щодо порядку написання третього розділу Звіту: «Дослідження організації й здійснення внутрішнього контролю»

Організація та планування робіт по внутрішньому контролю на підприємстві

Студенту-практиканту необхідно ознайомитись з:

• нормативними і законодавчими документами, що стосуються основної діяльності підприємства;

• організацією внутрішнього бухгалтерського контролю на підприємстві;

• організацією внутрішнього аудиту;

• організаційними регламентами щодо здійснення контролю на підприємстві, планом та графіками проведення робіт з контролю;

• оформленням результатів внутрішнього контролю за окремими об'єктами.

Внутрішній контроль операцій з товарами та тарою

Студент-практикант повинен:

• вивчити об’єкти, джерела інформації та послідовність внутрішнього контролю операцій з товарами та тарою;

• вивчити методичні прийоми попереднього, поточного та подальшого контролю за збереженням і цільовим використанням товарно - матеріальних цінностей;

• дослідити стан організації матеріальної відповідальності на підприємстві;

• дослідити процес здійснення внутрішнього контролю за документальним оформленням руху товарів і тари;

• ознайомитися з процесом контролю порядка ціноутворення;

• сформувати організаційну модель внутрішнього контролю досліджуваного об’єкта та модель методики;

• сформувати основні порушення на цій ділянці облікових робіт;

• оцінити дієвість контролю та надати пропозиції щодо його поліпшення.

Внутрішній контроль операцій з виробничими запасами

Студент-практикант повинен:

• вивчити об’єкти, джерела інформації та послідовність внутрішнього контролю операцій з виробничими запасами;

• вивчити методичні прийоми попереднього, поточного та подальшого контролю за збереженням і цільовим використанням виробничих запасів;

• дослідити стан організації матеріальної відповідальності на підприємстві;

• дослідити процес здійснення внутрішнього контролю за документальним оформленням руху виробничих запасів;

• сформувати організаційну модель внутрішнього контролю досліджуваного об’єкта та модель методики;

• сформувати основні порушення на цій ділянці облікових робіт;

• оцінити дієвість контролю та надати пропозиції щодо його поліпшення.

Внутрішній контроль операцій з основними засобами

Студенту-практиканту необхідно:

• визначити об’єкти контролю за збереженням та використанням основних засобів і функціональні підрозділи, що його здійснюють;

• вивчити методичні прийоми попереднього, поточного та подальшого контролю руху основних засобів;

• дослідити організацію контролю за документальним оформленням руху основних засобів;

• встановити ступінь дотримання облікової політики щодо нарахування амортизації за цими об’єктами;

• оцінити стан бухгалтерського обліку операцій з основними засобами та нарахування амортизації об'єктів основних засобів;

• сформувати організаційну модель внутрішнього контролю досліджуваного об’єкта та модель методики;

• сформувати основні порушення на цій ділянці облікових робіт;

• оцінити дієвість контролю та надати пропозиції щодо його поліпшення.

Внутрішній контроль операцій з грошовими коштами

Студенту-практиканту необхідно:

• вивчити об’єкти контролю та методичні прийоми його проведення на підприємстві;

• оцінити умови збереження грошових коштів, здійснення касових операцій та організацію контролю касових операцій на підприємстві;

• оцінити організацію контролю операцій з грошовими коштами на рахунках в банку;

• оцінити стан бухгалтерського обліку операцій з грошовими коштами;

• сформувати організаційну модель внутрішнього контролю досліджуваного об’єкта та модель методики;

• сформувати основні порушення на цій ділянці облікових робіт;

• оцінити дієвість контролю та надати пропозиції щодо його поліпшення.

Інвентаризація товарно-матеріальних та грошових цінностей

Студенту-практиканту необхідно:

• оцінити регламентне забезпечення організації і порядку проведення інвентаризації та переоцінки товарів, списання товарних витрат;

• ознайомитись з порядком проведення інвентаризації, документальним оформленням матеріалів з інвентаризації та узагальненням її результатів;

• взяти участь у інвентаризації товарно-матеріальних цінностей;

• зробити висновки щодо дотримання терміну проведення інвентаризації та оцінити стан інвентаризаційної роботи на підприємстві;

• визначити якість проведеної інвентаризації товарно-матеріальних цінностей та розробити пропозиції щодо вдосконалення інвентаризаційної роботи на підприємстві.

Внутрішній контроль операцій, пов'язаних з оплатою праці

Студенту-практиканту необхідно:

• вивчити об’єкти контролю та методичні прийоми його проведення на підприємстві;

• оцінити організацію контролю за використанням трудових ресурсів;

• перевірити правильність розрахунків з робітниками та службовцями з оплати праці та правильність відрахувань із заробітної плати;

• оцінити стан бухгалтерського обліку операцій пов'язаних з оплатою праці;

• оцінити стан контролю за обліком операцій з оплати праці та розробити пропозиції щодо його вдосконалення;

• сформувати організаційну модель внутрішнього контролю досліджуваного об’єкта та модель методики;

• сформувати основні порушення на цій ділянці облікових робіт;

• оцінити дієвість контролю та надати пропозиції щодо його поліпшення.

Внутрішній контроль розрахункових і кредитних операцій

Студенту-практиканту необхідно:

• вивчити об’єкти контролю та методичні прийоми його проведення на підприємстві;

• оцінити організацію і стан контролю операцій розрахункових і кредитних операцій;

• оцінити стан бухгалтерського обліку розрахункових і кредитних операцій;

• сформувати організаційну модель внутрішнього контролю досліджуваного об’єкта та модель методики;

• сформувати основні порушення на цій ділянці облікових робіт;

• оцінити дієвість контролю та надати пропозиції щодо його поліпшення.

Внутрішній контроль операцій формування доходів, витрат,

фінансових результатів

Студенту-практиканту необхідно:

• визначити об’єкти контролю операцій формування доходів, витрат та фінансових результатів і функціональні підрозділи, які його здійснюють;

• вивчити методичні прийоми контролю даних об’єктів;

• оцінити організацію і стан внутрішнього контролю операцій формування доходів, витрат, фінансових результатів за видами діяльності підприємства;

• оцінити стан бухгалтерського обліку операцій формування доходів, витрат та фінансових результатів і розробити пропозиції щодо його вдосконалення;

• сформувати організаційну модель внутрішнього контролю досліджуваного об’єкта та модель методики;

• сформувати основні порушення на цій ділянці облікових робіт;

• оцінити дієвість контролю та надати пропозиції щодо його поліпшення.

Внутрішній контроль стану податкового обліку

Студенту-практиканту необхідно:

• визначити стан податкового обліку операцій з ПДВ, оцінити стан документальної обґрунтованості записів в Реєстрі отриманих і виданих податкових накладних; обґрунтованість віднесення певних сум до складу податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ;

• визначити стан податкового обліку;

• визначити обґрунтованість та своєчасність подання податкових декларацій;

• оцінити стан контролю за податковим обліком на підприємстві та розробити пропозиції щодо його вдосконалення;

• сформувати організаційну модель внутрішнього контролю досліджуваного об’єкта та модель методики;

• сформувати основні порушення на цій ділянці облікових робіт;

• оцінити дієвість контролю та надати пропозиції щодо його поліпшення.

Підсумком третього розділу повинен бути висновок, в якому необхідно розкрити взаємовідносини підприємства з органами податкового контролю та з аудиторською фірмою відносно результатів документальних перевірок і матеріалів аудиту, а також стан організації внутрішнього контролю і пропозиції щодо вдосконалення його організації. Висновок за результатами внутрішнього контролю має бути складовою частиною звіту про переддипломну практику.