13. Налог на имущество организаций

1. Налогоплатильщики. Налогоплатильщиками признаются:

- российские организации

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

2. Объект налогооблажения – для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное пользование), а так же учитываемая на балансе в качестве объектов ОС.

- объектом налогооблажения для иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС.

Не признается объектом налогооблажения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления органам исполнительной власти

3. Налоговая база.

Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогооблажения. При определении налоговой базы, имущество, признанное объектом налогооблажения учитывается по его остаточной стоимости.

сред. годов. ст-ть = (сумм. 01.01+сумм. 01.02.+сумм.01.03+…+сумм.01.01) / 12+1

Порядок определения налоговой базы. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогооблажению по местам организации (место постановки на учет в налоговых органах). Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогооблажения за налоговый период определяется как частное определение сумм, полученных в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличивая на единицу.

ср.ст-ть За 1 квартал = (сумм.01.01+сумм.01.02+сумм.01.03+сумм.01.04) / 3+1

4. Налоговым периодом признается год; отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

5. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

6. Налоговые льготы. Освобождаются от налогооблажения:

- организации, учреждения уголовно-исполнительной системы

- религиозные организации ,(,в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности)

- общероссийские общества инвалидов (если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их фонд оплаты труда не менее 25%)

- организации в отношении объекта жилищного фонда

- организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, линии электропередач и т.д.

Порядок исчисления сумм налога.

Сумма налоговых исчислений по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Начислен налог на имущество: Д91/2 К68

14. Транспортный налог

Транспортный налог – это региональный налог. Налоговый период – 1 год.

1. Налогоплатильщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

2. Объектом налогооблажения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные механизмы на пневмоническом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, лодки, не самоходные буксируемые суда и другие водные средства. Не являются объектом налогооблажения:

- весельные лодки

- моторные лодки с двигателем, мощностью не более 5 л.с.

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные для органов социальной защиты

- промысловые морские и речные суда

- сельскохозяйственная техника

- транспортные средства, предназначенные для военной и приравненные к ней службе

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта угона (кражи) документально

- самолеты и вертолеты санитарной авиации санитарской службы

3. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а в отношении водных транспортных средств (для которых определена валовая вместимость) в регистрах тоннах.

4. Налоговые ставки. 21 апреля 2005 года областной думой был принят закон МО, установивший ставки по ряду транспортных средств:

Вид транспортного налога	Ставка,руб.
Автомобили легковые с мощностью до 100 л.с. включительно	20
Свыше 100л.с. включительно до 150 л.с.	28
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	40
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно	60
Свыше 250 л.с.	120

Для отдельных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, нетрудоспособные граждане) существует снижение ставок:

Вид транспортного налога	Ставка,руб.
До 100 л.с.	5
От 100 л.с. до 150 л.с.	7

Для пенсионеров льгота предоставляется только на 1 транспортное средство с большей мощностью.

5. Срок уплаты налога. До 16 января года следующего за отчетным.