6. Элементы налога.

Элементы налога Предназначены для создания механизма налогообложения ( без их определенности налог действовать не может). Все элементы подразделяются на 2-е категории: 1) Существенные элементы – элементы без которых налог не считается установленным), 2) Факультативные (т.е. элементы без которых налог считается установленным, но данные элементы упорядочивают систему налоговых правоотношений и увеличивают гарантию использования налогового законодательства). К существенным элементам относится: 1) Субъект налога – это обязанное лицо, которое производит уплату налога в бюджет и у которого при определенных условиях возникает налоговая обязанность. Согласно НК РФ субъекты налогов подразделяются на следующие категории: - налогоплательщики – это лица уплачивающие налоги из своих средств (физ.лицо), налоговый агент – посредник между налогоплательщиком и государством (производится автоматическое удержание налогов), сборщик налогов – это бюджетные организации и учреждения, которые получают платежи за пользование предоставляемых населению услуг. Обязаны перечислять данные средства в соответствующий бюджет. 2) Объект налога – это периодически значимое событие или действие, которое обуславливает обязанность субъекта по уплате налога. Как правило, объектом налога является право собственности совершения оборотов по реализации, ввоз товара на границу РФ, получение дохода. Кроме того, объект налога тесно связан с масштабом налога и единицей налога. 3) Налоговый период – это время в течение, которого производится формирование налогооблагаемой базы. В зависимости от налога, налоговые периоды устанавливаются по-разному от 1-го месяца до 1-го года. 4) Отчетный период – представляет собой период предназначенный для расчета налога, предоставление налоговой декларации и уплаты налога в бюджет. 5) Налоговая ставка – это размер налога на единицу налогообложения. Ставки бывают твердые и %-ые. Твердые ставки устанавливаются в абсолютных единицах, а процентные - в процентах от единицы налогообложения. 6) Способы уплаты налога – теория налогообложения различает следующие способы: декларативный (предполагает подачу налоговой декларации в нал. инспекцию. На основании декларации налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога и извещает налогоплательщика о размерах и сроках учета налога в бюджет), уплата у нал. агента (при уплате налога у нал. агента выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, предшествующее получение дохода), при кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Сам кадастр представляет собой реестр, который устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса. 7) Методы налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Существует четыре основанных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение. При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равна сумма налога. При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально.

При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выделяют четыре вида прогрессии: 1. Простая прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени), для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы. 2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не от общего размера налоговой базы. 4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды). В противоположность прогрессивному методу налогообложения, при использовании метода регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.