4. Принципы налогообложения

Под правовым принципом понимают основные начала права, определяющие сущность всей системы права или отдельных его источников.

Все власти знаний построены на основе формирования принципов этих знаний, являющихся их несущими конструкциями. Они определяют логику и систему связи каждой области знаний.

Особенностью правовых принципов является их общее обязательное значение. Их значение заключается в том, что они служат ориентирами при становлении развития права.

Налоговое право является частью правовой системы, ему присущи общеправовые принципы, основными из которых являются:

- единство законности;

- целесообразность закона;

- реальностью закона.

Помимо общих принципов различают общеотраслевые принципы, присущие конкретным отраслям права. Если принципы формируются из содержания заложенных в множестве законов, они называются принципами выводимыми из нормы.

Сейчас выделяют 6 принципов налогового права:

1. Принцип равного налогового бремени. Он предполагает общую обязательность уплаты налогов и равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.

2. Принцип установления налогов в законе. Этот принцип гласит, что установление налогов должно осуществляться компетентными органами государственной власти и установление налогов должно осуществляться только в виде федеральных законов.

3. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов. Законы, устанавливающие нормы налогов или ухудшающие положение налогоплатильщика обратной силы не имеют.

4. Принцип приоритета налоговых законов над неналоговыми.

5. Принцип наличия всех элементов в налоговом законе. При отсутствии хотя бы одного из существующих элементов, налог считается не установленным.

Принцип сочетания интересов государства, субъектов государства и граждан при применении налогового законодательства (срок исковой давности по налогам сроком на 6 лет, по гражданским 3 года), возврат переплаченных налогов из бюджета осуществляется в форме зачетов в счет будущих платежей, если не истек годичный срок со дня его поступления в бюджет.

5. Функции налогов. Классификация налогов

Функции налогов. 1) Распределительная – или фискальная (формирование гос. бюджета), 2) Регулирующая – для равномерного развития экономики, 3) Стимулирующая – привлечение денег в менее развитые отрасли, 4) Обеспечение соц. справедливого перераспределения доходов – поддержка слабо защищенных слоев населения, районов, 5) Экономическая – налоги оказывают влияние на развитие экономики страны,6) Контрольная.

Классификация налогов. 1) По субъекту уплаты – c физ. и юр. лица. 2) По источнику уплаты – с индивидуального дохода, выручки, затрат, фин. результата. 3) По объекту налогообложения – имущественные, ресурсные, на потребление, с дохода или выручки. 4) По назначению – общие, специальные.5) По способу налогообложения – безналичные, налично-денежные, декларационные. 6) По способу изъятия – прямые - (подоходно-имущественные) налоги взимаются в процессе приобретения и расходования материальных благ, косвенные - (налоги на потребление) – в процессе их расходования. 7) По методу исчисления – твердые ( устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения), пропорциональные (одинаковые % к объекту без учета его величины), прогрессивные ( % увеличивается, с увеличением объекта налогообложения), рекрессивные ( % уменьшается, с увеличением объекта налогообложения). 8) По принадлежности к уровню власти и управления – федеральные ( НДС, акцизы, налог на П, НДФЛ, таможенные и гос. пошлины), региональные (налог на имущество предприятия, прочие лицензионные сборы), местные (налог на имущество физ. лиц, земельный налог, сбор на открытие игорного бизнеса.