2. Расчет себестоимости продукции оао «Импульс»
Исходные данные:
ОАО «Импульс»
занимается производством шлифовальных
и фрезерных
станков. В производственную структуру предприятия входят: автоматный,
гальванический, сборочный, паросиловой, ремонтный и транспортный цеха. На
балансе ОАО «Импульс», а также имеется дом культуры.
За отчетный период в процессе производства и реализации продукции на
предприятии были произведены следующие затраты:
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1 |
В автоматный цех со склада для обработки поступили покупные полуфабрикаты: для производства шлифовальных станков; для производства фрезерных станков. |
20/а/ш 20/а/ф |
10/2 10/2 |
50100 80100 |
2 |
В процессе обработки полуфабрикатов в автоматном цехе были использованы специальные приспособления, полученные из кладовой цеха: для производства шлифовальных станков; для производства фрезерных станков. |
20/а/ш 20/а/ф |
10/10 10/10 |
1100 2100 |
3 |
Рабочим автоматного цеха за обработку деталей для производства шлифовальных станков начислена заработная плата; за обработку деталей для производства фрезерных станков начислена заработная плата. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
20/а/ш 20/а/ш 20/а/ш 20/а/ф 20/а/ф 20/а/ф |
70 69/1 76/2 70 69/1 76/2 |
10100 3434 60,6 20100 6834 120,6 |
4 |
Начислена заработная плата мастеру автоматного цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
25/2/а 25/2/а 25/2/а |
70 69/1 76/2 |
2100 714 13 |
5 |
Начислена заработная плата начальнику автоматного цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
25/2/а 25/2/а 25/2/а |
70 69/1 76/2 |
3100 1054 19 |
6
|
Начислена дополнительная заработная плата работникам автоматного цеха в размере 7% от суммы основной заработной платы.
|
20/а/ш 20/а/ш 20/а/ш 20/а/ф 20/а/ф 20/а/ф 25/2/а 25/2/а 25/2/а |
70 69/1 76/2 70 69/1 76/2 70 69/1 76/2 |
707 240,4 4,2 1407 478,4 8,4 364 123,8 2,2 |
|
||||
7 |
Отчисления в резерв на выплату оплаты за отпуск работникам автоматного цеха составили 5% от суммы начисленной заработной платы. От суммы созданного резерва произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
|
20/а/ш 20/а/ш 20/а/ш 20/а/ф 20/а/ф 20/а/ф 25/2/а 25/2/а 25/2/а |
96 69/1 76/2 96 69/1 76/2 96 69/1 76/2 |
540 184 3 1075 366 6 278 95 2 |
7
|
||||
8 |
Для смазки оборудования автоматного цеха использованы смазочные материалы. |
25/1/а |
10/6 |
100 |
9 |
Акцептован счет за полученную злектроэнергию от ОАО «Электросети», использованную на освещение автоматного цеха. |
25/2/а 18/31 |
76 76 |
1750 350 |
10 |
На отопление автоматного цеха использована теплоэнергия, полученная от паросилового цеха. |
25/2/а |
23 /п |
1100 |
11 |
Акцептован счет за обслуживание и переналадку станков с ЧПУ от ОДО «Слесарь». |
25/1 18/31 |
76 76 |
1750 350 |
12 |
В автоматный цех приобретены стенд и наглядные пособия по охране. |
25/2/а 18/31 |
76 76 |
917 183 |
13 |
В отчетном периоде в кладовой автоматного цеха проведена внезапная инвентаризация материальных ценностей, в процессе которой выявлено: недостача спецобуви, излишек малоценных инструментов. По недостаче виновное лицо не выявлено. |
94 10/9 90/8 |
10/10 90/7 94 |
10 110 10 |
14 |
На гальванопокрытие деталей использованы вспомогательные материалы: для деталей фрезерных станков; для деталей шлифовальных станков . |
20/г/ф 20/г/ш |
10/6 10/6 |
310 410 |
15 |
Рабочим гальванического цеха за обработку деталей для производства шлифовальных станков начислена заработная плата; за обработку деталей для производства фрезерных станков начислена заработная плата. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
20/г/ш 20/г/ш 20/г/ш 20/г/ф 20/г/ф 20/г/ф |
70 69/1 76/2 70 69/1 76/2 |
11100 3774 67 15100 5134 91 |
16 |
Начислена заработная плата мастеру гальванического цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
25/2/г 25/2/г 25/2/г
|
70 69/1 76/2 |
2100 714 13 |
17 |
Начислена доплата мастеру гальванического цеха за обучение учеников. От суммы начисленной доплаты произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
25/2/г 25/2/г 25/2/г |
70 69/1 76/2 |
1100 374 7 |
18 |
Начислена заработная плата начальнику гальванического цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
25/2/г 25/2/г 25/2/г |
70 69/1 76/2 |
3100 1054 19 |
19 |
В сборочный цех поступили комплектующие детали со склада для шлифовальных станков, запасные части для фрезерных станков, покупные полуфабрикаты для фрезерных станков. |
20/с/ш 20/с/ф 20/с/ф |
10/2 10/5 10/2 |
100 310 10 |
20 |
Рабочим сборочного цеха начислена заработная плата за сборку шлифовальных; за сборку фрезерных станков. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
20/с/ш 20/с/ш 20/с/ш 20/с/ф 20/с/ф 20/с/ф |
70 69/1 76/2 70 69/1 76/2 |
12100 4114 73 13100 4454 79 |
21 |
Начислена заработная плата начальнику сборочного цеха. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
25/2/с 25/2/с 25/2/с |
70 69/1 76/2 |
2100 714 13 |
22 |
За достижение высоких производственных результатов работникам сборочного цеха начислена премия в размере 20% от суммы начисленной заработной платы. От суммы начисленной премии произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством.
|
20/с/ш 20/с/ш 20/с/ш 20/с/ф 20/с/ф 20/с/ф 25/2/с 25/2/с 25/2/с |
70 69/1 76/2 70 69/1 76/2 70 69/1 76/2 |
2420 823 15 2620 891 16 420 143 3 |
23 |
На отопление сборочного цеха использована теплоэнергия, полученная от паросилового цеха. |
25/2/с |
23/п |
1100 |
24 |
Акцептован счет за полученную электроэнергию от ОАО «Электросети», использованную на освещение сборочного цеха. |
25/2/с 18/31 |
76 76 |
917 183 |
25 |
Ремонтным хозяйством проведен текущий ремонт оборудования сборочного цеха. Для ремонта использованы запасные части, специальные инструменты. |
23/р 23/р |
10/5 10/9 |
100 10 |
26 |
Начислена амортизация основных средств сборочного цеха, гальванического цеха, автоматного цеха. |
25/1/с 25/1/г 25/1/а |
02/1 02/1 02/1 |
110 310 210 |
27 |
Транспортным цехом оказаны услуги по перевозке готовой продукции из сборочного цеха на склад готовой продукции. Затраты по перевозке составили: израсходовано топливо, начислена заработная плата водителю (от суммы начисленной премии произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством), начислена амортизация транспортных средств. |
23/т 23/т 23/т 23/т 23/т |
10/3 70 69/1 76/2 02/1 |
100 1100 374 7 2100 |
28 |
Ремонтным цехом произведен текущий ремонт помещения кладовой сборочного цеха. Во время ремонта произведены следующие затраты: начислена заработная плата рабочим (от суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством), со склада отпущены хозяйственные принадлежности. |
23/р 23/р 23/р
23/р |
70 69/1 76/2
10/9 |
8100 2754 49
1000 |
29 |
Произведена подписка на периодическую печать на следующий год. |
26 18/31 |
76 76 |
83 17 |
30 |
Акцептован счет за услуги ОАО «Белагропромбанк» за обслуживание организации. |
26 |
76 |
110 |
31 |
Принят к оплате счет ОАО «Белтелеком » за оплату услуг связи. |
26 18/31 |
76 76 |
175 35 |
32 |
Начислена амортизация офисной мебели в здании администрации предприятия. |
26 |
02/1 |
2100 |
33 |
Проведена плановая аудиторская проверка деятельности организации. |
26 18/31 |
76 76 |
7583 1517 |
34 |
Утвержден авансовый отчет главного инженера по командировке. |
26 |
71 |
710 |
35 |
Оформлен стенд для дома культуры. Затраты по оформлению составили: списана краска, израсходованы канцтовары. |
29 29 |
10/6 10/6
|
210 10 |
36 |
Начислена заработная плата руководству дома культуры. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
29 29 29
|
70 69/1 76/2 |
4100 1394 25 |
37 |
В конце отчетного периода списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; цеховые; общехозяйственные расходы; расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств. |
20/ш 20/ф 20/ш 20/ф 90/5 20/ш 20/ф 20/ш 20/ф |
25/1 25/1 25/2 25/2 26 29 29 23 23 |
730 1750 9568 14202 10584 2307 3339 6364 9330 |
38 |
Оприходованы возвратные отходы за отчетный период в размере 0,4 % от стоимости покупных полуфабрикатов |
10/2/ш 10/2/ф |
20 20 |
200 320 |
39 |
Оприходована на складе готовая продукция по фактической себестоимости.
|
43 43 |
20/ш 20/ф |
22270 16998 |
40
|
Начислена заработная плата водителю за доставку готовой продукции до склада покупателя. От суммы начисленной заработной платы произведены отчисления в соответствии с действующим законодательством. |
44 44 44 |
70 69/1 76/2 |
2100 714 13
|
41 |
Акцептован счет рекламной компании за создание рекламного буклета. |
44 18/31 |
76 76 |
675 135 |
42 |
Списаны расходы на реализацию |
90/6 |
44 |
3502 |
43 |
Списаны затраты вспомогательного производства |
20/ш 20/ф |
23 23 |
6364 9330 |
44 |
Списывается фактическая себестоимость бракованных изделий: Шлифовальный станок Фрезерный станок |
28 28 |
20/ш 20/ф |
4454 1700 |
45 |
Оприходованы возвратные отходы по цене возможного использования: фрезерный, шлифовальный станок |
10 10 |
28 28 |
210 410 |
46 |
Списаны невозможные потери от брака: Шлифовальный станок Фрезерный станок |
20/ш 20/ф |
28 28 |
4244 1290 |
Размеры незавершенного производства на начало и конец отчетного периода представлены в таблицах 2.1 и 2.2 соответственно.
Таблица 2.1 – Незавершенное производство на 1-е число периода, тыс. руб.
Статьи расходов |
Фрезерные станки |
Шлифовальные станки |
Всего |
1. Сырье и материалы
2. Возвратные отходы
3. Основная заработная плата производственных рабочих
4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих (7%)
5. Отчисления на социальное страхование
6. Производственная себестоимость |
11 000
1 000
10 100
707
3434 61
26302 |
21 000
1 500
11 000
770
3740 66
38076 |
32000
2500
21100
1477
7174 127
64378 |
Таблица 2.2 – Незавершенное производство на конец периода, тыс. руб.
Статьи расходов |
Фрезерные станки |
Шлифовальные станки |
Всего |
1. Сырье и материалы
2. Основная заработная плата производственных рабочих
3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих (7%)
4. Отчисления на социальное страхование
5. Производственная себестоимость |
41 000
7 100
497
2414 43
51054 |
31 000
8 100
567
2754 49
42470 |
72000
15200
1064
5168 92
93524 |
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) распределены пропорционально сметным ставкам по форме, приведенной в таблице 2.3. Сметные ставки на единицу продукции составляют: по фрезерным станкам – 1200 тыс. руб., по шлифовальным станкам – 800 тыс. руб.
Таблица 2.3 – Распределение РСЭО по видам продукции (25/1)
Вид изделия |
Количество выпущенной продукции, шт. |
Сметная ставка РСЭО на единицу продукции, тыс. руб. |
Сумма РСЭО на весь выпуск продукции по сметным ставкам, тыс. руб. |
Коэффициент распределения |
Фактическая сумма РСЭО, тыс. руб. |
шлифовальный станок |
20 |
800 |
16000 |
|
730 |
фрезерный станок |
30 |
1200 |
36000 |
|
1750 |
ИТОГО |
50 |
2000 |
52000 |
0,0477 |
2480 |
Общепроизводственные расходы распределены пропорционально основной заработной плате производственных рабочих плюс РСЭО по форме, представленной в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции (25/2)
Вид изделия |
База распределения |
Коэффициент распре деления |
Фактическая сумма общепроизводственных расходов, тыс. руб. |
||||
Основная зарплата производственных рабочих, тыс. руб. |
РСЭО, тыс. руб. |
Итого база распределения, тыс. руб. |
|||||
шлифовальный станок |
36427 |
730 |
37157 |
|
9568 |
||
фрезерный станок |
53402 |
1750 |
55152 |
|
14202 |
||
ИТОГО |
89829 |
2480 |
92309 |
0,2575 |
23770 |
||
Расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств и обслуживающих производств распределены пропорционально основной заработной плате производственных рабочих по форме, представленной в таблице 2.5. и 2.6
Таблица 2.5 – Распределение расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств по видам продукции (29)
Вид изделия |
Основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб. |
Коэффициент распределения |
Фактическая сумма расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств, тыс. руб. |
шлифовальный станок |
36427 |
|
2327 |
фрезерный станок |
53402 |
|
3412 |
ИТОГО |
89829 |
0,06389 |
5739 |
Таблица 2.6 – Распределение расходов по содержанию обслуживающих производств (23)
Вид изделия |
Основная заработная плата производственных рабочих, тыс. руб. |
Коэффициент распределения |
Фактическая сумма расходов по содержанию обслуживающих производств и хозяйств, тыс. руб. |
шлифовальный станок |
36427 |
|
6364 |
фрезерный станок |
53402 |
|
9330 |
ИТОГО |
89829 |
0,17471 |
15694 |
Примерные сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общехозяйственных и общепроизводственных расходов содержатся в приложениях А, Б, В.
Расчет себестоимости брака продукции представлен в таблице 2.7. В отчетном периоде было произведено 30 фрезерных и 20 шлифовальных станков. При этом 3 фрезерных и 4 шлифовальных станка оказались бракованными.
Таблица 2.7 – Расчет себестоимости забракованной продукции, тыс. руб.
Статья расходов |
Изделие |
Итого |
||
фрезерный станок |
шлифовальный станок |
|||
1. Сырье и материалы |
8283 |
10342 |
18625 |
|
2. Основная заработная плата производственных рабочих |
5233 |
7285 |
12518 |
|
3. Дополнительная зарплата производственных рабочих (7%) |
366 |
510 |
281 |
|
4. Отчисления на социальное страхование |
1937 |
2697 |
4634 |
|
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
175 |
146 |
321 |
|
6. Общепроизводственные расходы |
1595 |
2060 |
3655 |
|
7. Себестоимость брака |
17589 |
23040 |
40629 |
|
8. Стоимость брака по цене использования |
210 |
410 |
620 |
|
9. Потери от брака |
17799 |
23450 |
41249 |
|
Карточка (ведомость) учета затрат на производство по видам продукции имеет следующий вид (таблица 2.8 и 2.9)
Таблица 2.8 – Ведомость (карточка) учета производства, тыс. руб.
Станок шлифовальный. Выпущено « 16 » штук за отчетный период. |
||||||
№ п/п |
Статьи расходов |
НЗП на начало периода |
Затраты за период |
НЗП на конец периода |
Фактическая себестоимость |
Себестоимость одного изделия |
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9. |
Сырье и материалы
Возвратные отходы
Основная заработная плата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
Отчисления на социальное страхование
РСЭО
Общепроизводственные расходы
Потери от брака
Прочие расходы
Производственная себестоимость |
21 100
1 500
11 000
770
3740 66
-
-
-
-
35106 |
51710
200
36427
707
12626 223
730
9568
4244
-
116035 |
31000
-
8100
567
2754 49
-
-
-
-
42474 |
41810
1700
39327
910
13612 240
730
9568
4244
-
108741 |
2613
106
2458
57
850 15
47
598
265
-
6797 |
Таблица 2.9 – Ведомость (карточка) учета производства, тыс. руб.
Станок фрезерный. Выпущено « 27 » штук за отчетный период. |
||||||
№ п/п |
Статьи расходов |
НЗП на начало периода |
Затраты за период |
НЗП на конец периода |
Фактическая себестоимость |
Себестоимость одного изделия |
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9. |
Сырье и материалы
Возвратные отходы
Основная заработная плата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
Отчисления на социальное страхование
РСЭО
Общепроизводственные расходы
Потери от брака
Прочие расходы
Производственная себестоимость |
11000
1000
10100
707
3434 61
-
-
-
-
24302 |
82830
320
53402
1407
18635 329
1750
14202
1290
-
173525 |
41000
-
7100
497
2414 43
-
-
-
-
51054 |
52830
1320
56402
1617
19655 347
1750
14202
1290
-
146775 |
1956
49
2089
60
728 13
65
526
48
-
5436 |
Открытие счета № 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».