Порядок исчисления налога и сроки уплаты ндс

НДС уплачивается ежемесячно и ежеквартально.

Налог уплачивается по итогам налогового периода. Определяется, исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 20-го числа налогового периода, следующего за истекшим.

НК РФ определяет ежемесячную уплату НДС в случае, если сумма выручки от реализации товара превышает 1 млн. рублей в квартал. Если сумма – меньше 1 млн. рублей, то НДС уплачивается ежеквартально.

Порядок исчисления и уплаты НДС предусматривает также порядок возмещения налога из бюджета.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога от реализации, то полученная разница подлежит возмещению из бюджета.

Указанные суммы (разница) в течение следующих 3-х налоговых периодов направляется на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов.

По истечении 3-х налоговых периодов сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение 2-х недель после заявления в налоговый орган, который принимает решение о возврате из бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в органы казначейства.

Федеральное казначейство обязано осуществить возврат в течение 2-х недель с момента получения решения налогового органа.

При нарушении сроков начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Если налоговым органом принято решение об отказе к возмещению, то он обязан представить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения.

Порядок заполнения налоговой декларации по ндс

Налоговая декларация состоит из 3-х разделов:

1) НДС, подлежащий уплате от реализации товаров, работ и услуг (налогооблагаемые объекты включают в себя все виды доходов, полученных в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия).

2) Налоговые вычеты предусматривают исчисленную сумму налога, уплаченную при приобретении товаров, работ и услуг, оприходованных или оплаченных в данном налоговом периоде.

3) НДС, подлежащий уплате в бюджет (указывает непосредственную сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет или возмещению из бюджета).

Раздел I налоговой декларации документально должен подтверждаться книгой продаж, где указывается НДС, исчисленный с реализации товаров, работ, услуг, а также реализация товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС.

Раздел II подтверждается книгой покупок, которая предусматривает регистрацию всех поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей, полученных работ и услуг и оплаченных в данном налоговом периоде.

Раздел III налоговой декларации определяется расчетным путем

Вопросы для самоконтроля.

1. Указать периоды представления налоговой декларации по НДС и его уплате в бюджет.

2. Назвать и дать характеристику разделам налоговой декларации по НДС.

3. Назвать сроки уплаты НДС.

4. Дать определение порядку возмещения НДС из бюджета.

3.6.2.Акцизы. Подакцизные товары (пат). Объекты налогообложения

Акцизы – это вид косвенного налога в виде надбавок к цене товаров народного потребления и услугам.

Порядок расчетов определен гл. 22 НК, часть II с 1 января 2001 года.

Налогоплательщиками являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- предприятия, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным кодексом.

Акцизы исчисляются на товары и минеральное сырье.

Основными ПАТ в соответствии с НК являются:

1) спирт этиловый;

2) спиртосодержащая продукция (доля этилового спирта – более 9 %);

3) вся алкогольная продукция (с долей этилового спирта – 1,5 % и выше);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) ювелирные изделия (кроме наград, предметов культа и религии для использования в храмах);

7) автомобили легковые и мотоциклы;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и карбюраторных дизелей;

11) прочие товары.

Подакцизное минеральное сырье:

1) нефть и стабильный газовый конденсат;

2) природный газ.

Подакцизными товарами не являются:

- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном Федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготовляемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости не более 100 мл.;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном Федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл.;

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном Федеральном органе исполнительной власти, разлитая в емкости не более 270 мл.;

Под объектом налогообложения понимают операции, связанные с произведенными ПАТ, следующих видов:

1) реализация ПАТ, в том числе реализация предметов залога и передача отступного;

2) реализация с акцизных складов алкогольных видов продукции;

3) продажа конфискованных и бесхозных подакцизных товаров в пользу государства;

4) передача на территории РФ ПАТ, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья, в том числе в счет оплаты услуг по производству ПАТ;

5) передача ПАТ для дальнейшего производства не подакцизных товаров;

6) передача ПАТ для собственных нужд;

7) передача ПАТ своему участнику при выходе из организации;

8) ввоз ПАТ на территорию РФ;

9) передача ПАТ на переработку на давальческой основе.

Не подлежит налогообложению:

1) передача ПАТ одним структурным подразделением другому;

2) реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья (обязательно разрешение на поставку федеральными органами);

3) реализация ПАТ, помещенных под таможенный режим экспорта (аналогично НДС);

4) первичная реализация конфискованных или бесхозных ПАТ, по которым есть отказ в пользу государства;

5) закачка природного газа в пласт и в подземные хранилища;

6) использование газа и нефти на собственные технологические нужды;

7) реализация природного газа для личного потребления физическими лицами и ЖКХ.

Перечисленные освобождения предоставляются при обязательном ведении раздельного учета затрат по производству и реализации ПАТ и подакцизного минерального сырья.

Вопросы для самоконтроля.

1. Дать определение акциза и назвать плательщиков этого налога.

2. Назвать подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

3. Дать определение объекту налогообложения акцизами.

4. Перечислить объекты, не подлежащие налогообложению акцизами.