
- •Оглавление
- •1.Экономическая структура ресурсов медицинских учреждений в условиях рыночных отношений
- •1.1.Понятие и сущность современных экономических отношений в здравоохранении.
- •1.1.1.Классификация ресурсов медицинского учреждения
- •1.2.Экономическая сущность основных и оборотных средств
- •1.2.1.Основные средства
- •1.2.2.Оборотные средства
- •1.3.Издержки медицинских учреждений
- •1.3.1.Виды услуг медицинского учреждения
- •1.3.2.Себестоимость медицинской услуги
- •1.3.3.Порядок расчета прямых расходов
- •1.3.4.Порядок расчета косвенных расходов
- •Пояснения к расчётам.
- •1.4.Методика ценообразования
- •1.4.1.Функция цены на медицинскую услугу
- •1.4.2.Система цен на работы и услуги
- •1.4.3.Факторы и методы расчета цены
- •1.4.4.Экономический результат
- •1.5. Основы организации и ведения бухгалтерского учета в медицинских учреждениях.
- •1.5.1.Понятие бухгалтерского учета. Его задачи
- •1.5.2.Предмет бухгалтерского учета
- •1.5.3.Метод бухгалтерского учета
- •1.5.4.Документирование хозяйственных операций
- •1.5.5.Учетные регистры
- •1.5.6.Бухгалтерский баланс
- •1.5.7.Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- •1.5.8.Синтетические и аналитические счета
- •1.5.9.Классификация счетов. План счетов бухгалтерского учета
- •1.5.10.Процедура ведения бухгалтерского учета.
- •4.Бухгалтерский баланс.
- •1.6.Учет нефинансовых активов
- •1.6.1.Учет основных средств
- •1.6.2.Учет материальных запасов
- •1.6.3.Учет финансовых активов
- •1.6.4. Учет обязательств
- •1.6.5.Учет финансового результата
- •2.Экономический анализ
- •2.1.Понятие, приёмы и методы экономического анализа.
- •2.2.Анализ использования трудовых ресурсов
- •1. Из фонда оплаты труда
- •2. Из фонда материального поощрения
- •2.3.Финансовый анализ деятельности медицинских учреждений.
- •2.4.Основные направления методики анализа финансово-хозяйственной деятельности лпу
- •2.4.1.Анализ валюты бухгалтерского баланса
- •2.4.2.Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
- •2.4.3.Сравнительный аналитический баланс
- •3. Налоги и налоговая система рф
- •3.1.Налоги в экономической системе Российской Федерации.
- •3.2.Правовые основы деятельности Налоговой Системы (нс) в России
- •3.3.Функции налогов
- •3.4.Налоговый кодекс рф.
- •Часть I нк рф состоит из 7 разделов и 142 статей, которые устанавливают систему налогов и общие принципы налогообложения и сборов, и дает определения:
- •3.5. Виды налогового контроля
- •3.6.Основные налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиками на территории рф
- •3.6.1.Налог на добавленную стоимость (ндс) Общие положения и понятия. Налогоплательщики
- •Определение облагаемого оборота, его учет и порядок исчисления ндс
- •Перечень товаров, работ и услуг, освобождаемых от уплаты ндс
- •Порядок исчисления налога и сроки уплаты ндс
- •Порядок заполнения налоговой декларации по ндс
- •Раздел III налоговой декларации определяется расчетным путем
- •3.6.2.Акцизы. Подакцизные товары (пат). Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемая база при реализации подакцизных товаров
- •3.6.3.Транспортный налог
- •Порядок исчисления налога
- •3.6.4.Налог на прибыль
- •Понятия и виды доходов
- •Понятия и виды расходов
- •Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •3.6.5.Налог на имущество юридических лиц
- •3.6.6.Налог на землю
- •3.6.7.Единый социальный налог (есн)
- •Порядок исчисления.
- •2. Назвать дополнительные доходы, учитываемые в качестве материальной выгоды.
- •3.6.8.Налог на доходы с физических лиц
- •Налогооблагаемая база и особенности ее определения
- •Налоговые вычеты
- •3.6.9.Налоги, подлежащие уплате медицинскими учреждениями
- •3.7.Налоговый учет
- •3.7.1.Понятие налогового учета
- •2) Аналитические регистры налогового учета;
- •3.7.2.Аналитические регистры налогового учета
- •3.7.3.Порядок составления расчета налоговой базы
- •3.7.4.Порядок налогового учета доходов от реализации
- •3.7.5.Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
- •3.7.6.Особенности ведения налогового учета медицинскими учреждениями
- •4.Финансирование медицинского предпринимательства
- •4.1.Принятие решения о способе финансирования
- •4.2.Определение потребностей в капитале
- •4.3.Оценка предприятия
- •4.4.Стадии существования предприятия
- •4.5.Предполагаемые финансовые показатели
- •4.6.Введение в бизнес-план
- •4.7.Коммерческие банки
- •4.8.Акционеры
- •4.9.Частные лица
- •4.10.Венчурный капитал
- •4.11.Другие источники финансирования
- •4.12.Получение кредита
- •4.13.Ценовая политика предприятия
- •4.14.Планирование как функция управления медицинским предприятием
- •Глоссарий
- •Литература
- •Налоговый кодекс рф.
- •Приложения
- •Фрагменты плана счетов бухгалтерского учета.
- •1. Статья 40 Принцип определения цены товара.
- •2. Статья 69.Требования об уплате налога и сбора
Порядок исчисления налога и сроки уплаты ндс
НДС уплачивается ежемесячно и ежеквартально.
Налог уплачивается по итогам налогового периода. Определяется, исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 20-го числа налогового периода, следующего за истекшим.
НК РФ определяет ежемесячную уплату НДС в случае, если сумма выручки от реализации товара превышает 1 млн. рублей в квартал. Если сумма – меньше 1 млн. рублей, то НДС уплачивается ежеквартально.
Порядок исчисления и уплаты НДС предусматривает также порядок возмещения налога из бюджета.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога от реализации, то полученная разница подлежит возмещению из бюджета.
Указанные суммы (разница) в течение следующих 3-х налоговых периодов направляется на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов.
По истечении 3-х налоговых периодов сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение 2-х недель после заявления в налоговый орган, который принимает решение о возврате из бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в органы казначейства.
Федеральное казначейство обязано осуществить возврат в течение 2-х недель с момента получения решения налогового органа.
При нарушении сроков начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Если налоговым органом принято решение об отказе к возмещению, то он обязан представить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения.
Порядок заполнения налоговой декларации по ндс
Налоговая декларация состоит из 3-х разделов:
1) НДС, подлежащий уплате от реализации товаров, работ и услуг (налогооблагаемые объекты включают в себя все виды доходов, полученных в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия).
2) Налоговые вычеты предусматривают исчисленную сумму налога, уплаченную при приобретении товаров, работ и услуг, оприходованных или оплаченных в данном налоговом периоде.
3) НДС, подлежащий уплате в бюджет (указывает непосредственную сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет или возмещению из бюджета).
Раздел I налоговой декларации документально должен подтверждаться книгой продаж, где указывается НДС, исчисленный с реализации товаров, работ, услуг, а также реализация товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС.
Раздел II подтверждается книгой покупок, которая предусматривает регистрацию всех поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей, полученных работ и услуг и оплаченных в данном налоговом периоде.
Раздел III налоговой декларации определяется расчетным путем
Вопросы для самоконтроля.
1. Указать периоды представления налоговой декларации по НДС и его уплате в бюджет.
2. Назвать и дать характеристику разделам налоговой декларации по НДС.
3. Назвать сроки уплаты НДС.
4. Дать определение порядку возмещения НДС из бюджета.
3.6.2.Акцизы. Подакцизные товары (пат). Объекты налогообложения
Акцизы – это вид косвенного налога в виде надбавок к цене товаров народного потребления и услугам.
Порядок расчетов определен гл. 22 НК, часть II с 1 января 2001 года.
Налогоплательщиками являются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- предприятия, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным кодексом.
Акцизы исчисляются на товары и минеральное сырье.
Основными ПАТ в соответствии с НК являются:
1) спирт этиловый;
2) спиртосодержащая продукция (доля этилового спирта – более 9 %);
3) вся алкогольная продукция (с долей этилового спирта – 1,5 % и выше);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) ювелирные изделия (кроме наград, предметов культа и религии для использования в храмах);
7) автомобили легковые и мотоциклы;
8) автомобильный бензин;
9) дизельное топливо;
10) моторные масла для дизельных и карбюраторных дизелей;
11) прочие товары.
Подакцизное минеральное сырье:
1) нефть и стабильный газовый конденсат;
2) природный газ.
Подакцизными товарами не являются:
- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном Федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготовляемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости не более 100 мл.;
- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном Федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл.;
- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном Федеральном органе исполнительной власти, разлитая в емкости не более 270 мл.;
Под объектом налогообложения понимают операции, связанные с произведенными ПАТ, следующих видов:
1) реализация ПАТ, в том числе реализация предметов залога и передача отступного;
2) реализация с акцизных складов алкогольных видов продукции;
3) продажа конфискованных и бесхозных подакцизных товаров в пользу государства;
4) передача на территории РФ ПАТ, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья, в том числе в счет оплаты услуг по производству ПАТ;
5) передача ПАТ для дальнейшего производства не подакцизных товаров;
6) передача ПАТ для собственных нужд;
7) передача ПАТ своему участнику при выходе из организации;
8) ввоз ПАТ на территорию РФ;
9) передача ПАТ на переработку на давальческой основе.
Не подлежит налогообложению:
1) передача ПАТ одним структурным подразделением другому;
2) реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья (обязательно разрешение на поставку федеральными органами);
3) реализация ПАТ, помещенных под таможенный режим экспорта (аналогично НДС);
4) первичная реализация конфискованных или бесхозных ПАТ, по которым есть отказ в пользу государства;
5) закачка природного газа в пласт и в подземные хранилища;
6) использование газа и нефти на собственные технологические нужды;
7) реализация природного газа для личного потребления физическими лицами и ЖКХ.
Перечисленные освобождения предоставляются при обязательном ведении раздельного учета затрат по производству и реализации ПАТ и подакцизного минерального сырья.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дать определение акциза и назвать плательщиков этого налога.
2. Назвать подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.
3. Дать определение объекту налогообложения акцизами.
4. Перечислить объекты, не подлежащие налогообложению акцизами.