1.6.2.Учет материальных запасов

К материальным запасам (МЗ) относят предметы труда сроком использования до года, независимо от стоимости предметы труда не являющиеся основными в соответствии с классификацией (медикаменты, расходные материалы).

В б/у материалы учитываются по фактической стоимости в соответствии с договорами.

Учет ведут на счете 105, где отражают стоимость материальных запасов, предназначенных для использования при в процессе деятельности и перепродаже.

Принимаются к учету МЗ с отражением в след. корресп. счетов: Д 105 - К 302(увеличение кредит.задолженн.), 401(доходы от реализации).

Выбытие МЗ отражают : Д 401 - К 105 по соответствующим счетам аналитического учета.

Перемещение МЗ отражают в регистрах аналитического учета путем изменения мат.-отв. лица на основании документов: требование-накладная, меню-требование на выдачу продуктов питания, ведомость выдачи МЦ на нужды учреждения, путевой лист и т.д.

1.6.3.Учет финансовых активов

Счет 201 применяют для учета движения денежных средств учреждения в аналитике видов движения: 01-на банковских счетах, 04- в кассе и пр.

На счете 201 01 учитывают все операции, кроме кассового обслуживания бюджета. Здесь же учитывают средства, полученные от предпринимательской деятельности.

Поступление денежных средств отражают: Д 201 01 - К 304 (внутренние расчеты), 301 (увеличение задолж.по долг. обязат), 401, 205(расчеты с дебиторами).

Операции по выбытию оформляют: Д 206 (расчеты по авансам), 207 (расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам), 302 (расчеты с поставщиками и подрядчиками), 303 (расчеты по платежам в бюджет) и пр. – К 201 01.

На счете 201 04 применяют для учета движения наличных денежных средств в кассе учреждения. Прием в кассу от физ.лиц осуществляют по бланкам строгой отчетности – приходные кассовые ордера, квитанции. Выдача наличных применяют ведомость на выдачу денег. Все операции отражают в кассовой книге и в журнале операций «касса».

Поступление отражают: Д 201 04 - К 304 (расчеты по платежам из бюджета), 201 (выбытие ден.ср. учреждения), 208(расчеты с подотчет. лицами).

Выбытие отражают: Д 201, 304, 208, 302 - К 201 04

Счет 208 применяют для учета расчетов с подотчетными лицами по выдаваемым авансам.

Авансы выдаются под отчет по заявлению получателя с указанием назначения (командировка, расчет с поставщиками, оплата пособий, оплата транспортных услуг и т.д.) по распоряжению руководителя. По израсходованным авансовым суммам подотчетное лицо представляет авансовый отчет с подтверждающими документами.

Аналитический учет ведется в журнале по расчетам с ПО или в карточке учета средств и расчетов учреждения.

Операции оформляют след корр. счетов: Д 208 - К 201 на получение из кассы;

Д 106, 302, 401 – К 208 на израсходование средств аванса;

Д 201 04 - К 208 на возвращение неиспользованных сумм.

Счет 209 применяют для учета расчетов по недостачам, выявленных в результате потерь от порчи МЦ, хищений, в результате продаж.

При установлении хищения в б/у суммы недостачи отражают после решения суда либо относят на виновных лиц, либо относят на убытки, если виновное лицо не установлено.

Аналитический учет ведут в карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу или по месту объекта выявленной недостачи.

Операции оформляют след. коррес. счетов: Д 209 - К401 на сумму, выявленных недостач;

Д 201 01, 201 04 - К 209 на суммы, поступившие в возмещение ущерба;

Д 401 - К 209 на списанные суммы ущерба при отсутствии виновного лица.