Если осуществляется частичное погашение долговых обязательств

Отражение выплаты эмитентом части основного долга и процентов по купону:

Дт р\сч, кор.счет

Кт - 501, 502, 503 – по л\сч "ПКД начисленный"

Кт 501,502, 503 – по л\сч ценной бумаги

По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на доходы бухгалтерской записью:

Дебет - 50407

Кредит – 70601 (символ 11505)

Погашение долговых обязательств, удерживаемых до погашения

На дату погашения осуществляется доначисление процентов (проводки см. выше «Начисление процентов»).

Отражение выплаты эмитентом основного долга и процентов по купону:

Дт р\сч, к\сч

Кт 61210

Списание балансовой стоимости долгового обязательства и начисленного процентного дохода

Дт 61210

Кт 503 – по л\сч "ПКД начисленный"

Кт 503 – по л\сч ценной бумаги

Погашение ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Получение денежных средств

Дт р\сч, к\сч

Кт 61210 – на сумму полученных денежных средств

Списание ценных бумаг с баланса

Дт 61210

Кт 502, 507 – на балансовую стоимость

Списание положительной переоценки:

Дт 61210

Кт 50221, 50721 – в части суммы, приходящейся на выбывшие ценные бумаги

И одновременно осуществляется перенос сумм переоценки из добавочного капитала на доходы:

Дт 10603

Кт 70601 (символ 13105) – в части суммы, приходящейся на выбывшие ценные бумаги

На сумму отрицательной переоценки:

Дт 50220, 50720

Кт 61210

Одновременно:

Дт 70606 (символ 23105)

Кт 10605

Определение финансового результата от выбытия отражается:

- в случае превышения суммы поступивших денежных среств над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг

Дт 61210

Кт 70601 (символ 13105)

- в случае превышения балансовой стоимости над суммой поступивших денежных срдств

Дт 70606 (символ 23105)

Кт 61210

Если полностью реализуется выпуск ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

Получение денежных средств

Дт р\сч, к\сч

Кт 61210 – на сумму полученных денежных средств

Списание ценных бумаг с баланса

Дт 61210

Кт 501, 506 – на балансовую стоимость

Списание переоценки:

а) положительная: Дт 70602 или 70607

Кт 50121, 50621

б) отрицательная: Дт 50120, 50620

Кт 70602 или 70607 (см. Приложение 10, п.5.7. 385-п)

Определение финансового результата от выбытия отражается:

- в случае превышения суммы поступивших денежных среств над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг

Дт 61210

Кт 70601 (символ 13105)

- в случае превышения балансовой стоимости над суммой поступивших денежных срдств

Дт 70606 (символ 23105)

Кт 61210

При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок (№ 50505).

При этом осуществляются бухгалтерские записи:

а) на сумму начисленных, но не полученных ПКД и дисконта, не отнесенных ранее на доходы:

Дебет - 50407

Кредит – 501-503 лицевого счета "ПКД начисленный" и лицевого счета "Дисконт начисленный"

б) на сумму не погашенного в установленный срок долгового обязательства:

Дебет - 50505

Кредит - 501 - 503

23