1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

а) положительная переоценка

Дт 50121, 50621

Кт 70602;

б) отрицательная переоценка

Дебет - 70607

Кредит - 50120, 50620.

2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная переоценка в пределах положительной

Дебет – 70602 или 70607

Кредит - 50121, 50621;

б) положительная переоценка в пределах отрицательной

Дебет - 50120, 50620

Кредит - 70602 или 70607

в) сумма превышения отрицательной (положительной) переоценки над положительной (отрицательной), а также сумма увеличения положительной (отрицательной) переоценки отражаются в соответствии с пунктом 1.

Переоценка ценных бумаг для продажи учитывается на счетах № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» (П) или 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» (А)

По ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:

а) положительная переоценка

Дебет - 50221, 50721

Кредит - 10603;

б) отрицательная переоценка

Дебет - 10605

Кредит - 50220, 50720.

2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:

а) отрицательная в пределах положительной

Дебет - 10603

Кредит - 50221, 50721;

б) положительная переоценка в пределах отрицательной

Дебет - 50220, 50720

Кредит - 10605;

в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом "а" пункта 1.

г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом "б" пункта 1.

Если по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи", оцениваемым после первоначального признания по текущей (справедливой) стоимости, ее дальнейшее надежное определение не представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения суммы переоценки таких ценных бумаг относятся на счет по учету расходов

Дебет счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами);

Кредит балансового счета N 10605.

В дальнейшем под вложения в такие ценные бумаги создаются резервы на возможные потери.

Выбытие ценных бумаг отражается на счете 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». Назначение счета: учет выбытия (реализации) всех видов имущества, а также, реализации услуг, банковских сделок и выведения результатов этих операций. Счет без указания признака счета. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

По дебету счета N 61210 отражаются:

а) стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым обязательствам, начисленные в соответствии с подпунктами 4.6.1 и 4.6.2 настоящего пункта) в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом второго порядка;

б) затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данному договору (сделке), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N 47422 и N 30602;

в) положительные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

По кредиту счета N 61210 отражаются:

а) сумма, поступившая по погашению ценных бумаг, либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N 30602, N 47407 и N 47408;

б) отрицательные разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).