Тема 18. Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості (3 год.)

Розкриття змісту питань:

1. Визначення ліміту каси.

2. Облік касових операцій.

3. Облік грошових коштів на поточних рахунках в банках.

4. Облік інших грошових коштів.

5. Облік дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи і послуги.

6. Облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості. Резерв сумнівних боргів.

7. Облік дебіторської заборгованості за розрахунками.

8. Облік розрахунків з підзвітними особами.

Використовуючи лекційний матеріал та рекомендовану літературу розв’яжіть завдання:

18.1.Використовуючи Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене Постановою Правління НБУ № 637 від 15.12.2004 р. навести у таблиці визначення таких термінів:

Зміст термінів	Інтерпретація термінів
Каса
Готівка (готівкові кошти)
Грошові знаки національної валюти
Готівкова виручка (виручка)
Готівкові розрахунки
Депонована заробітна плата
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів
Касова книга
Касовий ордер
Касові документи
Касові операції
Книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей
Ліміт залишку готівки в касі
Оприбуткування готівки

Завдання 18.2. Ліміт каси підприємства в національній валюті України з 01 липня 2011 року склав 2 000 грн. Залишок готівки в касі на початок для (05.09.2012 р.) склав 500 грн. 05 вересня 2012 року у касі відбулись такі операції, пов’язані з рухом готівки: отримано кошти з банку для видачі заробітної плати особам, що працювали у серпні 2011 року за цивільно-правовими договорами – 10 000 грн., отримано кошти для придбання товарів і послуг – 2000 грн. 05.09.2011 року було виплачено з каси заробітну плату особам, що працювали за цивільно-правовими договорами – 3 тис грн, видано кошти підзвітним особам – 500 грн. Визначити понадлімітний залишок готівки на кінець дня, якщо підприємством було перевищено ліміт каси, грн.

Завдання 18.3. Підприємство визначає величину резерву сумнівних боргів, виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доходів від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати. За 2012 рік дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати становить 18 млн. грн. Залишок резерву сумнівних боргів станом на 31 грудня 2012 року становить 2 000 грн. Для визначення коефіцієнта сумнівності було обрано період 3 роки.:

Рік	Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати	Сума безнадійної заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги на умовах наступної оплати
2010	8 млн. грн.	5 тис грн.
2011	10 млн. грн.	7 тис грн.
2012	15 млн. грн.	9 тис грн.
Разом	33 млн. грн.	21 тис грн.

Визначити коефіцієнт сумнівності дебіторської заборгованості та суму відрахувань на створення резерву сумнівних боргів.

Завдання 18.4. Підприємство визначає величину резерву сумнівних боргів, за методом застосування абсолютної суми сумнівної дебіторської заборгованості. За 2012 рік дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати становить 6 млн. грн. Підприємство вважає сумнівною заборгованість в розмірі 350 тис. грн. Залишок резерву сумнівних боргів до дати складання балансу станом на 31 грудня 2012 року становить 50 тис. грн. Визначити розмір резерву сумнівних боргів на дату складання балансу станом на 31 грудня 2012 року.

Завдання 18.5. Залишок дебіторської заборгованості підприємства продукцію, товари роботи і послуги станом на 30 вересня 2012 року склав 5 млн. грн. У четвертому кварталі було відвантажено готової продукції за ціною продажу на 3 млн. грн, товарів – на 6 млн. грн, виробничих запасів – 500 тис. грн. Всього оплачено дебіторам за продукцію і товари у четвертому кварталі – 8 млн. грн. Залишок дебіторської заборгованості за продукцію, товари роботи і послуги станом на 31 січня 2012 року склав, млн. грн.?

Контрольні тести до теми:

1. Несвоєчасно оплачена поточна дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги:

- сторнується із залишку на балансі

- переводиться до складу довгострокової

- переоцінюється за теперішньою вартістю

- утримується на балансі у визнаній сумі до погашення

2. Дебіторська заборгованість за податками виникає:

- при надмірному нарахуванні суми податків

- при невчасній оплаті суми податків

- при надмірній оплаті суми нарахованих зобов’язань за податками

- немає правильної відповіді

3. Сумнівною вважається така дебіторська заборгованість:

- відносно до якої існує невпевненість щодо її погашення боржником або за якою минув строк позовної давності

- відносно до якої існує невпевненість щодо її погашення боржником

- яка не була оплачена вчасно

- інша

2. Довгострокова дебіторська заборгованість, за якою нараховуються проценти на дату балансу оцінюється:

- за теперішньою вартістю

- за ринковою вартістю відвантаження активів

- за чистою реалізаційною вартістю

- за чистою вартістю реалізації

3. Поточна дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги на дату балансу оцінюється:

- за теперішньою дисконтованою вартістю

- за ринковою вартістю відвантаження активів

- за чистою реалізаційною вартістю

- за чистою вартістю реалізації

4. Поточна дебіторська заборгованість (крім заборгованості за товари, роботи і послуги) на дату балансу оцінюється:

- за теперішньою вартістю

- за ринковою вартістю відвантаження активів

- за чистою реалізаційною вартістю

- первинною вартістю

5. Списання з балансу безнадійної дебіторської заборгованості, що є фінансовим активом при наявності резерву сумнівних боргів здійснюється:

- за рахунок сформованого резерву сумнівних боргів

- за рахунок інших витрат

- з визнанням інших операційних доходів

- безпосередньо на рахунок 79 «Фінансові результати»

6. Залишок резерву сумнівних боргів на дату балансу:

- не може перевищувати суми дебіторської заборгованості на ту ж дату

- перевищує суму дебіторської заборгованості на ту ж дату

- дорівнює сумі дебіторської заборгованості на ту ж дату

- інше

7. Визначена на основі класифікації дебіторської заборгованості величина резерву сумнівних боргів:

- становить залишок резерву сумнівних боргів на ту ж дату

- визначається шляхом сумування залишку невикористаного резерву і донарахованої суми

- дорівнює сумі дебіторської заборгованості на ту ж дату

- немає правильної відповіді

8. Визначена на основі методу визначення питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході величина резерву сумнівних боргів:

- становить залишок резерву сумнівних боргів на ту ж дату

- визначається шляхом сумування залишку невикористаного резерву і донарахованої суми резерву на початок звітного періоду

- дорівнює сумі дебіторської заборгованості на ту ж дату

- інше

9. Поточна дебіторська заборгованість має такі характеристики:

- виникає в ході нормального операційного циклу

- буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу

- не відображається за теперішньою вартістю

- не переводиться у довгострокову при несвоєчасному погашенні(?)

10. Довгострокова дебіторська заборгованість має такі характеристики:

- не виникає в ході нормального операційного циклу

- не буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу

- відображається за теперішньою вартістю, якщо за нею нараховуються проценти

- виникає в при здійсненні іншої діяльності (фінансової та інвестиційної)

Змістовий модуль 5. Облік зобов’язань, капіталу, доходів, витрат і фінансових результатів (10 год.)