26. Аудит расчетов с бюджетом по ндс.

Задачи аудита и источники информации

Налоговый аудит - это выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существующих аспектах нормам установленным законодательством РФ. При этом рассматривается порядок формирование и отражение в учете и уплате экономическим субъектам налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

Проведение налогового аудита не освобождает экономический субъект от налогового контроля осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции. Выполнение работы по налоговому аудиту включает в себя следующие этапы:

1. предварительная оценка существующей системы налогообложения по данному субъекту:

-общий анализ и рассмотрение системы налогообложения.

-определение основных факторов влияющих на налоговые показатели.

-проверка методики исчисления налоговых платежей.

-проводят правовую и налоговую экспертизу существующей системы хоз.взаимоотношений.

-оценка документооборота

-изучить функции и полномочия служб отвечающих за исчисление и уплату налогов, при этом делается предварительный расчет.

2. проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

Аудит расчетов по НДС

НК гл. 21; методические рекомендации по применению гл. 21 НДС, нормативные акты по формам НДС, правила ведения журналов учета полученных и выставляемых счет - фактур, книг покупок и книг продаж по расчету НДС.

Задачи:

1 установить полноту определения объектов налогообложения, обоснованность и своевременность определения налоговых баз.

2 установить своевременность и правильность исчисления НДС.

3 правильность применения налоговых вычетов.

4соответствие составления с-ф, ведение журналов учета, книг продаж и покупок установленному порядку.

5 установить правильность отражения расчетов по НДС в бух.учете.

6 правильность заполнения и своевременность предоставления налоговых деклараций, своевременность уплаты налога.

7 своевременность проведения сверки с налоговым органом расчетов по НДС.

Источники информации:

-контракты и договора

-документы подтверждающие факт отгрузки или передачи товаров, работ, услуг.

-анализ сч68 «НДС»,сч90,91,62,19,60.

-книга продаж и покупок, с-ф

-документы, подтверждающие факт уплат налога

-журналы учета, с-ф

Процедуры аналитические:

-опрос

-подтверждение

-просмотр и сравнение документов

Ошибки:

1 заполнение деколораций не соответствующим требованием.

2 не соответствие данных по декларациям данным б.у.

3 в учетной политике отсутствуют пункты о налоге когда взимается по ставкам.

4 не соответствие итогов книге продаж и книге покупок данным б.у.

Основная ставка 18%,10%, 0% по специальному перечню

27. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Задачи аудита и источники информации

Налоговый аудит - это выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существующих аспектах нормам установленным законодательством РФ. При этом рассматривается порядок формирование и отражение в учете и уплате экономическим субъектам налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

Проведение налогового аудита не освобождает экономический субъект от налогового контроля осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции. Выполнение работы по налоговому аудиту включает в себя следующие этапы:

1. предварительная оценка существующей системы налогообложения по данному субъекту:

-общий анализ и рассмотрение системы налогообложения.

-определение основных факторов влияющих на налоговые показатели.

-проверка методики исчисления налоговых платежей.

-проводят правовую и налоговую экспертизу существующей системы хоз.взаимоотношений.

-оценка документооборота

-изучить функции и полномочия служб отвечающих за исчисление и уплату налогов, при этом делается предварительный расчет.

2. проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

Аудит расчетов по налогу на прибыль.

НК гл. 25 методические рекомендации. Инструкция по заполнению декларации, ПБУ 18/02.

Задачи:

1 учетной политикой устанавливается порядок ведения налогового учета.

2 полнота и правильность формирования доходов в регистрах налогового учета

3 полнота и правильность формирования расходов в регистрах налогового учета.

4 проверка эк-й оправданности и документация по подтверждению расходов

5 правильность определения налоговой базы

6 правильность определения суммы убытков переносимых на будущее

7 правильность определения и своевременность уплаты авансовых платежей

8 правильность ведения б.у. сч91,99,90.

Источники информации:

-отчетность предприятия, баланс, ф№2

-главная книга (90,91,99)

-декларации по налогу на прибыль (до 28 марта).

Аудитор анализирует данные ф. №2 и сопоставляет их на определение отклонений. При анализе сопоставляются план и факт.

Ошибки:

1 не полное отражение доходов в налоговом учете.

2 вкл-е в с\с не учитываемых расходов(завышение амортизации).

3 метод признания доходов и расходов могут не включать в учетную политику.

Ставка 24% основная, при получении прибыли 15% по краткосрочным фин.вложениям или дивидендам от иностранных организаций, 9% долевое участие в деятельности организации и по дивидендам в расходах организации.

Освобождаются от налога на прибыль игорные предприятия, с\х товаропроизводители.

Проверяются ставки сроки уплаты, ежемесячные авансовые платежи должны уплачивать не позднее 28 числа след. М