МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра экономики и финансов
Расчетно-графическая работа по дисциплине
«Управление затратами»
Вариант 10
Выполнила: ст. группы ФК-42 Янгелова Е.С.
Проверила: к.э.н.,
доцент кафедры ЭиФ
Закирова О.В.
Йошкар-Ола
2012
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Предприятие занимается производством бытовых стиральных порошков. Технологический процесс изготовления стиральных порошков состоит из двух стадий: смешивание и упаковка. На первой стадии на специальном оборудовании происходит смешивание ингредиентов, входящих в состав порошка. На второй стадии производится расфасовка порошка в пачки по 0,5 кг и 1,2 кг. Дополнительные сведения о предприятии, необходимые для выполнения расчетов представлены в таблицах 1 – 5.
Таблица 1 – Дополнительные сведения о предприятии
Показатели |
Данные |
1. Объем производства за месяц, тонн. |
28 |
Денди – автомат |
20 |
Денди – био |
8 |
2. Цена пачки порошка: |
|
Денди – автомат 0,5 кг |
37 |
Денди – автомат 1,2 кг |
61 |
Денди – био 0,5 кг |
35 |
Денди – био 1,2 кг |
60 |
3. Начислена амортизация смесильного оборудования, руб. |
20900 |
4. Начислена амортизация фасовочного оборудования |
16600 |
5. Начислена амортизация производственного здания, руб. |
60300 |
6. Начислена амортизация административного здания, руб. |
30200 |
7. Поступил счет на оплату за освещение предприятия |
5200 |
8. Поступил счет на оплату за отопление предприятия |
8400 |
9. Площадь предприятия, кв.м. |
500 |
в том числе административного здания, кв.м. |
100 |
10. Поступил счет от рекламного агентства за предоставленные услуги за месяц |
6400 |
Таблица 2 – Расход ингредиентов на производство 1 т стирального порошка, гр.
Ингредиент |
Цена за 1 т. по вариантам |
Расход ингредиентов на производство 1 т. стирального порошка |
|
10 |
«Денди – автомат» |
«Денди – био» |
|
АБСК |
36 |
130 |
130 |
Сода кальцинированная А |
4 |
300 |
300 |
Сода кальцинированная Б |
8 |
400 |
400 |
Стекло жидкое |
6 |
80 |
78 |
Сульфат натрия |
6 |
65 |
70 |
Отдушка Флори |
110 |
1 |
2 |
КМЦ |
60 |
14 |
14 |
Оптический отбеливатель |
105 |
- |
3 |
Кислородсодержащий отбеливатель |
179 |
4 |
- |
Совиназа |
218 |
- |
2,3 |
Пеногаситель |
139 |
4 |
- |
Триполифосфат |
25 |
- |
0,7 |
Отдушки ароматизированные |
248 |
1,6 |
- |
Колгонит |
83 |
0,4 |
- |
Таблица 3 – Расход упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка в стоимостном выражении, руб.
Вариант |
Расфасовка, кг |
Всего |
В том числе |
||
Коробка картонная |
Клей ПВА |
Пленка полиэтиленовая |
|||
10 |
0,5 |
|
1,2 |
0,0181 |
0,00593 |
1,2 |
|
3,6 |
0,0597 |
0,03903 |
|
Таблица 4 – Расход электро-, теплоэнергии, вспомогательных материалов на технологические цели
Вариант |
Расфасовка, кг |
Расходы на технологические цели |
||
Электроэнергия |
Теплоэнергия |
Вспомогательные материалы |
||
10 |
0,5 |
0,1926 |
0,0906 |
0,0044 |
1,2 |
0,4610 |
0,0993 |
0,0081 |
|
Таблица 5 – Сведения о сотрудниках предприятия
Должность |
Обязанности |
Оплата труда |
Производственный персонал |
|
|
Рабочий № 1 |
Подача ингредиентов в смесильное оборудование |
10 руб/час |
Рабочий № 2 |
10 руб/час |
|
Рабочий № 3 |
10 руб/час |
|
Рабочий № 4 |
10 руб/час |
|
Контролер - фасовщик |
Контроль за работой оборудования по фасовке в пачки по 0, 5 кг |
15 руб/час |
Контролер - фасовщик |
Контроль за работой оборудования по фасовке в пачки по 1, 2 кг |
15 руб/час |
Обслуживающий персонал |
||
Слесарь - сантехник |
Отслеживание работы сантехнических устройств |
1500 руб/мес |
Электрик |
Отслеживание исправности электроприборов |
2000 руб/мес |
Уборщица |
Уборка помещений |
1500 руб/мес |
Охранник |
Охрана помещений |
2000 руб/мес |
Производственно – управленческий персонал |
||
Мастер смесительного цеха |
Контроль за работой смесильного оборудования |
6000 руб/мес |
Мастер цеха фасовки |
Контроль за работой фасовочного оборудования |
5500 руб/мес |
Вспомогательный персонал |
||
Химик - лаборант |
Химические анализы |
5000 руб/ мес |
Заведующий складом |
Хранение, выдача ингредиентов |
3000 руб/ мес |
Административно – управленческий персонал |
||
Директор |
Управление предприятием |
20000 руб/ мес |
Зам.директора по общим вопросам |
Управление юридическими, кадровыми, хозяйственными вопросами |
15000 руб/ мес |
Технолог |
Контроль за соблюдением технологического процесса производства |
8000 руб/ мес |
Главный бухгалтер |
Ведение бухгалтерского учета |
10000 руб/ мес |
Экономист |
Анализ деятельности предприятия |
8000 руб/ мес |
Энергетик |
Контроль за работой осветительного и отопительного оборудования |
8000 руб/ мес |
Начальник снабженческо- сбытового отдела |
Управление процессом снабжения предприятия и сбытом продукции |
8000 руб/ мес |
Менеджер по снабжению |
Своевременное обеспечение предприятия сырьем |
4000 руб/ мес |
Менеджер по сбыту |
Сбыт готовой продукции |
4000 руб/ мес |
Секретарь |
Документооборот предприятия |
3000 руб/ мес |
Задание 1. Рассчитать себестоимость единицы продукции.
Этап 1. Необходимо изучить данные таблиц 1-5, сгруппировать затраты и классифицировать их на основные и накладные.
Таблица 6 – Классификация затрат
Вид затрат |
Классификационная группа |
1. Ингредиенты |
основные |
2. Упаковочные материалы |
основные |
3. Электро, теплоэнергия и вспомогательные материалы на технологические цели |
основные |
4. Амортизация смесильного оборудования, руб. |
накладные |
5. Амортизация фасовочного оборудования |
накладные |
6. Амортизация производственного здания, руб. |
накладные |
7. Амортизация административного здания, руб. |
накладные |
8. Затраты на освещение предприятия |
накладные |
9. Затраты на отопление предприятия |
накладные |
10. Затраты на рекламу |
накладные |
11. Зарплата производственного персонала |
основные |
12. Зарплата обслуживающего персонала |
накладные |
13. Зарплата производственно-управленческого персонала |
накладные |
14. Зарплата вспомогательного персонала |
накладные |
15. Зарплата административно-управленческого персонала |
накладные |
Этап 2. Необходимо рассчитать производственную себестоимость каждого вида производимой продукции.
Пусть суммарные затраты на сырье на производство 1 т "Денди-автомат" – Зс1, а "Денди-био" – Зс2, а калькуляционные единицы 0,5 кг и 1,2 кг - Кед1 и Кед2 соответственно. Затраты на производство одной единицы продукции будут равны:
и
или
и
Таблица 7 – Стоимость сырья на производство 1 т стирального порошка в стоимостном выражении, руб.
Ингредиент |
Цена за 1 т., т.руб. |
Расход ингредиентов на производство 1 т. стирального порошка, кг. |
Стоимость сырья на производство 1 т. стирального порошка в стоимостном выражении |
||
9 |
«Денди – автомат» |
«Денди – био» |
«Денди – автомат» |
«Денди – био» |
|
АБСК |
36 |
130 |
130 |
4680,0 |
4680,0 |
Сода кальцинированная А |
4 |
300 |
300 |
1200,0 |
1200,0 |
Сода кальцинированная Б |
8 |
400 |
400 |
3200,0 |
3200,0 |
Стекло жидкое |
6 |
80 |
78 |
480,0 |
468,0 |
Сульфат натрия |
6 |
65 |
70 |
390,0 |
420,0 |
Отдушка Флори |
110 |
1 |
2 |
110,0 |
220,0 |
КМЦ |
60 |
14 |
14 |
840,0 |
840,0 |
Оптический отбеливатель |
105 |
- |
3 |
- |
315,0 |
Кислородсодержащий отбеливатель |
179 |
4 |
- |
716,0 |
- |
Совиназа |
218 |
- |
2,3 |
- |
501,4 |
Пеногаситель |
139 |
4 |
- |
556,0 |
- |
Триполифосфат |
25 |
- |
0,7 |
- |
17,5 |
Отдушки ароматизированные |
248 |
1,6 |
- |
396,8 |
- |
Колгонит |
83 |
0,4 |
- |
33,2 |
- |
Итого: |
- |
- |
- |
12602,0 |
11861,9 |
Таблица 8 – Стоимость затрат на сырье на единицу продукции
Сырье |
"Денди-автомат" |
"Денди-био" |
||
0,5 кг. |
1,2 кг. |
0,5 кг |
1,2 кг |
|
Ингредиенты |
6,3 |
15,12 |
5,93 |
14,23 |
Таблица 9 – Расход упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка в стоимостном выражении
Стиральный порошок |
Расфасовка, кг |
Всего |
В том числе |
||
Коробка картонная |
Клей ПВА |
Пленка полиэтиленовая |
|||
Денди |
0,5 |
1,22403 |
1,2 |
0,0181 |
0,00593 |
1,2 |
3,69873 |
3,6 |
0,0597 |
0,03903 |
|
Таблица 10 – Нормативы расхода электро, теплоэнергии, вспомогательных материалов на технологические цели
Норматив расхода |
Электроэнергия |
Теплоэнергия |
Вспомогательные материалы |
На 0,5 кг |
0,1926 |
0,0906 |
0,0044 |
На 1,2 кг |
0,4610 |
0,0993 |
0,0081 |
Таблица 11 – Фонд оплаты труда основных производственных рабочих, руб.
Персонал |
Оплата труда за единицу времени, руб./ч. |
Отработано (час/мес) |
Итого |
Рабочий № 1 |
10 |
176 |
1760 |
Рабочий № 2 |
10 |
176 |
1760 |
Рабочий № 3 |
10 |
176 |
1760 |
Рабочий № 4 |
10 |
176 |
1760 |
Контролер - фасовщик |
15 |
176 |
2640 |
Контролер - фасовщик |
15 |
176 |
2640 |
Всего ФОТ |
- |
- |
12320 |
ЕСН |
- |
- |
3203,2 |
Итого ФОТ с ЕСН |
- |
- |
15523,2 |
Пусть К – объем произведенного стирального порошка всех видов за отчетный период, ФОТраб – это месячный фонд оплаты труда основных производственных рабочих. Тогда для пачки первого вида стирального порошка расфасовкой 0,5 кг, затраты на заработную плату будут равны:
Для пачки расфасовкой 1,2 кг затраты на заработную плату будут равны:
Таблица 12 – Расчет фонда оплаты труда производственных рабочих по каждому виду произведенной продукции.
Показатель |
"Денди-автомат" |
"Денди - био" |
||
0,5 кг |
1,2 кг |
0,5 кг |
1,2 кг |
|
ФОТраб |
0,28 |
0,67 |
0,28 |
0,67 |
Этап 3. Необходимо определить производственную себестоимость каждого вида произведенной продукции.
Таблица 13 – Смета основных затрат на единицу продукции, руб.
Вид затрат |
"Дэнди-автомат" |
"Дэнди-био" |
||
На 0,5кг |
На 1,2 кг |
На 0,5кг |
На 1,2 кг |
|
Ингредиенты |
6,3 |
15,12 |
5,93 |
14,23 |
Упаковочные материалы |
1,22403 |
3,69873 |
1,22403 |
3,69873 |
Итого затраты на основные материалы |
7,52403 |
18,81873 |
7,15403 |
17,92873 |
Вспомогательные материалы |
0,0044 |
0,0081 |
0,0044 |
0,0081 |
Топливо и электроэнергия на технологические цели |
0,2832 |
0,5603 |
0,2832 |
0,5603 |
Заработная плата основных производственных рабочих с отчислениями |
0,28 |
0,67 |
0,28 |
0,67 |
Всего основные затраты |
8,09163 |
20,05713 |
7,72163 |
19,16713 |
Этап 4. Необходимо распределить накладные расходы.
Коэффициент распределения рассчитывается путем деления величины распределяемых накладных затрат на величину выбранной базы распределения.
,
где Красп. – коэффициент распределения накладных затрат;
НЗ – накладные затраты;
Брасп – база распределения накладных затрат.
Величина накладных затрат, приходящаяся на каждый объект распределения затрат определяется путем умножения коэффициента распределения на соответствующую данному объекту величину базы распределения:
,
где НЗi – накладные затраты, приходящиеся на каждую единицу произведенной продукции;
Красп.i – коэффициент распределения накладных расходов;
Брасп.i – база распределения, относящаяся к конкретному виду продукции.
В расчетах следует учесть, что структура производственной программы предприятия неоднородна и включает несколько видов товарной продукции. на производство каждого продукта необходимо разное количество времени (машино-часов). Поэтому при распределении накладных расходов, которые прямо и косвенно зависят от машино-часов работы оборудования, необходимо учесть структуру товарной продукции. к таким затратам будут относиться амортизация оборудования, затраты на освещение, отопление, заработная плата обслуживающего и вспомогательного персонала.
Базы распределения таких накладных затрат будут скорректированы с учетом структуры товарной продукции и дополнены множителем:
Браспi = Брасп*Кn / К
где Кn – количество произведенной продукции каждого вида.
База распределения амортизации смесильного оборудования у продукта А1:
Браспi = 176 * 10 / 28 = 62,86
База распределения амортизации смесильного оборудования у продукта В1:
Браспi = 176 * 4 / 28 = 25,14
Таблица 14 – Распределение накладных затрат
Накладные затраты |
База распределения |
Красп |
Распределенные накладные затраты |
||||||||||
Вид |
Сумма |
Вид |
Сумма |
А1 |
А2 |
В1 |
В2 |
||||||
всего |
по видам продукции |
||||||||||||
А1 |
А2 |
В1 |
В2 |
ОХР |
|||||||||
Амортизация смесильного оборудования, руб. |
20900 |
Машино – часы работы оборудования |
176 |
62,86 |
62,86 |
25,14 |
25,14 |
- |
118,7500 |
7464,63 |
7464,63 |
2985,38 |
2985,38 |
Амортизация фасовочного оборудования, руб. |
16600 |
Машино – часы работы оборудования |
176 |
62,86 |
62,86 |
25,14 |
25,14 |
- |
94,3182 |
5928,84 |
5928,84 |
2371,16 |
2371,16 |
Амортизация производственного здания, руб. |
60300 |
Площадь, занимаемая производственным участком |
400 |
100 |
100 |
100 |
100 |
- |
150,7500 |
15075,00 |
15075,00 |
15075,00 |
15075,00 |
Амортизация административного здания, руб. |
30200 |
Площадь, занимаемая производственным участком |
400 |
100 |
100 |
100 |
100 |
- |
75,5 |
7550 |
7550 |
7550 |
7550 |
Затраты на освещение и отопление предприятия, 1 этап |
13600 |
Площадь цеха |
400 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
34,0000 |
3400,00 |
3400,00 |
3400,00 |
3400,00 |
2 этап |
3400 |
Площадь адм. здания |
100 |
35,71 |
35,71 |
14,29 |
14,29 |
- |
34,0000 |
1214,14 |
1214,14 |
485,86 |
485,86 |
Затраты на рекламу |
6400 |
Выпуск товарной продукции |
28 |
10 |
10 |
4 |
4 |
- |
228,5714 |
2285,71 |
2285,71 |
914,29 |
914,29 |
Зарплата обслуживающего персонала |
7000 |
Машино – часы работы оборудования |
176 |
62,86 |
62,86 |
25,14 |
25,14 |
- |
39,7727 |
2500,11 |
2500,11 |
999,89 |
999,89 |
Зарплата вспомогательного персонала |
8000 |
Машино – часы работы оборудования |
176 |
62,86 |
62,86 |
25,14 |
25,14 |
- |
45,4545 |
2857,27 |
2857,27 |
1142,73 |
1142,73 |
Зарплата производственно-управленческого персонала |
11500 |
Заработная плата производственного персонала |
15523,2 |
3880,8 |
3880,8 |
3880,8 |
3880,8 |
- |
0,7408 |
2875,00 |
2875,00 |
2875,00 |
2875,00 |
Зарплата административно-управленческого персонала |
88000 |
Заработная плата производственного персонала |
15523,2 |
3880,8 |
3880,8 |
3880,8 |
3880,8 |
- |
5,6689 |
22000 |
22000 |
22000 |
22000 |
Итого |
262500 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
73150,71 |
73150,71 |
59799,29 |
59799,29 |
Распределение затрат на освещение и отопление имеет некоторые особенности.
Поступил счет за освещение и отопление предприятия, однако неизвестно, какая часть из этих затрат приходится на производственные цеха, а какая - на административное здание. Эти затраты подлежат двойному распределению. Для этого в таблицу введен столбец ОХР, т.е. общехозяйственные расходы на освещение и отопление административного здания. На первом этапе затраты распределяются, на два изделия, а также выделяется доля этих затрат на освещение и отопление административного здания.
Величина накладных затрат, приходящаяся на А1-2, составляет
НЗ1 = Красп * Браспi =34*100 = 34000;
на В1-2 составит
Н32 = Красп * Брасп2 = 34*100 = 34000;
на ОХР
Н3охр = Красп * Брасп2 = 34*100 = 3400.
На втором этапе затраты на освещение административного здания перераспределяются. Для них базой распределения является площадь производственного здания. Теперь
Красп = НЗ / Брасп = 3400 / 100 = 34
Распределение затрат на освещение и отопление по изделиям – корректируются с учетом структуры продукции. В таблице в строке база распределения указывается не 100 и 100, как дано в исходных данных, а 35,71 - на А1-2 (35,71 = 100*10/28) и 14,29 - на В1-2 (14,2971 = 100*4/28).
Этап 5. Необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции.
Таблица 10 – Смета общехозяйственных расходов
Расходы |
А1 |
А2 |
В1 |
В2 |
1. Расходы на управление предприятием |
|
|
|
|
1.1.На содержание аппарата управления с ЕСН |
27720 |
27720 |
27720 |
27720 |
1.2.На командировки |
|
|
|
|
1.3. На содержание пожарной и сторожевой охраны |
|
|
|
|
2. Хозяйственные расходы |
|
|
|
|
2.1.На содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом с ЕСН |
3600,16 |
3600,16 |
1439,84 |
1439,84 |
2.2.На амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и нематериальных активов управленческого назначения |
7550 |
7550 |
7550 |
7550 |
2.3.На оплату информационных, аудиторских и консультационных услуг |
|
|
|
|
2.4. На экологию |
|
|
|
|
2.5.На проведение опытов и исследований |
|
|
|
|
2.6.На содержание автомобильного транспорта, в том числе на ОСАГО |
|
|
|
|
2.7. На оплату услуг связи |
|
|
|
|
2.8. На представительские расходы |
|
|
|
|
2.9. На отопление и освещение непроизводственного здания |
1214,14 |
1214,14 |
485,86 |
485,86 |
2.10. Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения |
|
|
|
|
2.11. Прочие |
|
|
|
|
3. Сборы и отчисления |
|
|
|
|
Всего общехозяйственных расходов |
40084,3 |
40084,3 |
37195,7 |
37195,7 |
Таблица 11 - Смета общепроизводственных расходов
Расходы |
А1 |
А2 |
В1 |
В2 |
1. На содержание управления цеха с ЕСН |
3622,5 |
3622,5 |
3622,5 |
3622,5 |
2. По содержанию и эксплуатации оборудования |
|
|
|
|
3. На амортизационные отчисления и ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве |
28468,47 |
28468,47 |
20431,54 |
20431,54 |
4. Расходы по страхованию имущества |
|
|
|
|
5. На отопление, освещение и содержание помещений цеха |
3400 |
3400 |
3400 |
3400 |
6. По арендной плате за помещения, машины и оборудование, используемые в производстве |
|
|
|
|
7. На оплату труда работников, занятых обслуживанием производства, с ЕСН |
3150,14 |
3150,14 |
1259,86 |
1259,86 |
8. Непроизводственные расходы |
|
|
|
|
Всего общепроизводственных расходов |
38641,11 |
38641,11 |
28713,90 |
28713,90 |
Таблица 12 – Смета коммерческих расходов
Расходы |
А1 |
А2 |
В1 |
В2 |
1. Реклама |
2285,71 |
2285,71 |
914,29 |
914,29 |
2. Упаковка |
|
|
|
|
3. Участие в выставках |
|
|
|
|
4. Прочие |
|
|
|
|
Всего коммерческих расходов |
2285,71 |
2285,71 |
914,29 |
914,29 |
Известно, что К – объем произведенного стирального порошка всех видов за отчетный период. К1, К2, К3, К4- количество каждого вида произведенного порошка соответственно. Тогда размер общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов – ОХР, ОПР и КР, а на единицу i-го вида продукции – ОХРедi, ОПРедi и КРедi соответственно.
Затраты на производство одной пачки стирального порошка расфасовкой 0,5 кг и 1,2 кг будут рассчитываться соответственно по формулам:
и
Таблица 13 – Общепроизводственные и общехозяйственные затраты на единицу продукции
Затраты |
Продукция |
|||
А1 |
А2 |
В1 |
В2 |
|
ОХРед |
2,00 |
4,81 |
4,65 |
11,16 |
ОПРед |
1,93 |
4,64 |
3,59 |
8,61 |
КРед |
0,11 |
0,27 |
0,11 |
0,27 |
Таблица 14 – Калькуляция себестоимости одной пачки стирального порошка
Статья затрат |
Расфасовка 0,5 кг |
Расфасовка 1,2 кг |
||
"Денди – автомат" |
"Денди – био" |
"Денди – автомат" |
"Денди – био" |
|
Сырье и материалы |
6,3 |
5,93 |
15,12 |
14,23 |
Упаковочные материалы |
1,22403 |
1,22403 |
3,69873 |
3,69873 |
Технологические затраты на электроэнергию |
0,1926 |
0,1926 |
0,461 |
0,461 |
Технологические затраты на теплоэнергию |
0,0906 |
0,0906 |
0,0983 |
0,0983 |
Вспомогательные материалы |
0,0044 |
0,0044 |
0,0081 |
0,0081 |
Заработная плата производственных рабочих с ЕСН |
0,28 |
0,28 |
0,67 |
0,67 |
Общепроизводственные затраты |
1,93 |
3,59 |
4,64 |
8,61 |
Итого производственная себестоимость |
10,02163 |
11,31163 |
24,69613 |
27,77613 |
Общехозяйственные затраты |
2 |
4,65 |
4,81 |
11,16 |
Коммерческие затраты |
0,11 |
0,11 |
0,27 |
0,27 |
Полная себестоимость |
12,13163 |
16,07163 |
29,77613 |
39,20613 |