56. Организационные основы ад

Гос-е рег-е АД в РФ осущ-ся Упол.Фед.органом гос-ой рег-ой АД.

В настоящ.t этим упол.органом явл-ся МинФин.

Функции МинФина :

1.Выработка гос.политики в сфере АД

2. Норм-но-прав-е регул-е в сфере АД

3. Введение гос-го реестра СРОА, а также конт-го экз-ра реестров аудит-в и АО.

4.Анализ состояния рынка ауд-х услуг в РФ

5.Осущ-е контроля за деят-ю СРОА и ауд-х компании.

В целях обеспечения общ-х интересов при УФОГРАД создается САД.

Фун-ии САД:

1. Рассматривает вопросы гос.политики в сфере АД.

2.Рассматривает проекты Фед.стандартов и иных норм-прав.актов, регул.АД и рекомендует их к утв-ю УФОГРАД.

3.Опр-ет обл-ть знаний из кот.устанав-ся перечень вопросов из кот.состоит квал.экз аудитора.

4. Оценивает деят-ть СРОА по осущ-ю внешнего контроля качества работы ауд-х компаний и ауд-в.

5. Вносит на усмотрение УФОГРАД предложения о порядке осущ-я им фун-йй по контролю и надзору кач-ва работы АО.

6. Рассматривает обращения и ходатайства СРОА в сфере АД.

Состав САД утв-ся рук-ем УФОГРАД и согл-но Зак-ву.:

1).10 предст. Польз. БО, 2). 2 предст. УФОГРАД 3) по 1му представителю от Фед.органа осущ-й фун-и , по выработки гос.политики и норм-прав.регулир-ю в сфере а) развития п/п ой деят-ти .б) финн-х рынков в) ЦБ РФ. г) 2 предс. От СРОА причем кандидат.кот выдвигается всеми СРОА.

Каждый ауд-р и каждая АО обязаны быть членами одной СРОА.

СРОА- это некоммерч.орг-я , созданная на условиях членства, в целях обеспеч-я условий осущ-я АД.

1. Членами СРОА д.б не менее 700 ауд-в или не менее 500 АО.

2. Наличие утв-х правил осущ-я внешнего контроля кач-ва работы своих членов, а также правил незав-ти и кодекса Проф.этики.

3. Обеспеч-е доп-ой имущ-ой отв-ти каждого своего члена , перед потреб-ми ауд-х услуг (создается комп-ый фонд)

Фун-ии СРОА:

1.Учавствуют в создании и деят-ти ед-ой аттест-ой комиссии по приему квал. Экзаменов.

2. Осущ-ет взаимод-е САД и УФОГРАД

3. Осущ-ет контроль за кач-м работ своих членов

4.Разработка номат-х актов для своих членов и помощь в осущ-и и АД.

57. Рабочие документы аудитора

Процесс аудита должен сопровож.обяз.док-м, т.е отраж-ем получ.инф-и в раб.документации аудита, оформленные в соот-и с требованиеми ФСАД 2/2002.

РД – совокупность материальных носителей инф-ции, кот составляется самим аудитором, сотрудниками эк.субъекта, 3ми лицами по запросу аудитора до нач, в ходе и по завершению ауд. проверки и содержащие сведения необходимые д/подготовки объективного отчета и закл-я аудитора, а т.ж. д/возможности тех и послед контроля кач-ва аудита.

РД должны подтверждать , что 1) аудит был хорошо сплан-н и ссот-м образом контролировался.2) собран.-е свидетельства достоверны , достаточны и своевременны. 3 ) АЗ соотв-ет рез-м осуществленной проверки.

РД: 1. помогают при планир-е проведения аудита 2. помогают при осущ-е надзора и проверки ауд-ой работы.3 Содержут ауд.док-ва, получ. в рез-те ауд-ой работы.

РД м.б представлены в любом виде хранения инф-и .Объем РД зависит от проф.суждения аудитора.При опр-и объема РД необ-мо учит-ть что данные раннее проделан. работы могут быть необ-мы др.аудитору , не занимающимся раннее данной проверки.По моменту предоставления АЗ эк.субъекта вся РД д.б создана, заверена офор-ем и передана на хранение в архив.РД явл-ся собст-ю АО и содержут конфен-ю инф-ю.Срок хранения РД не м.б < 5 лет.

Все РД хранятся в папках и файлах на каждого клиента. Разделяются

1) Постоянный файл ( при перв.аудите).Инф-я в теч-е длит-го времени не утрачивает ценности.В нем содержутся ( копии учр-х документов, договор об оказ.У, свидетельство о соб-ти , штатное расписании, лицензии( патенты) ( копии), копии уч.политики + приложения, сведения об открыт.вал./рас.счетах банка.

2) Текущий файл, содержит док-ты относящиеся к проверяемому периоду.Все док-ты создаваемые на этапе план-я , док-ты создаваемые в ходе проверки. Входит отч-ть эк.субъекта за провер.период и АЗ и отчет аудитора.

Может формировпаться официальный файл. Открывается в завис-ти обстоятельств проверки.В него могут вкл-ся корресп-я эк.субъекта, нал.документацйия, акт нал.проверки…

Каждый раз документы должны иметь след.реквизиты :

1.Наз-е док-та 2. Дата сост-я 3. Содержания док-та 4.ФИО чел-ка создававшего док-т 5. Подпись лица, соз-го док-т и м.б подпись контрол-го работника.Все РД в папке прошнуровываются и пронумеров-ся.