45. Экономическая сущность

и принципы налогообложения.

Понятие налогового бремени.

Возникновение налогообложения

(н/о) связано с появлением государства

и гос.аппарата, создавших и использующих

в науке для финансирования своих

расходов.

Первая налоговая система – это система

древнего Рима 4 век до н.э. Экономическую

сущность н/о со составляют изъятия

государством в пользу общества

определенной части

Валового общего продукта в виде

обязательного взноса.

ВОП – это стоимость всех благ созданных

обществом за определенный период.

ВОП = С+V+m, C – переменная стоимость ,

т.е. стоимость средств и предмета труда,

V+m – вновь созданная стоимость

(национальный доход),

V- затраты труда, m- прибавочный

продукт или прибыль.

ВОП в своем движении проходит 4 стадии:

производство,распределение, обмен

и потребление.

Н/о возникает на стадии распределения.

Первичное распределение – возмещение

стоимости, а вторичное – изъятие определенной

части в виде налога.

Налог – это основной источник формирования

доходов бюджета. Говоря о связи гос-ва и н/о

необходимо рассмотреть показатель

налогового бремени.

Различают две разновидности

налогового бремени:

а) на макроуровне:

Налоговое бремя = налоговые

поступления/стоимость

всех благ созданных обществом*100%.

По России НБ составляет 38%

(с каждого рубля 38 копеек).

Оптимальный размер НБ это центральная

проблема любого гос-ва. Американский

экономист Лаффер вывел взаимосвязь

между налоговыми ставками и объемом

налоговых поступлений. (Кривая Лаффера).

б) на микроуровне Налоговое бремя = Сумма

уплаченных налогов/выручка от реализации.

Основные принципы налогообложения. (ст.3)

• всеобщность равенства и справедливость н/о;

налоги не должны носить дискриминационный

характер, т.е. не должны различно

применяться исходя из религиозных,

политических и других различий между

налогоплательщиками;

• налоги должны иметь экономическое обоснование,

т.е. объектом н/о должна быть экономическая категория;

• не допускается устанавливать налоги

и сборов нарушающих единое экономическое

пространство РФ, т.е. препятствующие

перемещению по территории РФ денежных

средств, товаров и т.д.

• законность налогообложения.

Федеральные налоги и сборы

устанавливаются, изменяются и

отменяются налоговым кодексом,

региональные налоги и сборы

законами субъектов РФ;

местные – нормативными правовыми

актами, представительными органами

местного самоуправления.

• точность, ясность, определенность

актов законодательства о налогах.

• все противоречия в актах законодательства

толкуются в пользу налогоплательщика.

Существует 5 функций налогов:

Фискальная, распределительная

(социальная), регулирующая,

контрольная и поощрительная.

Фискальная – основная функция

налогов, по средствам которой

реализуется главное предназначение

налогов – это формирование и

мобилизация финансовых ресурсов

государства.

Распределительная – состоит в

распределении общественных доходов

между различными категориями

населения, а именно в пользу

слабых незащищенных категорий

(пособия, дотации).

Регулирующая – по средствам этой

функции государство создает более

или менее благоприятные условия

для развития тех или иных деловых

сфер. Имеет 3 подфункции:

стимулирующая (поддержка развития);

дестимулирующая (направлена на

установление препятствий для

развития тех или иных экономических

процессов); воспроизводственная

(направлена на аккумуляцию

средств для восстановления

использованных природных ресурсов).

Контрольная – через налоги

осуществляется контроль за

финансово- хозяйственной

деятельностью организации

и граждан. Благодаря контрольной

функции оценивается

эффективность налогового

механизма, обеспечивается

контроль за движением финансовых

ресурсов, выявляется

необходимость внесения

изменений в налоговую систему.

Поощрительная – это поощрение

государством особых заслуг граждан.

Реализуется через льготы.