Посреднические услуги

Вы можете купить основное средство через посредника. По правилам бухгалтерского учета расходы на оплату его услуг включают в первоначальную стоимость основного средства.

В налоговом учете такие затраты отражают как прочие расходы (п. 3 ст. 264 НК РФ). На первоначальную стоимость основных средств они не влияют.

Пример

ЗАО "Актив" решило приобрести фасовочную линию. Для покупки линии "Актив" заключил агентский договор с ООО "Пассив". По условиям договора "Пассив" (посредник) должен был приобрести линию от лица и за счет "Актива". Стоимость услуг посредника составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Стоимость линии - 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.).

В учете "Актива" делаются проводки:

Дебет 76 Кредит 51

- 2 360 000 руб. - перечислены деньги "Пассиву";

Дебет 08 Кредит 76

- 2 000 000 руб. - учтены расходы на покупку линии;

Дебет 19 Кредит 76

- 360 000 руб. - учтен НДС по расходам на покупку линии;

Дебет 08 Кредит 76

- 100 000 руб. - начислено вознаграждение "Пассиву";

Дебет 19 Кредит 76

- 18 000 руб. - учтен НДС по вознаграждению "Пассиву";

Дебет 76 Кредит 51

- 118 000 руб. - перечислено вознаграждение "Пассиву";

Дебет 01 Кредит 08

- 2 100 000 руб. - фасовочная линия учтена в составе основных средств;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 378 000 руб. (360 000 + 18 000) - сумма НДС принята к вычету.

Первоначальная стоимость линии составит:

- в бухгалтерском учете - 2 100 000 руб. (2 360 000 - 360 000 + 118 000 - 18 000);

- в налоговом учете - 2 000 000 руб. (2 360 000 - 360 000).

Информационные и консультационные услуги

В бухгалтерском и налоговом учете затраты на оплату информационных и консультационных услуг, связанных с покупкой основного средства, увеличивают его первоначальную стоимость.

Пример

Московская фирма ЗАО "Актив" приобрела у ООО "Пассив" производственное здание.

Стоимость здания - 3 540 000 руб. (в том числе НДС - 540 000 руб.).

Перед покупкой здания "Актив" оплатил услуги ОАО "Недвижимость", связанные с предоставлением информации о производственных зданиях, которые продаются в Москве.

Стоимость услуг "Недвижимости" составила 47 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.).

Первоначальная стоимость здания составит:

- в бухгалтерском учете - 3 040 000 руб. (3 540 000 - 540 000 + 47 200 - 7200);

- в налоговом учете - 3 000 000 руб. (3 540 000 - 540 000).

При приобретении услуг, особенно консультационных, следует уделять большое внимание документам, которыми данные услуги оформлены. Из документов (отчетов, обзоров и т.п.) должно четко следовать, какие услуги и в каком объеме были оказаны исполнителем. В противном случае высока вероятность того, что правомерность учета затрат на их приобретение придется отстаивать в судебном порядке.

Услуги нотариуса

Вы можете нотариально заверить договор, по которому к вам переходит право собственности на основное средство. Стоимость услуг нотариуса в бухгалтерском учете включается в первоначальную стоимость объекта основных средств, в налоговом - учитывается в составе прочих расходов.

Пример

Вернемся к предыдущему примеру.

Предположим, что "Актив" заверил договор купли-продажи здания у нотариуса. Стоимость услуг нотариуса (включая госпошлину) составила 54 000 руб.

Первоначальная стоимость здания составит:

- в бухгалтерском учете - 3 094 000 руб. (3 540 000 - 540 000 + 47 200 - 7200 + 54 000);

- в налоговом учете - 3 000 000 руб. (3 540 000 - 540 000).

Обратите внимание: расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитываются при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.