Налоговый учет резервов на ремонт основных средств

В рекомендациях МНС России по ведению налогового учета специального регистра для резервов на ремонт основных средств нет. Поэтому вы можете разработать его самостоятельно.

Как составить и заполнить этот регистр, покажет пример.

Пример

В 2011 году ЗАО "Актив" решило создать резерв на ремонт основных средств. Планируемая сумма расходов на ремонт составила 320 000 руб.

Фирма платит налог на прибыль ежемесячно.

Фактические расходы фирмы на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:

- в 2008 году - 230 000 руб.;

- в 2009 году - 310 000 руб.;

- в 2010 году - 220 000 руб.

Максимальная сумма резерва составит:

(230 000 руб. + 310 000 руб. + 220 000 руб.) : 3 = 253 333 руб.

Планируемая сумма расходов на ремонт (320 000 руб.) превышает его максимальный размер.

Поэтому "Актив" может создать резерв в сумме 253 333 руб.

Ежемесячная сумма отчислений в этот резерв составит:

253 333 руб. : 12 мес. = 21 111 руб.

Фактические расходы на ремонт составили:

- в апреле - 120 000 руб.;

- в июле - 150 000 руб.;

- в ноябре - 50 000 руб.

Налоговый регистр может быть составлен так:

Регистр учета резервов на ремонт основных средств

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

──────────────────────────────────────

ИНН 7732854373

──────────────────────────────────────

Учетный период: с 1 января по 31 декабря 2011 года

──────────────────────────────────────

Месяц	Остаток резерва, перенесенного с прошлого года	Ежемесячная (ежеквартальная) сумма отчислений в резерв	Резерв нарастающим итогом	Максимальная сумма резерва	Фактические расходы по ремонту	Неиспользованная сумма резерва	Сумма резерва, которая может быть перенесена на следующий год
1	2	3	4	5	6	7	8
январь	-	21 111	21 111	253 333		21 111	-
февраль	-	21 111	42 222	253 333		42 222	-
март	-	21 111	63 333	253 333		63 333	-
апрель	-	21 111	84 444	253 333	120 000	-35 556	-
май	-	21 111	105 555	253 333		-14 445	-
июнь	-	21 111	126 666	253 333		6 666	-
июль	-	21 111	147 777	253 333	150 000	-122 223	-
август	-	21 111	168 888	253 333		-101 112	-
сентябрь	-	21 111	189 999	253 333		-80 001	-
октябрь	-	21 111	211 110	253 333		-58 890	-
ноябрь	-	21 111	232 221	253 333	50 000	-87 779	-
декабрь	-	21 111	253 332	253 333		-66 668	-

Ответственный за составление Иванова /А.Н. Иванова/

регистра: ───────────── ───────────────