- •Расходы, уменьшающие налог на прибыль
- •Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
- •Общий порядок определения расходов
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Надбавки
- •Доплата за работу в сверхурочное время
- •Положение
- •О премировании по результатам работы персонала зао "Актив"
- •Доплата за работу в ночное время
- •Доплата за работу в вечернюю и ночную смену при многосменном режиме
- •Доплата за работу в праздничные и выходные дни
- •Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников
- •Оплата труда при работе во вредных и тяжелых условиях
- •Оплата вынужденного прогула
- •Выплата среднего заработка
- •Компенсация за неиспользованный отпуск
- •Выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
- •Единовременное вознаграждение за выслугу лет
- •Оплата труда за работу в тяжелых климатических условиях
- •Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •Выплаты по договорам страхования
- •Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
- •Предельная сумма отчислений
- •Способ резервирования
- •Ежемесячный процент отчислений
- •Списание резерва
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Смета затрат на выплату вознаграждений за выслугу лет в 2010 году
- •Налоговый учет расходов на оплату труда
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы по добровольному страхованию
- •Регистр учета договоров на добровольное страхование работников
- •Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников
- •Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода
- •Расходы по формированию резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Регистр по учету резерва на оплату отпусков
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Аренда имущества
- •Юридические услуги
- •Консультационные, информационные и посреднические услуги
- •Услуги аудитора
- •Услуги нотариуса
- •Расходы на гарантийный ремонт. Резерв на оплату таких расходов
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Исключительные права на программы для эвм
- •Платежи за пользование правом на нематериальные активы
- •Расходы на страхование имущества
- •Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
- •Сертификация
- •Подбор персонала
- •Расходы на рекламу
- •Расходы по госрегистрации прав на недвижимость
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла)
- •Как оформить выплату компенсации
- •Нормирование компенсации для целей налогообложения
- •Командировки
- •Суточные
- •Расходы по найму жилого помещения
- •Расходы по проезду к месту командировки и обратно
- •Прочие расходы в командировке
- •Представительские расходы
- •Как оформить представительские расходы
- •Отчет о приеме делегации ооо "Пассив", проведенном с 18 по 19 марта 2011 года
- •Нормирование представительских расходов для целей налогообложения
- •Расходы на подготовку и переподготовку кадров
- •Налоговый учет прочих расходов
- •Приобретение работ (услуг)
- •Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
- •Учет расходов будущих периодов
- •Регистр учета расходов будущих периодов
- •Учет резервов и расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
- •Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
- •Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов
- •Регистр учета расчетов с бюджетом
- •Внереализационные расходы
- •Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Первый способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Второй способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Отрицательные курсовые разницы
- •Отрицательные разницы, возникшие при покупке или продаже валюты Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •Отрицательные суммовые разницы
- •Штрафы и пени
- •Затраты по аннулированным производственным заказам и производству, не давшему продукции
- •Акт на списание расходов по аннулированному заказу
- •Убытки прошлых лет
- •Ликвидация объекта основных средств
- •Списание дебиторской задолженности
- •Когда выгодно списать дебиторскую задолженность
- •Когда дебиторскую задолженность списывать невыгодно
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Сумма ндс по списанной кредиторской задолженности
- •Судебные расходы
- •Налоговый учет внереализационных расходов
- •Регистры по учету штрафов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения регистров
- •Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
- •Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
- •Регистры по учету дебиторской задолженности
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
- •Регистры по учету резерва сомнительных долгов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр движения резерва по сомнительным долгам
- •Регистр по учету других внереализационных расходов
- •Регистр учета прочих внереализационных расходов
- •Расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль
Регистр движения резерва по сомнительным долгам
Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
─────────────────────────────────────────
ИНН 7732854373
──────────────────────────────────────────────────────
Учетный период: с 1 апреля по 30 июня 2011 года
───────────────────────────────────────────
N п/п |
Дата формирования резерва |
Резерв сомнительных долгов (в т.ч. предыдущего периода) |
Размер безнадежных долгов |
Использование резерва сомнительных долгов на отчетную дату на погашение безнадежных долгов |
Неиспользуемый остаток на отчетную дату (гр. 3 - гр. 5) |
Сумма превышения безнадежных долгов над суммой резерва сомнительных долгов на отчетную дату |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
31.03.2011 |
75 000 |
85 000 |
75 000 |
- |
10 000 |
Ответственный за составление регистра: Иванова /А.Н. Иванова/
─────────── ──────────────────
Регистр по учету других внереализационных расходов
Остальные затраты вы можете отразить в регистре учета прочих внереализационных расходов.
Форма этого регистра разрабатывается фирмой самостоятельно. Его оформляют на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация.
Обратите внимание: если внереализационные расходы связаны с оплатой тех или иных работ, выполненных сторонними организациями, то дополнительно к этому регистру оформляют регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
О том, как его оформить, смотрите раздел "Налог на прибыль" - подраздел "Налоговый учет расходов" - ситуацию "Налоговый учет прочих расходов".
Как составить и заполнить регистр по учету внереализационных расходов, покажет пример.
Пример
ЗАО "Актив" платит налог на прибыль ежеквартально. В марте 2011 года "Актив" включил в состав внереализационных расходов:
- затраты по аннулированному производственному заказу в сумме 80 000 руб.;
- проценты, начисленные по кредиту, в сумме 56 000 руб.;
- курсовую разницу от переоценки валютной задолженности в сумме 35 000 руб.
Налоговый регистр будет заполнен так:
Регистр учета прочих внереализационных расходов
Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
─────────────────────────────────────────
ИНН 7732854373
──────────────────────────────────────────────────────
Учетный период: с 1 по 31 марта 2011 года
───────────────────────────────────────────
N п/п |
Дата операции |
Наименование операции |
Вид расхода |
Реквизиты операции |
Сумма расхода |
Общая сумма внереализационных расходов |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
12.03.2011 |
Учет расходов |
Расходы по аннулированному заказу |
Акт на списание от 12.03.2011 N 8 |
80 000 |
171 000 |
2 |
18.03.2011 |
Учет расходов |
Проценты по кредиту |
Кредитный договор от 01.03.2011 N 64 |
56 000 |
|
3 |
31.03.2011 |
Переоценка задолженности |
Курсовая разница |
Договор поставки от 01.02.2011 N 23 |
35 000 |
Ответственный за составление регистра: Иванова /А.Н. Иванова/
──────────── ────────────────