8.5. Заповнення декларації з фсп

Порядок заповнення додатка до декларації

Перед заповненням декларації спочатку слід скласти додаток до неї — Відомості про наявність земельних ділянок (Додаток). На підставі його даних заповнюють декларацію.

У Додаток заносять дані про кожний документ, що встановлює право власності та/або користування земельною ділянкою, у тому числі про кожний договір оренди земельної частки (паю) (п. 308.1 ПКУ). Тобто заноситься інформація про всі земельні ділянки, які перебувають у власності, користуванні сільгосппідприємства і є об'єктом обкладення ФСП (сільгоспугіддя та землі водного фонду).

У заголовній частині Додатка в графі "№" проставляють номер Додатка, який повинен відповідати графі 1.1.Т декларації.

У графі "Додаток №" записують порядковий номер Додатка залежно від того, до якої декларації його подають. Наприклад, при заповненні додатка до загальної декларації в графі "Додаток №" пишуть "1", а поряд ставлять відмітку "х" напроти графи "Загальної".

Заповнення таблиці.

У гр. 1 "№ з/п" послідовно наростаючим підсумком нумерують документи, що засвідчують право власності або користування на землю.

У графу 2 "Документи, що посвідчують право власності та/або користування земельними ділянками" записують назви документів (наприклад, державний акт на право власності, договір оренди тощо).

У графі 3 "Кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності)" зазначають,відповідно, кадастровий номер ділянки (у разі, якщо його присвоєно ділянці). Якщо ж ділянка такого номера не має — прокреслюють.

У графі 4 "Серія та номер державного акта і дата його реєстрації" фіксують дані тільки про ділянки, що знаходяться у власності або в постійному користуванні, право на які засвідчено.

Рядки 13-15 - переносять дані з Розрахунку частки сільськогосподарського виробництва.

Підписують декларацію керівник і головний бухгалтер підприємства із зазначенням своїх ідентифікаційних номерів.

Порядок заповнення декларації з ФСП на основі прикладу у додатку

8.6. Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва.

Розрахунок подають разом із податковою декларацією із ФСП для придбання або підтвердження статусу платника ФСП. Він показує, який відсоток від загальної суми доходу становить дохід від продажу сільгосппродукції власного виробництва та продуктів її переробки за минулий рік.

Коли такий дохід дорівнює 75% і більше, підприємство у звітному році має право сплачувати ФСП. Це обмеження не поширюється на підприємства, які не можуть виконати 75% рубіж у зв'язку з минулорічними форс-мажорними обставинами (повінь, посуха, град тощо).

Такі підприємства разом із декларацією повинні надати до податкового органу рішення обласної ради (Верховної Ради АРКрим) про наявність обставин непереборної сили й перелік суб'єктів господарювання, які постраждали від них (п. 308.5 ПКУ).

Дані в таблиці Розрахунку заповнюють у гривнях, із двома десятковими знаками.

Рядок 1. Доходи від реалізації сільгосппродукції. У ньому показують суму доходу, отриману від реалізації сільгосппродукції власного виробництва, продуктів її переробки та від надання супутніх послуг. Для його заповнення підсумовують рядки 1.1 - 1.8.

Сільгосппродукцією є продукція/товари, що відповідають визначенню груп 1 - 24 УКТ ЗЕД, якщо такі товари (продукція) вирощуються, відгодовуються, виловлюються, збираються, виготовляються, виробляються, переробляються безпосередньо виробником цих товарів (продукції), а також продукти обробки та переробки цих товарів (продукції), якщо вони були придбані або вироблені на власних або орендованих потужностях (площах) для продажу, переробки або внутрішньогосподарського споживання (пп. 14.1.234 ПКУ).

До рядка 1 не включають підакцизні товари, за винятком виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29-2204 30), вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції.

У рядках 1.1 - 1.7 показують інформацію про доходи від певних видів сільгосппродукції й продуктів її переробки, додаючи кредитові обороти за субрахунком 701 "Дохід від реалізації готової продукції" (аналітичні рахунки, на яких обліковують доходи від реалізації відповідних видів продукції) без сум ПДВ. А саме:

1. до рядка 1.1 відносять доходи, отримані від реалізації продукції рослинництва. Сюди включають як продукцію, вирощену у відкритому, так і закритому ґрунті (у парниках, теплицях). До кредитових оборотів за субрахунком 701 (відповідних аналітичних рахунків) додають суми кредитових оборотів за субрахунком 712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" у частині реалізації довгострокових біологічних активів рослинництва, які обліковують за первісною вартістю (без ПДВ);

2. у рядку 1.2 показують доходи, отримані від реалізації продукції тваринництва та птахівництва. Тобто, до кредитових оборотів за субрахунком 701 (відповідних аналітичних рахунків), додають суми кредитових оборотів за субрахунком 712 щодо реалізації довгострокових біологічних активів тваринництва, які обліковують за первісною вартістю (без ПДВ);

3. у рядку 1.3 відображають доходи від реалізації продукції рибництва, виловленої (зібраної),, розведеної, вирощеної у внутрішніх водоймах (озерах, ставках, водосховищах);

4. у рядок 1.4 спрямовують доходи від реалізації продуктів переробки рослинницької продукції (вирощеної лише у відкритому ґрунті) і продукції рибництва. До неї відносять продукцію виготовлену із сировини власного виробництва на власних підприємствах або на орендованих виробничих потужностях. Це доходи від реалізації борошна, круп із власного зерна, олії із власного соняшника, рибних консервів із виловленої підприємством риби тощо;

5. у рядку 1.5 показують доходи від реалізації продуктів переробки рослинницької продукції, вирощеної в закритому ґрунті;

6. у рядку 1.6 відображають доходи від реалізації продуктів переробки тваринницької та птахівницької продукції, виготовленої із сировини власного виробництва на власних підприємствах або на орендованих виробничих потужностях. До такої продукції відносять м'ясні продукти, вироблені із власних тварин і птиці, молочні продукти з молока власного стада корів тощо;

7. у рядку 1.7 показують доходи від реалізації продукції, виготовленої із сільськогосподарської сировини власного виробництва на давальницьких умовах.

8. У рядку 1.8 відображають доходи, отримані від надання супутніх послуг. Цей рядок заповнюють лише підприємства, створені протягом минулого року шляхом злиття, приєднання, перетворення, розподілу або виділення. Решта підприємств, яких реорганізація не торкнулася, цей рядок прокреслюють.

Перелік супутніх послуг наведено в п. 308.4 ПКУ сюди відносять:

1. послуги зі збирання врожаю, його брикетування, складування, пакування та підготовки продукції до збуту (сушіння, обрізування, сортування, очистка, розмелювання, дезінфекція (за наявності ліцензії), силосування, охолодження), які надаються покупцю такої продукції сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію за договором до дати її фактичної передачі покупцю);

2. послуги по догляду за худобою й птицею, які надаються її покупцю сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію за договором до дати її фактичної передачі покупцю);

3. послуги зі зберігання сільськогосподарської продукції, які надаються її покупцю сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію за договором до дати її фактичної передачі покупцю);

4. послуги з відгодівлі та забою свійської худоби й птиці, які надаються її покупцю сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію до дати її фактичної передачі покупцю).

Рядок 2. Загальна сума доходу - показують загальну суму доходу сільгосппідприємства. Для цього підсумовують кредитові обороти за субрахунками 791, 792, 793, 794.

При заповненні рядка 2 не враховують проведення Дт 442 Кт 79 тому, що цим записом відображають збитки підприємства, не покриті отриманими доходами. Тобто сума, відображена так, не є доходом, а тому й не враховується при заповненні рядка 2 таблиці Розрахунку.

Рядок 3. Доходи, на які зменшують загальну суму доходу - відображають деякі доходи підприємства, які з метою визначення частки сільгоспвиробництва зменшують загальну суму доходу (доходи, які безпосередньо не є доходами від здійснення певної діяльності підприємства).

1. У рядку 3.1 показують суму отриманих із держбюджету коштів фінансової підтримки сільгосптоваровиробників. Дані про такі доходи беруть із кредиту рахунку 48 "Цільове фінансування та цільові надходження" (або 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів", якщо облік ведуть за спрощеним Планом рахунків). До цих доходів, наприклад, відносять:

• суми ПДВ, які суб'єкти спецрежиму переказують на спец-рахунок у банку (ст. 209 ПКУ);

• різні доплати, дотації й субсидії з держбюджету (часткова компенсація вартості сільгосптехніки вітчизняного виробництва, фінансова підтримка через механізм здешевлення кредитів, держпідтримка галузей тваринництва та рослинництва тощо).

У графі 3 ряд. 3.1 таблиці Розрахунку сказано, що до цього рядка включають також кредитові обороти за рахунком 70 "Доходи від реалізації", де відображають суми ПДВ, які залишаються в розпорядженні суб'єктів спецрежиму. Але в Розрахунку не враховано зміни, унесені до Інструкції з бухгалтерського обліку ПДВ наказом Мінфіну від 27.12.11 р. № 1753. А саме - суми ПДВ, які залишаються в розпорядженні суб'єктів спецрежиму, відображають не на рахунку 70, а на рахунку 48. Тому такі підприємства дані про суми ПДВ, що підлягають перерахуванню на спецрахунок у банку, беруть із кредиту відповідного аналітичного рахунку до рахунку 48.

2. У рядку 3.2 показують суму доходу від продажу іноземної валюти, спрямованої на розвиток сільгоспвиробництва. Для цього підсумовують кредитові обороти за субрахунком 711 "Доходи від купівлі-продажу іноземної валюти" в частині продажу валюти, яка використана на розвиток сільгоспвиробництва (придбання насіння, поголів'я худоби, сільгосптехніки тощо).

3. У рядку 3.3 показують суми доходів від початкового визнання та зміни вартості біологічних активів і сільгосппродукції, які обліковуються за справедливою вартістю. Якщо сільгосппідприємство обліковує біологічні активи й сільгосппродукцію за справедливою вартістю, то різниця між справедливою вартістю й собівартістю (фактичними витратами на виробництво цих біологічних активів і сільгосппродукції) відносять до кредиту субрахунку 710 "Дохід від первісного визнання та зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю". Тому при заповненні цього рядка підсумовують його кредитові обороти.

4. У рядку 3.4 відображають суму доходу, отриману від реалізації основних засобів, що значилися на балансі підприємства понад 24 місяці до місяця їх продажу. Наприклад, якщо основний засіб продали у жовтні минулого року, то дохід від його реалізації слід уключити до ряд. 3.4 за умови, що його взяли на баланс не пізніше вересня поза позаминулого року.

Сума коригування не може перевищувати залишкової вартості основного засобу. Це означає, що сума перевищення ціни реалізації (без ПДВ) над її залишковою вартістю залишиться в загальному доході (ряд. 2). Тобто, якщо залишкова вартість основного засобу — 15 тис. грн., а продано його за 20 тис. грн. (без врахування ПДВ), то в ряд. 3.4 записують лише 15 тис. грн., а в загальний дохід (ряд. 2) - 20 тис. грн.

Для заповнення рядка 3.4 підсумовують кредитові обороти за субрахунком 712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" у частині реалізації основних засобів.

5. У рядку 3.5 показують суму доходу від списаної кредиторської заборгованості, що виникла під час операційного циклу по закінченні строку позовної давності. Для цього підсумовують кредитові обороти за субрахунком 717 "Дохід від списання кредиторської заборгованості".

Рядок 4.Скоригована сума доходу – її визначають так: ряд. 2 - ряд. 3.

Рядок 5. Частка сільгоспвиробництва - обчислюють так: ряд. 1 : ряд. 4 × 100%. Рядок показує який відсоток від загальної суми доходу становлять доходи від реалізації сільгосппродукції власного виробництва та продуктів її переробки. Якщо частка становить 75% і більше, то підприємство відповідає критерію платника ФСП. А коли менша за 75%, то підприємство у звітному році не може стати платником ФСП (окрім тих, у кого були форс-мажорні обставини й вони нададуть належне підтвердження).

При нарахуванні та сплаті ФСП потрібно враховувати вимоги таких законодавчо-нормативних актів:

1. Податковий кодекс України від 02.12. 2010, N 2755 –VІ.

2. Земельний кодекс України.

3. Закон України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 08.08.2010, № 2464 -VІ

4. "Методика нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів" затверджена Постановою КМУ від 23.03.95 р. № 213.

5. "Перелік населених пунктів, яким надається статус гірських" затверджений Постановою КМУ від 11.08.95 р. № 647.

6. "Про визначення поліських територій України" затверджених Постановою КМУ від 25.12.98 р. № 2068.

7. Податкова декларація з фіксованого сільськогосподарського податку затверджена наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 № 1016.

8. Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва за 20___ рік затверджений наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України 26.12.2011 р. № 772.