Тема 11. «Бюджетування підприємства»

1. Сутність бюджетування

2. Способи бюджетування

3. Бюджетний контроль і аналіз відхилень

1. Сутність бюджетування

Бюджетування – це процес складання і контролю за виконанням бюджету.

Основні ознаки бюджетування:

1. Короткостроковість (1 рік);

2. високий рівень конкретизації;

3. внутрішня спрямованість;

4. тісна інтеграція аналізу і контроль відхилень.

Два основних завдання бюджетування:

1. Визначення складу і обсягу витрат;

2. забезпечення покриття витрат фінансовими ресурсами з різних джерел;

Планування – це прогнозування шляхів і засобів досягнення поставлених цілей; може здійснюватися у короткостроковий (фінансова тактика) або довгостроковий (фінансова стратегія) термін.

Бюджетування – фіксація і координація шляхів у короткостроковому періоді.

Функції бюджетування:

1. Регулювання. Регулювання фінансової компетенції, визначення потреб і можливих джерел фінансування;

2. прогнозування;

3. координація. Наявні і залучені ресурси координуються для досягнення тактичних і стратегічних цілей;

4. мотивація. Виконання окремих показників бюджету і можливість іншого регулювання повинна ефективно здійснюватися.

Процеси бюджетування складаються з таких етапів:

І етап: розробка стратегічних цілей;

ІІ етап: доведення бюджетної резолюції до середньої ланки менеджерів;

ІІІ етап: розробка первинних форм документації, за якою буде здійснюватися збір та обробка інформації;

ІV етап: заповнення первинних форм і направлення їх до відділу контролю;

V етап: розробка прогнозів, планування показників, аналіз альтернатив, вплив певних факторів на результат;

VI етап: координація показників різних бюджетів;

VII етап: фіксація показників у відповідних бюджетах;

VIII етап: затвердження бюджетних показників та доведення бюджетів до виконання;

ІХ етап: бюджетний контроль, аналіз відхилень, виявлення причин;

Х етап: рапортування про результат виконання бюджетів;

ХІ етап: коригування планів і бюджетів відповідно до рекомендацій.

Класифікація бюджетів:

1. згідно видів діяльності підприємства:

• операційної діяльності;

• інвестиційної діяльності;

• фінансової діяльності;

2. залежно від видів витрат:

• капітальний;

• поточний;

3. залежно від широти номенклатури:

• функціональний – для забезпечення окремої функції;

• комплексний;

4. залежно від методів розробки:

• фіксовані (стабільні);

• гнучкі.

Фіксовані бюджети – ті, які не змінюються зі зміною обсягів виробництва (бюджет адміністративних витрат, бюджет витрат на рекламу).

Гнучкі бюджети – планові розрахунки витрат і фінансово-економічні результати можуть змінюватися залежно від обсягів виробництва та реалізації продукції (бюджет витрат, які відносяться до умовно-змінних).

Платіжний календар – особлива форма бюджету, яка складається з окремих видів руху грошових коштів.

Принципи бюджетування:

1. Повноти;

2. координації;

3. централізації;

4. спеціалізації;

5. періодичності;

6. прозорості;

7. точності;

8. декомпозиції.

2. Способи бюджетування

Існує два способи складання бюджетів:

1. Нуль-базис бюджетування (ZBB). Для новостворених підприємств, в яких немає попереднього бюджету. Базою для нуль-базис бюджетування є так звана “точка-нуль”. Тоді всі планові показники розраховуються на підставі норм і нормативів. Бюджетні показники розраховуються на основі розрахунку потреб у капіталі для фінансування необоротних і оборотних активів на основі коригування. Можуть використовуватися методи калькулювання собівартості і ціноутворення.

2. Традиційне бюджетування. В основі розрахунків, планування розраховане на показники попереднього періоду. Будуються динамічні ряди.

Система бюджетів на підприємстві складається з трьох рівнів:

1. Сукупність основних бюджетів;

2. первинний бюджет;

3. часткові бюджети.

• 1) баланс, планові інвестиції, фінансові ризики;

• 2) фіксовані планові показники фактора, який найбільше впливає на діяльність підприємства;

• 3) бюджет виробництва, реалізація продукції, товаро-матеріальних запасів, споживання енергії, фонд оплати праці, бюджетне погашення кредитів, податковий бюджет.

3. Бюджетний контроль і аналіз відхилень

Бюджетний контроль – це порівняння фактичних показників фінансово-господарської діяльності з плановими.

Елементи бюджетного контролю:

Об’єкт – бюджет;

Суб’єкт – служби контролю;

Інструменти – методи, процедури.