Начисление отпускных
1. Начислены отпускные сотруднику с 20.09.04. за з предшествующих месяца.
з/плата июнь-2400, июль-3000 + премия за производственные показатели 1-ого квартала -1000руб. август-3500+ премия за производственные показатели 2-ого квартала-1500
в размере 3594руб. 59коп. Д20 – К70
(2400+3000+1000+3500+1500) х28_ = 3594,59
3 х29,6
2. Начислить отпускные сотр-ку п/п за 2003-2004 в размере 28 календарных дней с 01.10.04. Август з/п=4000; сентябрь з/п за 12 раб. дней 2181,82 , больничн лист за 10 дней1700; октябрь з/п 4000 , премия за 2 квартал 1200.
Решение: 1) 2*29,6+12*1,4=76,0 2) (4000+4000+1200+2181,82)/76 =149,76 средневной заработок. 3) 149,76*28=4193,30
Вып-та отпуск-х произв-ся не позднее чем за 3 дня до ухода в отпуск. Д/вып-ты пособий, оп-ты времени нахожд-ия в служ-ой команд-ке, ср.з/п начисл-ся исходя из 12 предшеств-их месяцев. Д/р-та отпускных и вып-ты компенсации за неиспользов-ый отпуск, сред. заработок исчисляется за 3 последних календ-ых месяца. Нерабочие, праздн-ые дни приходящ-ся на пер-д отпуска исключаются из расч-го пер-да при определении средне дневного зараб-ка. Если расч-ый пер-д отработан не пол-тью, тогда кол-во пол-тью отраб-ых мес-ев умнож-ся на 29,6 (среднемесячное число календарных дней), к получ-му знач-ию прибав-ся кол-во календ-ых дней в не пол-тью отраб-ых месяцах. Это кол-во рассчит-ся путем умнож-ия раб-их дней по календарю 5-ти дневной раб-ей недели на коэф-т 1,4. Фактич-ий зараб-ок за весь раб-ий пер-д надо разделить на получ-ую сумму. Это будет средний дневной заработок. Его нужно умножить на кол-во календ-ых дней отпуска.
А-т расчётов с подотчётными лицами
1. А/о №84 от 25.10.04 предъявленный бухом Смирновой. Основ-ие – командир-ка в Москву на съезд бухов, приказ № 127 от 10.10.04. Отчет утвержден на сумму.
К АО приложено: 1) 2 Ж/д стоимостью 900р, втч НДС 18% от 12.10.04 и от 20.10.04 2) Командир-ое удостов-ие с отметками «Прибыл в Москву 12.10.04», «Выбыл из Москвы 21.10.04» 3)дог-р и акт приема-передачи опред-ых у-г, подтвержд-ий уч-ие в круглом столе по воп-сам н/о -1800р 4) Касс-ый и тов-ый чеки на приобр-ие книг по б/у и н/о -1500р 6) Квит-ция на телеграф-е разг-ры 115р (приказа рук-ля на возмещ-ие нет) 7) Счет гост-цы на 5400р в тч НДС 18%. Предъявлена счет-фактура.
11.10.04 получены деньги из кассы в подот-т 11000р. Сост-ть корресп-цию сч-ов, рассм-ть сит-цию, закрыть аналит-ий счет.
Решение: 1) Ж/д билеты Д26-К71=900; 2) 10 дней в командир. по 100р Д26-К71=1000р; 3) Дт26_К71=1800р; 4) Литература Д08-К71 1500, Д01-К08 1500р, Д26-К01 1500; 5) Д.б распоряж-е рук-ля на возмещение 115р; 6)Д19-К71=823,73 Д26-К71=4576,27; 7) Д26-К71 всего 9891,27 по Кт71 9891,27+823,73=10715р 8) Д71-К50=11000р; 9) Д50-К71=11000-10715=285р
2. А/о №85 от 30.10.04 предъявленный сотр-ком Орловой. В командир-ом удостов-ии назнач-ие в Киров указано как заключение торг-ых сделок. Приказа рук-ля нет, служеб-го зад-ия и отметка о его вып-ии к проверке не предъявлены. «Прибыл в Киров 23.10.,04», «Выбыл 25.10.04», «Прибыл в Н.Новгород 26.10.04» (время прибытия согл-но билету 25.10.04). К а/о приложены:
1) 2 Ж/д билета на 700р втч НДС 2) квит-ции на телефон. разг-ры 15р (приказа рук-ля на возмещ-е нет) 3) счет гост-цы 350р в тч НДС 18% 4)суточные за 5 суток по 300руб за сутки (приказа об оп-те сут-ых сверх норм нет). Итого по отчету 2565 руб.
Из кассы выданы деньги под от-т 10.10.04 =3000р, срок от-та по подотч-ым лицам у/п не установлен. Рассмотреть ситуацию.
Решение: 1)Командир-ка на сутки больше (лишние 300р); 2) Нет: прик-а рук-ля, отметки о вып-ии задания. Приказ можно составить задним числом и обяз-но заполнить служебное зад-ие, предъявить отметку о вып-ии; 3) Суточные 300р надо исключить, квит-цию на разг-ры вычесть т.к нет приказа. Итого 315 р. лишние, мы их должны убрать со счета 26. Д/б оговорены размеры суточных в пределах Ниж. области и за ее пределами т.е д/б оформлен локальный документ. В ином случае 4суток по 200 руб=800р*13%. Утвердить в у/п срок предоставл-ия а/о.
3. 26.10.04 выданы деньги в подотчет водителю Иванову=1000р на горючее. 30.10.04 представлен а/о №86 на 1200р:
-бензин по кассовым чекам 800руб Д44-К71
-з/ч по товарному чеку 400р Д44-К71. Рассмотреть ситуацию.
Решение: Назнач-е ав-са было горючее, а водитель приобрел еще и з/ч. Проверить был ли возврат тех з/ч кот-е он поменял. Горючее и з/ч д.б принаты на сч.10. Горючее д.б списано в Д44 на основ-ии путевого листа (пробег, норма расх фактич,расход горючего). А по з/ч д.б или служебная записка или требов-ие-накл-ая на замену з/ч, и доказ-во что замена была необх-тью. Д/б утвер-ны нормы расхода горючего.
А-т расчётов по краткосрочным кредитам
1. В январе орг-ция получила в банке Кт на приобр-ие мате-ов в сумме 120000руб. сроком на 3 месяца под 24% год-ых. Деньги перечис-ны в кач-ве предоп-ты, мат-лы получены в феврале. В январе составлены записи:
120000
120000
91-66 2400
Сделайте выводы.
% нужно включать в ст-ть приобрет-ых запасов (ПБУ 15/01), т.е. они учит-ся в кач-ве дебиторской зад-ти: 60-66 2400
А-т затрат на производство
1. З-ты на произв-во прод-ции: - номенклатура «А»
Нормативные затраты: з/п на тыс. шт. изделий 500р = 173250р, ЕСН 35,6%=61677р, обяз страх от несчастных случаев 1,7%= 2945,25, р-д сырья: основного на 1000 шт 600кг = 207900; учетная цена за кг 30руб =6237000; вспомог-но за упаковку 3руб; в упак-ке 100 изделий. Выход прод-ции по данным б/у 346500
Фактические затраты: з/п=195000р; ЕСН=69420; обяз страх=3315; р-д сырья осн-го 6400000; ам-ция ОС=1200000; вспомог-ые мат-лы 15000; откл-ие от уч-ых цен 960000р.; ОПР (пропорц-но з/п с отчисл-ми)=335000
- номенклатура «Б»
Нормативные затраты: з/п на 1000 шт. 600р; з-ты сырья основ-го на 1000шт. 300кг.; уч-ая цена за кг 25 руб; вспомог-ые мат-лы за упак-ку 2 руб; в упаковке 50 шт; выход фактич-ий 276100
Фактические затраты: з/п=165720; ЕСН=58996; от несчастн. случ 2817; р-д сырья осн-го 2071500; откл-ие от уч-ых цен=310725; вспомог-ые мат-лы 11000р; ам-ция ОС 1300000; ОПР=285000р
При проверке выявлено что % откл-ий от уч-ых цен сост-ет 11% (расчет сделан а-ром). Фактич-ий р-т орг-ции к проверке не предъявлен.
Сумма ОХР 730000р Д90-К26 . В соотв-вии с у/п распред-ие на сч.26 предусм-но аналог-но сч.25
Решение: Номенклатура А
|
Норамтив |
Фактически |
Отклонение |
з/п |
173250 |
195000 |
21750 |
ЕСН |
61677 |
69420 |
7743 |
Об.страх |
2945,25 |
3315 |
369,75 |
Р-д осн сырья |
6237000 |
6400000 |
163000 |
Вспомогат. |
10395 |
15000 |
4605 |
1) Сумма откл-ий завышена 960000 от 6400000=15%. Нужно пересчитать отклонения в сторону уменьш-ия, т.к. установлен % отклонений =11%. 6237000*11%=686070
По факту: 195000+69420+3315+6400000+15000+960000+335000+ +1200000=9177775
По смете: 173250+61677+2945,25+6237000+10395+686070+ +335000+1200000=8706337
Общая сумма отклонений 9177775-8706337=471398
а. Необх-мо посмотреть почему перерасход запасов.
б. По вспом-ым мат-лам Д20-К60-неверно. Это не у-ги, а запасы, нужно Д10-К60. Мы д-ны списывать их на изд-ки произ-ва Д20-К10
в. Почему произведено перенач-ие з/п. Нужно внести какие-то измен-ия в полож-ие об о/т.
Номенклатура Б
|
Норамтив |
Фактически |
Отклонение |
з/п |
165660 |
165720 |
60 |
ЕСН |
58975 |
58996 |
21 |
Об.страх |
2816 |
2817 |
1 |
Расх осн сырья |
2070750 |
2071500 |
750 |
Вспомогат. |
11044 |
11000 |
-44 |
Амор-ция |
1300000 |
1300000 |
- |
Сумма отклонений завышена. 310725 от 2071500=15%. Нужно пересчитать отклонения 2070750*11%=227782
По факту: 165720+58996+2817+2071500+11000+1300000+ +285000+310725=4205758
По норме: 165660+58975+2816+2070750+11044+1300000+ +285000+227782=4122027
Общая сумма отклонений 83731
З
/п
(Б): 165720+58996+2817=227533 =495268
(А): 195000+69420+3315=267735
ОХР: 730000
730000/493268=1,47
А: 267735*1,47=393570 Б: 227533*1,47=334474
Рез-ты пров-ки оформл-ся в раб-ем док-те выявл-ых наруш-ий.
2. В дек-ре по треб-ию-накл-ой списана краска в основное произ-во 400 банок (20-10 64000р.); спортзал 20 банок (3200руб. 26-10); вспомог-ое произ-во 10 банок (1600 23-10); списаны ТЗР (26-16 717руб.).
По данным аналит-го у-та на сч.10 на 1.12 числилось 70 банок краски по 3кг. На сумму 11200 (160руб. за банку). На сч.16 – 420руб.
Поступила краска за месяц 500 банок по 3кг. На 87500 (15-60 87500).
Провести а-т спис-ия краски и провести арифмет-ий пересчет распред-ия ТЗР.
Содержание операции |
Учетная стоимость |
ТЗР, руб. |
1. Остаток на начало месяца |
11200 |
420 |
2. Поступило за месяц |
80000 |
7500 |
3. Итого |
91200 |
7920 |
4. Средний % по ТЗР |
- |
8,684211 |
5. Списано за отчетный месяц: |
|
|
основное производство |
64000 |
5557,895 |
спортзал |
3200 |
277,8947 |
вспомогательное производство |
1600 |
138,9474 |
6. Итого списано |
68800 |
5974,737 |
7. Остаток на конец месяца |
22400 |
1945,263 |
Средний % ТЗР = ТЗР/Учетная стоимость.
Нельзя все ТЗР относить в Дт 26, спортзал дол-н относ-ся на 29.
=5558, 29-16 =278, 23-16 =139
По данным б/у сумма ТЗР равна 717руб., по данным а-ра 5975.
В соотв-вии с п. 86 Метод-их рек-ций по у-ту МПЗ, ТЗР спис-ся на счета б/у на кот-ых отражен р-д соответ-их мат-лов (т.е. не на 26, а в Дт 29, 20, 23 – Кт16 и сделать сторно 26-10 3200 и сделать запись 29-91 3200).
В рез-те допущ-ых ошибок искажена с/с прод-ции, сумма ОХР, что привело к неправ-му формир-ию н/о базы по н-гу на прибыль.