2.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

60: Цель проверки: 1.прав-ть оформления пер.док-в по приб-ю МПЗ и получению услуг с целью подтв-я обоснованности возник-я кред.задол-ти.2.Подтверж-е своеврем-ти погашения и правильности отраж-я на счетах б/у кред.зад-ти.3.оценка прав-ти оформ-я и отраж-я в б/у предъявл.претензий.4.обоснов-ть оценки сумм отраж-х на рас.сч. с пост.и подр.за неотфракт. поставки. 5.проверка прав-ти оформ-я пер.док-в по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтв-я обоснов-ти возник-я деб.зад.6.подтв-е своеврем-ти погашения и прав-ти отражения на счетах б/у деб.зад.7.своеврем-ть и полнота проведения инвен-ции расчетов с дебиторами икредит.8.прав-ть отраж-я инф-ции о расчетах с дебит. и кред. в бух.отчет.

Источники: договор; счета; сч\факт.; ж/о №6; регистры анал.учета; договор мены, купли-прод.; акт инвентар.; проверка расчетов по сч.60.

Ауд. процедуры: расчеты проверят. выборочно по данным перв.док. и уч.регистрам. В состав выбора вкл-ся поставщики, расчеты с которыми осущ-ся системат-ки или суммы расчетов по которым существенны. Провер-ся дата поведения, хар-р, правил-ть примен-я цен, полнота принятия к учету запасов, обоснов-ть выделения НДС.

Расчеты с внешними контрагентами реглам-ся ГК РФ. При безнал.расчетах руков-ся Положен-м ЦБ РФ о безнал.расчетах в РФ. При поступелнии МПЗ, на котор.не получены расчетные док-ты устанав-ся не числятся ли ценности как оплаченные, но находящ.в пути. Опр-ся проводилась ли инвен-ция и сверка расчетов, обоснов-ть начис-х или полученных штрафн. санкций. Прокон-ть правил-ть корресп.счетов указанных в уч.регистрах.Обратить вним-е на операции с исп-м векселей.

Путем изучения перв.док. и учетн регистров, выясн-ся обоснов-ть выдачи авнсов.

62. Процедуры: аудит предусм-т изучение полноты, своеврем-ти оформл-я и прав-ти отраж-я на счетах б/у. Путем прослеживания и ариф-ого контроля устан-ся: 1.прав-ть ценообр-я при реализ-ии продукции, испол-я взаимозачета векселей 2.пров-ся прав-ть ведения ан.учета по сч.62, который должен обеспечивать возм-ть получения инф-ции о реальной задолженности каждого покупателя. Изуч-ся имеющ-ся факты деб.задолж., по которой истек срок иск.давности (списыв-я по каждому обязат-ву на основании данных провед-х инвент-ей, писм.обоснования и приказа рук-ля орг-ции) и относ-ся на фин.результат. Анализ-ся правил-ть оформ-я и отраж-я в учете полученных авансов, прав-ти исчиления НДС.

Тип.ошибки: Отсут-е договоров на поставку, отст-е перв.док-в или неполное оформл-е; неправ-я корресп-я счетов; формальное проведение инвент-ции расчетов; недостоверное ведение учета; неверное отраж-е задолж.в отчет-ти.

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям.

Цель: 1.проверка прав-ти оформ-я перв.док-в, своеврем.сдача их в бух-ю, подтверж-е обоснов-ти выдачи ДС под отчет, полнота прилож-ых оправд-х док-в к аванс.отчетам и соотв-е нормат.треб-ям, своевр. И полнота возврата в кассу неизрасх.сумм. 2. ведение ан.учета в разрезе каждого подотч.лица 3.своевр-е погашение и прав-ть отраж-я деб.задолж.на счетах б\у 4.подтверж-е обосн-ти кред.задолж.по расчетам.

Ауд.процед.: Объект исслед.: уч.политика, приказы руков-ля (список лиц имеющ.право на получ.ДС); аванс.отчеты, команд.удостовер., служ.задания и отчеты их выполнения; ж/о №7, гл.книга и др.док.

Аудит таких расчетов м.б. орган-н в 2-а этапа: 1-выпол-ся подтверж-е целесообр-ти расходов произв-х подотч.лицами, прав.оформ-я и отражения на счетах б/у. 2-осущ-ся проверка прав-ти орг-циии ан.учета расчета с подотч. лицамиУсловием применения выбор.проверки явл.высокая эффект-ть функционир-я СВК и б/у. В противном случае методом сплошной проверки: аванс.отчетов, устан-т суммы выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и факт.исп-е авансов, наличие приказа о направлен.раб-ка в команд., служ.задания и отметок о их выявлении, правил.оформления и своевр.оформ-я оправдат-х док-в, сроки возврата, правил-ть составления корреспонд-ии.

Обоснован-сть произвед-х предст-х расходов через подотч.лицо д.подтвер-ся наличием опр-х.док-в. При проверке правил-ти корресп-ии счетов по изучаемым хоз.опер., важно исследовать сторниров-ые и др. исправит-ые записи за котор.м.скрываться отдельные ошибки.

Необх-мо провести взаимности сверку сумм сальдо и оборотов по подот.лицам в анал.учете с сумм. сальдо и оборота по сч.71.

Тип.ошибки: 1.Отстутствие списка лиц имеющих возм-ть получения ДС под отчет. 2.неправ.или некоррект.корресп. 3.неправ.оформление перв.док-в. 4.отсутсвие отметок в команд.удостов. 5. выдача подот.сумм без основапний. 6.систематич-ая выдача подотч.сумм без произв.необход.с послед.возвратом в кассу.

По прочим: Проверка по прочим, учет которых ведется на счете 73, направлена на устан-е реальности и достоверн-и по этим опер-м. Выясн.на каких усл-ях выд.ссуда, имеется ли эк.выгода (если % ниже ¾ ставки рефинанс-я), правил-ть удерж-я недостач с МОЛ, следует выясн-ть причины возникн-я недостачи. Следует рассм-ть как неисправное списание сумм выявл.недостач и порчи ценностей сверх норм по распор-ю рук-ля, за счет чист.прибыли п/п вместо отнесения их на вин.лиц.