7.Проведение ауд.Проверки.

Ауд.доказательства. Стандарт №5. Ауд.доказ-ва – информация, полученная а-ром при проведении проверки и результат анализа указанной инф-ции, на которых основывается мнение а-ра. К ним относ-ся: первичные учетные документы и бух.записи, являющиеся основой фин.отчет-ти; письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица; инф-ция, полученная от третьих лиц. Кол-во инф-ции, необ-мое для получения ауд.доказ-ств жестко не регламентир-ся. Ауд.доказ-ва бывают 3 видов: внутренние, внешние, смешанные. Полученные в ходе а-та доказ-ва следует обязательно документировать, т.е.отражать в рабочих док-тах а-ра. Рабочая документация явл-ся собст-тью ауд.орг-ции, однако, содержащиеся в ней сведения явл-ся конфиденциальными и не подлежат исп-ию без согласия клиента. Процедуры получения ауд.доказат-ств. А-р получает ауд.доказ-ва путем выполнения след.процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, аналитич.процедуры. Инспектир-ие – проверка записей документов или мат.активов (с помощью инвентаризации). Наблюдение – отслеживание а-ром процесса или процедуры, выполняемой др.лицами. Запрос – поиск инф-ции у осведомленных лиц в пределах или за пределами ауд-мого лица. Подтверждение – ответ на запрос об инф-ции, содержащейся в бух.записях. Пересчет – проверка точности арифм.расчетов в первич. Док-тах и бух.записях, либо выполнение а-ром самост-х расчетов. Аналитич.процедуры – это анализ и оценка полученной а-ром инф-ции, исследование важнейших фин. и эк.показ-лей проверяемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных хоз.оп-ций, выявление причин таких ошибок и искажений; Сопоставление остатков по счетам за отдельные периоды, сопоставление показ-лей бух.отч-ти с плановыми показ-лями, оценка соотношений между разл.статьями отчет-ти и сопоставление их с данными предыд.периодов, сопоставление фин.показ-лей деят-ти предприятия с базисными значениями, сопоставление фин. и нефин.инф-ции.

Ауд.выборка. Выборочный контроль очень широко использ-ся при проведении ауд.проверок. Цель:экономия времени и снижение стоимости работ, при этом не должно снижаться качество проверки. Использ-ся один из след.методов: 1.Случайный отбор – по таблице случайных чисел. 2. Систематич.отбор – отбор элементов через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. 3. Комбинированный. При рассмотрении элементов, попавших в выборку, фиксир-ся все ошибки независимо от их величины, т.к.результаты выборки распростр-ся на всю совокупность. Виды выборочных проверок: на соответствие и по существу. На соответсвие – предназн-но для тестирования процедур внутр.контроля. Ее задача закл-ся в опр-ии как часто в проверяемом периоде нарушались нормы внутр.контроля. Проверка проводится по разным направлениям. По существу – подтверждение оборотов и сальдо по счетам б/у, правильность исчисления НДС и т.д. При опр-ии объема выборки опред-ся риск выборки и допустимая ошибка выборки. При проведении выбороч.проверки правильности отражения в учете оборотов и сальдо по счетам для расчета выборки можно использовать след.ф-лу: объем выборки= общая сумма сальдо, руб.*коэффициент риска / допустимая ошибка, руб. А-р должен проанализ-ть каждую ошибку, попавшую в выборку. Необ-мо выяснить, носят эти ошибки случайный харак-р или вызваны недостатками орг-ции внутреннего контроля и системы управления в целом. Эксперт. Это специалист, имеющий достат.знания и опыт работы в определенной области, отличной от б/у и а-та и не состоящий в штате ауд.орг-ции. Эксперт не должен состоять в родственных или фин.отношениях с заказчиком ауд.проверки. Объем и условия выполнения экспертных услуг фиксир-ся в договоре. Результаты экспертизы представл-ся в виде письм.заключения и вкл-ся в раб.документацию ауд.орг-ции. Заключение эксперта состоит из 3 частей: вводной, исследовательской и выводов. Привлечение эксперта к проверке не снимает с ауд.орг-ции ответ-ти за ауд.заключение.