5. Внутренний контроль качества а-та.

Требования по обеспечению качества аудита. Внутр.контроль качества а-та регулир-ся стандартом №7. Ауд.орг-ция, а-ры должны опр-ть методы и конкр.процедуры внутреннего контроля качества работы. Обязательными к исполнению всеми ауд.орг-циями и а-рами явл-ся след.принципы и конкретные процедуры внутр.контроля качества а-та: 1. Профессиональные требования. Процедуры: -назначается лицо или группа лиц, для осуществления руководства проведения конкрет.процедур -доводится до сведения работников цели и процедуры; -осуществл-ся регулярное наблюдение за соблюдением общих целей и конкретных процедур в отношении установленных принципов. 2. Проф.компетентность. Процедуры: -планировать потребность в работниках; -опр-ть цели найма на работу раб-ков; -разработать программу найма раб-ков; -устанавл-ся квалификационные требования и разраб-ся метод.рекомендации для оценки потенциальных работников всех уровней и др.3. Поручение заданий. Процедуры: -планир-ся общие потребности ауд.орг-ции; -назнач-ся лицо, ответственное за назначение раб-ков для проведения ауд.проверок; -утвержд-ся график проведения а-та. 4. Контрольные полномочия. Процедуры: -предесм-ся процедуры для планирования а-та; -предост-ся возм-ть обучения раб-ков на рабочем месте в процессе проведения а-та. 5. Консультирование. Процедуры: -опр-ся области а-та, требующие проведение консультаций; -назнач-ся компетентные раб-ки и опр-ся их полномочия в процессе предоставления консультаций; -опр-ся объем документации, которую необ-мо подготовить по рез-там консультации. 6. Работа с аудируемыми лицами и лицами, кот-ым оказ-ся сопутствующие а-ту услуги. Процедуры: -устанавл-ся методы оценки потенциальных ауд-мых лиц; -оценив-ся ауд-мое лицо в случае наступления опр-х событий с целью принятия решения о том следует ли продолжать с ним отн-ния. 7. Мониторинг эффективности процедур внутр.контроля качества. Процедуры: -опр-ся объем и содержание программы ауд.орг-ции по наблюдению за процедурами внутр-го контроля качества; -сообщать о выявленных фактах руководству ауд.орг-ции. Требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе ауд.проверки. А-ры и ассистенты должны получать от руководителя ауд.проверки четкие указания о проведении ими соответст-щих ауд.процедур. Руководитель должен анализировать проф.компетентность исполнителей. Своевременно проверяется следующее: 1. Общий план и программа а-та. 2. Оценка неотъемлемого риска и риска средств внутр.контроля. 3. Документальное отражение ауд.доказательств и сделанных выводов. 4. Отчетность и предполагаемые поправки.

6. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом. Стандарт № 8.

Неотъемлемый риск. Ауд.риск – это риск выражения а-ром ошибочного ауд.мнения в случае, когда в отчет-ти содержатся существенные искажения. Неотъемлемый риск означает подверженность остатка средств на счетах б/у или группы однотипных операций искажения, которые м.б. существенными при допущении отсутствия необ-мых средств внутреннего контроля. При разработке общего плана а-та при неотъемлемом риске следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне фин. (бух) отчет-ти. А-р анализирует эффективность исп-ия системы внутреннего контроля. Риск средств контроля. Означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам б/у или группы однотипных операций и быть существенным не будет своевременно обнаружено и исправлено с помощью систем б/у и внутреннего контроля. Система внутреннего контроля охватывает систему б/у и контрольную среду. А-р должен изучить структуру этих систем и их функционирование, например, с помощью тестов. При наличии и функционир-ии отдела внутреннего а-та изучается его работа и дается оценка деят-ти. Например, опросный лист (дата, цель создания отдела, кто явл-ся сотрудником этого отдела, опыт работы сотрудников, какие функции выполняют, документальное оформление результатов работы и др.). Определенный риск средств контроля всегда имеет место в силу ограничений, присущих любой системе б/у и внутр.контроля. Риск средств контроля оценивается как высокий в том случае, когда: -система б/у и внутр.контроля аудируемого лица неэффективны; -оценка эффектив-ти систем б/у и внутр.контроля нецелесообразны. В большинстве случаев риск средств контроля и неотъемлемый риск тесно взаимосвязаны. Риск не обнаружения. Означает риск того, что ауд.процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам б/у и групп операций, которые м.б. существенными по отдельности или совокуп-ти с искажениями остатков средств по другим счетам б/у или группы оп-ций. Уровень риска необнаружения напрямую связан с ауд.процедурами проверки по существу. Чем выше оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля, тем больше ауд.доказательств необ-мо получить а-ру в ходе процедур проверки по существу.