18.Аудит расчетов по кредитам и займам

Цель:проверка прав-ти оформ-я и отраж-я операций по получ-ю и возврату кредитов банка,пров-ка прав-ти определения ∑% за пользов.кредитом и их списание за счет соответ-х источников.

Источ.инф:кредит.дог-ры,дог.займа,накладные,сч-ф,копии плат.док-ов, учет.регистры, гл.книга, бух. отч-ть,уч.политика.

∑заемн.ср-в указ-ся в кред.дог-ре,д-ре займа.Д-р займа вступает в силу с мом.передачи денег или вещей заимодавцем заемщику.С эт.мом.возник. соотв-ие заем.обяз-ва.Предметом д-ра займа м.б.вещи не обладающие индивид.хар-ми.

Если ст-ть факт.возвращ-х ценностей изменилась,то заемщик списывает разницу на фин.рез-ты.Займы привлеч-е путем выпуска векселей учитыв.обособленно-откр.отд.субсч.«вексельный заем»

Законодат-вом предусм-но заключ.д-ра целевого займа,кот.устанавл. конкретн.усл-я использ-я получ.займа на строго определ.цели.В д-ре м.б.опред-ны меры контроля за целевым исп-ем ср-в.% за исп-е займа м.б.в натур.и ден.ф.В роли кредитора по кред.д-ру м.выступать только кредит.орг-я;предметом м.б.деньги и д-р заключ.только в письм.ф.Заем ср-ва м.б.получ.и. в росс.и иностр.вал.Если кредит получен частями ,недополуч.∑указ-ся в пояснит.записке к год.отчету

Вексельное кредитование

Аудиторы д.изучить содерж.кажд.кред.д-ра с целью опред-я объекта кред-я,срока выдачи и возврата кредита,формы обеспечения обяз-в,%ставок и порядок их уплаты,прав-ть отраж-я операц.по получ.кред.на сч.б/у,орган-я анал.уч.таких опер.Чтобы проверить своевр.возврата кредитов по данным кред.д-ров и выписок с р/сч сост.аналит.табл,в кот.отраж.даты и∑получ-я и погаш-я кред.

Учет кредитов и займов ведется в соот-ии сПБУ15/01. Правил-ть начис.%подтвержд.по рез-м их арифм.контроля.

При выяснении источ.списан.%за польз.кред.ауд-ы д.учит-ть направл-я исп-я кр.Для целей налогообл.особ-ти отнес-я% по долговым обяз-м к расходам опред-ны ст.269.

Типичн.ошибки:1.составл-е д-ра займа с наруш.ГК 2.ненадлежащ.ведение б/уч. 3.неправ.учет расходов по уплате%по кр.и займам 4.нецелевое исп-е кр.банков

1.Ауд. МПЗ

Предмет пров-ки: изуч. состав МПЗ, услов. хран-я; подтвержд-е первич. оц-ки сист. внут. контроля и б/у запасов; подтв-е прав-ти сист. оценки запасов и отраж-е опер-й по их дв-ию в учете; оценка кач-ва инвен-и запасов.Из-за больш. кол-ва опер-й и док-в ауд. пров-ка пров-ся выборочно. Источ. инф-и: дог-ры пост-ки, наклад., сч-фак-ры, кн. покупок, ном-ра-ценник, довер-ти, акты, лим.-забор. вед-ти, карточ. учета мат-ов (М-17), инвен-ые описи (Ин-3), дог-р о мат. отв., учет. рег-ры сч.10, 14, 15, 16, 41, 42, 43. Уч. вед-ся в соот. с ПБУ 5/01. Запасы прин-ся к учету по факт. с/с. ТЗР м. отр-ся:- с уч. исп-ия сч. 15,16; - с испол-м отд. субсч. 10; - ТЗР вкл. в фак. ст-ть мат-ов (при неболш. номен-ре). Возможно полн. спис-е ТЗР в теч. мес., если их удел. вес в учет. ст-ти не превыш. 5%. Факт. ст-ть МПЗ принятых к учету не подлеж. измен-ю. Факт. зат-ты на приобр-е МПЗ опр-ся с учет. суммовых разниц, возник-х до принят. МПЗ к б/у в случ., когда оплата произ-ся в руб. в суммах, эквивал-й сумме в ин. вал. Морал. Устаревш. МПЗ отр-ся в б/б на кон. отч. пер. по рын. ст-ти. Предусм-но созд-е резерва под сниж. ст-ти МПЗ (закр-ся учет. пол-кой). При изуч. дог-в пост-ки в первич. док-х, опросов сотр-в выяс-ся географ. постав-в, усл. пост-ки, формы расч., закупоч. цены. Ауд-ры выяс-ют услов. хран-я, емкость и размещ-е склад-х помещ-й. Устан-ют полноту принятия к учету МПЗ на основ-и первич. док-в, реквизитов, прав-ть ариф-х расч-в. Все операц. по дв-ию МПЗ классиф-ся на типич. и нетипич. Нетипич. опер. пров-ся сплош. спос-м. По дан. первич. док-в выяс-ся обосн-ть спис-я МПЗ в расход. Пров-ся прав-ть оценки МПЗ и соот-е учет. пол-ке. Ауд-ам след-т убед-ся не спис-ся ли на пр-во, реализ-ю неоприх-е МПЗ. При неудовл. сост. хран-ия ауд-ры м. порекомен-ть провести выбороч. инвен-ю и понаблюд. за повед-м чл-в инвен-й комис. По недост-чам и излишкам мол д. дать письм. объяснение. Правил-ть отраж-я в учете излиш-в или недостач ауд-ми провер-ся путем ан-за инвентар-х описей, слич-х вед-тей, приказов рук-ля, реш-я суд. органов и т.д. Анал. учет д. вкл. номен. №, кол-во, с/с, дату пост-я, место экспл., мол. Если > 12 мес. ст-ть погаш-ся линейн. сп-м. Выдача спецодеж. обусл. коллект. дог-м в соот. с закон-м. Учет зап-в в б/у м. вестись:- колич.-суммов. сп-м,- сальдовым. Ошибки: отсут-е перв. уч. док-в, оформ-е с наруш., неправ. исчис-е факт. ст-ти загот-я, спис-е в расход неоприх-х МЦ, спис-е мат-в на пр-во по мере их отпуска со склада, а не по факту расхода, ариф. ошибки.