1.Сущность, значение и задачи ауд.деят-ти.Сущ-ть аудита. Счит-ся, что А появился в сер.19в.в Англии в связи с мощным развитием рын.отн-ний и отделением права собст-ти на капитал от факт.распоряжения им. Гр-па видных бух-ров Шотландии создала проф.объединение, целью деят-ти кот-го явл-сь проверка любых предоставл-х ему отчетов и осн.чертами а-ра были порядочность, чест-ть и независ-ть.Задача А состояла в детал.проверке фин-хоз деят-ти и прав-ти ведения счетов б/у компании.В России термин А был принят при Петре 1, должность а-ра совмещала в себе обяз-ти секретаря, прокурора и делопроизводителя.В наст.время в рез-тах А заинтересованы не только собст-ки, но и сам эк.субъект, как хоз-щая ед. В соот-вии с ФЗ об ауд.деят-ти А – это предприним-кая деят-ть по независимой проверке б/у и фин.отч-ти орг-ции и индивид.предприним-лей.Цели и задачи аудита. Цели и осн.принципы устан-ны в стандарте№1 Целью А явл-ся выражение мнения о достовер-ти фин.отч-ти аудируемых лиц и соот-вие порядка ведения б/у закон-ву РФ. В ходе ауд.проверки устан-ся прав-ть составления бух.баланса, отчета о пр-лях и уб-ках, достовер-ть пояснений к ним. Ауд.фирмы в процессе своей деят-ти решают ряд задач, связ-х с оказанием ауд.услуг: проверка ведения б/у и составление отч-ти; помощь в орг-ции б/у; консультир-е по отд.вопросам ведения у-та; разраб-ка учред.док-тов и др. Ф-ции а-ра: консультационная, оценочная, информац-я и т.д.

10.Место аудита в системе фин.контроля. Аудит и ревизия. Контроль на ряду с планированием, у-том, анализом явл-ся одной из функций упр-ия предпр-ем. Одним из звеньев сист-мы контроля выступает фин.контроль. В отличии от гос.контроля А выполняет роль советника, консультанта, помощника. А-р помогает выявить допущенные ошибки и исправить их. Осн.субъектами А явл-ся орг-ции и препр-тия, не входящие в сист-му министерств и ведомств. В достовер.инф-ции о фин.состоянии предпр-тия заинтересованы администрация, учредители, инвесторы, контрагенты, кредиторы, гос.органы.

Виды аудита.1.Исходя из

пец. инф-цией не всегда совпадают, поэтому сущ-ет объективная потреб-ть в независимой ее оценке а-рами-специалистам статуса ауд-ра:внешний(проводит независимая ауд.орг-ция на договорной основе); внутренний(Созд-ся служба внутр.аудита). 2.из принципа инициативы поведения:инициативный; обязат-ый. 3.Из объекта изучения:финансовый(оценка достовер-ти фин.инф-ции); управл-кий(проверка любой части процедур и методов функц-ия пр-тия для оценки производит-ти и эф-ти); аудит на соот-вие(соблюд-ся ли законы,правила,соот-ет ли деят-ть пр-тия уставу).4.периодич-ти осуществления: первоначальный; повторяющийся. 5.метода проведения:подтверждающий(подтверждение достовер-ти бух.док-тов и отч-ти);системно-ориентированный(ауд.проверка с у-том эф-ти сист-ы внутр.контроля); базирующийся на риске(концентрация усилий а-ра на объектах где риски выше).

Условия проведения обязательного аудита.

Обяз.аудит осущ-ся в случае,если: 1.орг-прав.форма – ОАО. 2. это кредитные,страх-е орг-ции,биржи,инвестиционные фонды и т.д. 3. объем выручки орг-ции или индивид.предпр-ля за 1 год превышает в 500 тыс.раз установл-ый закон-вом МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отч.года в 200 тыс.раз установл-ый закон-вом МРОТ. 4. ГУПы, МУПы, пр-тия основанные на праве хоз.ведения, если фин.показатели соот-вуют предыд.пункту. 5. если обяз.аудит предусм-н ФЗ(например о с/х кооперации).

2. Организация и нормативное регулирование ауд.Деят-ти в России.

Создание и развитие норматив.базы российского аудита. Вопрос о необ-ти аудита возник в России с началом рыночных преобразований. В конце 1993 были опубликованы временные правила ауд.деят-ти РФ. Орг-ция гос.регулир-ия ауд.деят-ти осущ-сь комиссией по ауд.деят-ти при Президенте РФ. Временными правилами не предусматривались такие док-ты, как стандарты. В 1993 группа спец-стов разраб-ли и утвердили проекты стандартов, которые не были утверждены офиц-но, имели множ-во недостатков. Попытки исп-ть межд.стандарты аудита т/ж не имели успеха. В мае 1997 НИФИ и комитет по ауд.деят-ти выпустили сборник, сод-щий 11 стандартов и перечень терминов и определений к ним. Представители некот.ауд. фирм ставили под сомнение обязательность следования принятым стандартам. Ясность в данный вопрос была внесена Постановлением Прав-ва РФ о лицензировании ауд.деят-ти (27.04.99 №472). В 2001 был принят закон об ауд.деят-ти.

ФЗ об ауд.деят-ти. Ауд.деят-ть, аудит – предприним. деятельность по независимой проверке б/у и фин. Отчет-ти орг-ций и индив. предпринимателей . Ауд. орг-ции и инд. аудиторы могут оказывать сопутствующие услуги: 1) постановка, восстановление и ведение б/у, составление отч-ти, бух.консультирование;2) налог. консультирование;3) анализ ФХД орг-ций и инд. предпринимателей;4) управленческое консультирование; 5) правовое консультирование, а т/же представительство в судебных и налоговых органах; 6) автоматизация б/у; 7) разработка и анализ инвестиционных проектов;8) проведение маркетинговых исследований;9) обучение специалистов в областях, связанных с ауд. деят-тью;10) оказание других услуг. А-рам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деят-тью. Аудитором является физ. лицо, отвечающее квалификац.требованиям, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Ауд. организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

27.Аттестация и лицензирование. Аттестация - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься ауд. деят-тью. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Обязательными требованиями к претендентам являются: высшее эк. и (или) юр. образование; наличие стажа работы не менее 3 лет. Квалиф. аттестат аудитора аннулируется в случаях, если: установлен факт использования подложных документов; вступил в законную силу приговор суда; установлен факт несоблюдения требований статей 8 (ауд.тайна) и 12 (независимость а-ра); установлен факт систематического нарушения требований, установленных законодательством; подписание а-ром ауд. заключения без проведения ауд. проверки; .в течение 2 лет подряд а-р не осуществляет ауд.деятельность; а-р нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации. Лицо, у которого аттестат аннулирован не имеет право повторно обращ-ся с заявлением о получении аттестата в течение 3 лет со дня принятия решения об аннулир-ии. Лицензирование ауд. деят-ти осуществляется в соответствии с закон-вом РФ о лицензировании отд.видов деят-ти. Срок рассмотрения заявления 60 дней.Регулирование ауд.деят-ти.Ф-ции федер.органа гос.регулир-ия ауд.деят-ти осущ-ет Минфин. Осн.ф-ции: издание нормативных актов; орг-ция разраб-ки и представление на утверждение Правит-ву федер.правил ауд.деят-ти; орг-ция сист-мы аттестации, обучения и повышения квал-ции а-ров; лицензир-ие ауд.деят-ти; контроль за деят-тью ауд.орг-ций и а-ров. В целях учета мнения проф.участников рынка ауд.деят-ти созд-ся совет по ауд.деят-ти.Приказом МФ РФ от 03.06.02 №47-н утверждено Положение о совете по ауд.деят-ти при МФ РФ. В соот-вии со ст.20ФЗ «Об ауд.деят-ти» созд-ся аккредитованные проф.ауд.объединения. Их членами явл-ся не <1000 аттестов-х а-ров и (или) не< 100 ауд.орг-ций.

Профессиональная этика а-ра.

Общепринятые моральные нормы и принципы. А-ры обязаны придерж-ся общечеловеч-х моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях жить и работать по совести. Оказывая любые ауд.услуги, а-р д.б.честным, объективно рассм-ть все возникающие ситуации и факты, не допускать личной предвзятости. А-р не должен одновр-но с осн.проф.практикой заниматься деят-тью, кот-я влияет или может повлиять на его объектив-ть и независ-ть, на репутацию профессии в целом и поэтому несовместимой с оказанием проф.ауд.услуг. Реклама ауд.услуг м.б.представлена в СМИ, спец.изданиях а-ров, в адресных и телеф-х справочниках, в публичных выступлениях и публикациях. Реклама д.б.информативной, прямой и честной, искл-ся возм-ть обмана и заблуждения клиентов, либо возбуждения недоверия у них к другим а-рам. Независимость а-ра. А-ру следует отказаться от оказания проф.услуг, если он нах-ся в таких отн-ниях с клиентом, кот-е могут повлиять на рез-ты проверки. Обстоят-ва, позволяющие сомневаться в факт.независ-ти а-ра: судебные и арбитраж.дела с орг-цией; фин.участие а-ра в делах организации-клиента в любой форме; фин.и имуществ-ая завис-ть а-ра от клиента; косвенная фин.завис-ть через родственников, дочерние орг-ции и т.п.; родственные и дружеские личные отн-ния с высшим упр-щим персоналом организации-клиента; чрезмерная гостеприимность; получение у него товаров и услуг по заниженным ценам; участие а-ра в любых органах упр-ия орг-ции клиента; если рассм-ся вопрос о назн-нии а-ра на руководящую долж-ть в орг-ции клиента и т.д. Проф.компетентность. А-р обязан воздержив-ся от оказания проф.услуг, выходящих за пределы его проф.компетенции, а т/ж не соот-щих его квалификац-му аттестату. Ауд.фирма м.привлечь компетентных спец-стов для помощи а-ру в решении поставленных конкр.задач. при оказании проф.услуг по налогообл-ию а-ры руководст-ся интересами клиента. Однако, нельзя допускать возм-ти уклонения клиента от уплаты налогов. Конфиденциальность инф-ции. А-р обязан сохранять в тайне конфиденц.инф-цию о делах клиентов, полученную при оказании проф.услуг без ограничения во времени и независ-мо от отн-ний с клиентом. А-р не д.исп-ть конфид.инф-цию для своей выгоды или выгоды любой 3ей

стороны, а т/ж в ущерб интересам клиента. Разглашение инф-ции не явл-ся нарушением профы.этики, когда: это разрешает клиент с учетом интересов всех сторон, кот-е она м.затронуть; это предусм-но закон-вом или решением судеб.органов; для защиты проф.интересов а-ра в ходе офиц.расследования или частного разбирательства; клиент намеренно и незаконно вовлек а-ра в действия, противоречащие проф.нормам.