1.2.3 Налоговая политика

Налоговая политика – это совокупность экономических и организационно-правовых действий органов власти и управления, определяющих целенаправленное применение принципов налогообложения.

Акцент на фискальную или регулирующую функции налога влияет на ориентацию налоговой политики в большей степени на потребности государства или хозяйствующих субъектов в финансовых ресурсах. В зависимости от целей, обусловленных общеэкономической политикой, она включает маневрирование соотношением прямых и косвенных налогов, методов налогообложения, степени ответственности налогоплательщиков и др. Отказ от оборотных налогов в РФ фактически означает поворот государства к интересам хозяйствующих субъектов.

Налоговая политика опирается на налоговое право, т.е. на законодательство о налогах и сборах, определяющее права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, и реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм, с одной стороны, – это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве процесса управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного стоимости. С другой стороны, налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных налоговых действий, т.е. в узком смысле этого слова, а именно как экономический рычаг субъективного (императивного) регламентирования системы налоговых отношений. Подчиненность таких действий закону исключает субъективизм в регулировании налоговых отношений.

Налоговый механизм, рассматриваемый через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и во времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях власти и управления, а также существенны различия и во временном отношении. Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Поэтому так важно при каждом практическом действии придерживаться буквы закона с тем, чтобы не нарушать основного принципиального требования налоговой теории – субъективное и объективное начала процесса налогообложения представляют собой единое целое. Иными словами, любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации.

Налоговый механизм, формируемый как экономико-правовой способ реализации на практике внутреннего потенциала категории «налог», способствует достижению относительного равновесия между общегосударственными, корпоративными и личными экономическими интересами.

В функциональном отношении действие элементов налогового механизма разграничено по двум подсистемам: фискальной и регулирующей. Соблюдение паритета между ними позволяет говорить о создании оптимального налогового механизма. Данная задача трудновыполнима при политической и экономической нестабильности в любой стране. Поэтому необходимо стремиться к тому, чтобы налоговый механизм был свободен от чисто субъективистских подходов и не зависел от узковедомственных интересов.

Вопросы для самоконтроля

1 Как соотносятся понятия «налоговая система» и «система налогов и сборов»?

2 Какие признаки определяют эффективность налоговой системы?

3 На каких нормативно-правовых актах основано законодательство РФ о налогах и сборах?

4 По каким признакам классифицируются налоги?

5 В чем различие порядка установления федеральных, региональных и местных налогов?

6 В чем причины объединения налоговых и неналоговых доходов в единую группу?

7 Назовите подгруппы, на которые делятся налоговые доходы в соответствии с бюджетной классификацией доходов?

8 На какие подгруппы доходов делится группа «Безвозмездные поступления»? Группа «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности»?

9 Как соотносятся налоговая политика и налоговый механизм?

10 Исходя из принципов налогообложения определите тип налоговой политики РФ?