1. Порядок зарахування коштів до державних цільових фондів

Нормативні документи:

- Положення про рух коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування затв. наказом МФУ №1077 від 31.08.2011

- Порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій щодо руху коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затв. наказом ДКСУ від 12.11.2010 № 420

Облік операцій щодо руху коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у гу дксу

1	Зараховано кошти ЄСВ на рахунки управлінь Пенсійного фонду України (підстава - платіжні доручення клієнтів)	1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку	3719 Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування
2	Акумульовано коштів єдиного внеску з рахунків управлінь ПФУ на рахунки ГУ ПФУ (підстава - меморіальний документ ДКСУ)	3719	3719
3	Перераховано кошти єдиного внеску з рахунків ГУ ПФУ на рахунки ПФУ (ЦА) (підстава - меморіальний документ ДКСУ)	3719 8681 Кошти, які підлягають розподілу за видами загальнообо-в'язкового державного соціального страхування, передані	1711 "Субрахунки єдиного казначейського рахунку" 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
4	Повернуто помилково або надміру сплачені кошти єдиного внеску платникам	3719 8911	1711 8681

Цільовими фондами є фонди коштів, утворених поза державним бюджетом і місцевими бюджетами та призначені для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у випадку безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу.

Кошти державних цільових фондів обслуговуються органами Державної казначейської служби України.

Державні цільові фонди:

• Пенсійний фонд України

• Фонд соціального страхування України

• Фонд сприяння зайнятості населення України

• Державний інноваційний фонд України

• Фонд соціального захисту інвалідів

• Фонд охорони навколишнього природного середовища

• Державний дорожній фонд, територіальні дорожні фонди

• Фонд сприяння місцевому самоврядуванню України

• Фонд охорони праці

• Фонд розвитку та захисту конкуренції

• Фонд підтримки селянських (фермерських) господарств

Пенсійному фонду України, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України необхідно щокварталу подавати ВРУ, КМУ, Рахунковій палаті, Міністерству фінансів України та Державній казначейській службі України звіти про виконання кошторисів відповідних фондів.

Пенсійний фонд України та територіальні органи Пенсійного фонду України відкривають в органах Казначейства України небюджетні рахунки за балансовим рахунком 3719 "Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування", для зарахування та розподілу коштів єдиного внеску та фінансових санкцій.

Рахунки 3719 відкриваються в розрізі категорій платників та класів професійного ризику виробництва, визначених Законом.

Рахунки 3719 відкриваються територіальним органам Пенсійного фонду України на балансі ГУДКСУ

Розрахункове обслуговування органів Пенсійного фонду України здійснюється органами Казначейства України відповідно до умов договорів між органами Казначейства України і власниками рахунків згідно з вимогами Порядку.

Договори укладаються:

управліннями Пенсійного фонду України в районах, містах, районах у містах (далі - управління Пенсійного фонду України) з районними, міськими, районними у містах управліннями Казначейства України (далі - управління Казначейства України);

головними управліннями Пенсійного фонду України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Пенсійного фонду України) з Головними управліннями Казначейства України;

Пенсійним фондом України з Казначейством України.

Страхові кошти, що сплачуються страхувальниками, зараховуються на рахунки 3719. На кінець операційного дня у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів страхові кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру сплачених сум та/або безпідставно стягнутих сум єдиного внеску) на рахунки 3719 управлінь Пенсійного фонду України, перераховуються Головними управліннями Казначейства України на відповідні рахунки Головних управлінь Пенсійного фонду України на підставі договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених органами Казначейства України з власниками рахунків.

До 10.00 наступного операційного дня страхові кошти з рахунків 3719 Головних управлінь Пенсійного фонду України засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються Головними управліннями Казначейства України на відповідні рахунки 3719, відкриті на ім'я Пенсійного фонду України в Казначействі України, на підставі договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених з власниками рахунків.

Страхові кошти, акумульовані на рахунках 3719 Пенсійного фонду України, об 11.00 засобами програмного забезпечення розподіляються автоматично за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до визначених Законом пропорцій (у відсотках) та перераховуються за призначенням - на рахунки, відкриті в Казначействі України за балансовим рахунком 3717 "Рахунки державних позабюджетних фондів" Плану рахунків на ім'я фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених Казначейством України з власниками рахунків.

За результатами розподілу страхових коштів Казначейство України формує відомість розподілу страхових коштів за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Органи Казначейства України засобами програмного забезпечення формують за попередній операційний день виписки з рахунків 3717 та 3719 (в електронному вигляді у текстовому форматі та у форматі dbf файлу) та оборотно-сальдові відомості за рахунками 3719

Пенсійний фонд України надає Казначейству України інформацію про перелік органів Пенсійного фонду України, їх розташування, про те, в яких органах Казначейства України вони будуть обслуговуватись і в яких органах Державної податкової служби України вони перебувають на обліку.

У разі виникнення змін у складі та/або розташуванні органів Пенсійного фонду України протягом трьох робочих днів з дня виникнення зазначених змін Пенсійний фонд України надає відповідну інформацію Казначейству України.

Облік операцій щодо руху коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у ГУ ДКСУ

1	Зараховано кошти ЄСВ на рахунки управлінь Пенсійного фонду України (підстава - платіжні доручення клієнтів)	1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку	3719 Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування
2	Акумульовано коштів єдиного внеску з рахунків управлінь ПФУ на рахунки ГУ ПФУ (підстава - меморіальний документ ДКСУ)	3719	3719
3	Перераховано кошти єдиного внеску з рахунків ГУ ПФУ на рахунки ПФУ (ЦА) (підстава - меморіальний документ ДКСУ)	3719 8681 Кошти, які підлягають розподілу за видами загальнообо-в'язкового державного соціального страхування, передані	1711 "Субрахунки єдиного казначейського рахунку" 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
4	Повернуто помилково або надміру сплачені кошти єдиного внеску платникам	3719 8911	1711 8681

Облік операцій щодо руху коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у ГУ ДКСУ

1	Зараховано кошти ЄСВ на рахунки управлінь Пенсійного фонду України (підстава - платіжні доручення клієнтів)	1711 Субрахунки єдиного казначейського рахунку	3719 Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування
2	Акумульовано коштів єдиного внеску з рахунків управлінь ПФУ на рахунки ГУ ПФУ (підстава - меморіальний документ ДКСУ)	3719	3719
3	Перераховано кошти єдиного внеску з рахунків ГУ ПФУ на рахунки ПФУ (ЦА) (підстава - меморіальний документ ДКСУ)	3719 8681 Кошти, які підлягають розподілу за видами загальнообо-в'язкового державного соціального страхування, передані	1711 "Субрахунки єдиного казначейського рахунку" 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
4	Повернуто помилково або надміру сплачені кошти єдиного внеску платникам	3719 8911	1711 8681