11. Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики

Для реализации финансовой политики используется финансовый механизм, который представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития. Финансовый механизм включает в себя виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественного определения.

Формируя финансовый механизм, государство стремится обеспечить его наиболее полное соответствие требованиям финансовой политики того или иного периода, при этом сохраняется постоянное стремление к наиболее полной увязке финансового механизма и его интересов, что является залогом эффективности финансовой политики.

Структура финансового механизма достаточно сложна. К элементам финансового механизма относятся финансовые ресурсы, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг. Сочетание элементов финансового механизма образует конструкцию финансового механизма, которая приводится в движение путем установления количественных параметров каждого элемента.

Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий.

Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.

В этом случае государством детально разрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязательная для всех его участников. В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений – агент государства (финансы государственных предприятий).

Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.

Управление финансами предполагает целенаправленную деятельность государства, связанную с практическим использованием финансового механизма. Эта деятельность осуществляется специальными организационными структурами. Управление включает в себя ряд функциональных элементов: прогнозирование, планирование, оперативное управление, регулирование и контроль.

Все эти элементы обеспечивают проведение мероприятий финансовой политики в текущей деятельности государственных органов, юридических лиц и граждан.

12. Органы управления финансами и их функции. 1)Минфин  РФ:  подготавливает предложения и реализует меры  по  совершенствованию  бюджетной  системы  РФ, развитию  бюджетного  федерализма  и  механизма  внебюджетных  отношений   с субъектами РФ; участвует  в  разработке  прогнозов  социально-экономического развития  на  долго-,  средне-  и  краткосрочную  перспективы;  участвует  в подготовке   предложений   по   основным   направлениям   денежно-кредитной, инвестиционной,  налоговой  политики;  разрабатывает  проекты   федерального бюджета, исполняет фед. бюджет;   проводит с участием ЦБ РФ гос. политику  в области эмиссии  и  размещения  гос.  ц.б.;  подготавливает  предложения  по формированию и использованию средств  гос.  внебюджетных  фондов  и  целевых бюджетных фондов и др. 2) Министерство по  налогам  и  сборам  РФ:  проводит непосредственно и  организует  работу  гос.  налоговых  инспекций  (ГНИ)  по осуществлению   контроля   за   соблюдением   налогового   законодательства; разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и др.  налоговых документов;  производит  в  министерствах  и  ведомствах,  на   предприятиях проверки ден. документов, регистров бух. учета, отчетов, планов, смет и  др. документов; осуществляет контроль за состоянием инспекторской  работы  НИ  в субъектах РФ; координирует работу по взаимодействию с органами  гос.  Власти и управления всех уровней и др. 3)Учреждения ЦБ РФ:  Принимают  и  зачисляют средства,  поступающие  в  доходы  бюджетов;  распределяют  в  установленных размерах  доходы  между  федеральным   бюджетом   и   бюджетами   субъектов, производит отчисления от поступлений по налогам и другим доходам  в  местный бюджет; выдают средства бюджетов в пределах сумм, имеющихся на  счетах  этих бюджетов; ведут учёт доходов  и  расходов  федерального  бюджета  и  бюджета субъектов  РФ  и  представляют  в  установленные  сроки  отчёты  о  кассовом исполнении этих бюджетов в вышестоящем учреждениям ЦБ и  фин.органам,  ведут учёт средств местных бюджетов; производят  расчётное  кассовое  обслуживание учреждений  и  организаций,  состоящих  на  федеральных,  субфедеральных   и местных бюджетах; осуществляют контроль при выдаче бюджетных и  внебюджетных средств.  4)Министерство  гос.  имущества  РФ:   координирует   деятельность соответствующих фед.  органов  в  области  управления  и  распоряжения  фед. собственностью;    организует   и    контролирует    реализацию    программы приватизации; организует учет фед. имущества и ведение его реестра;  создает комиссии  по приватизации фед. имущества; осуществляет  преобразование  гос. унитарных предприятий  в  ОАО;  разрабатывает  и  издает  в  пределах  своей компетенции предусмотренные  законом,  программой  приватизации  нормативные правовые акты,  регулирующие  процесс  приватизации  гос.  имущества  и  др. 5)Счетная палата РФ: организация и осуществление контроля  за  своевременным исполнением доходных и расходных статей фед.  бюджета  и  гос.  Внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому  назначению;  оценка  обоснованности доходных  и  расходных  статей   бюджетов;   контроль   за   законностью   и своевременностью  движения  средств  фед.  бюджета  и  средств  внебюджетных фондов в ЦБ РФ;  регулярное  представление  Совету  Федерации  и  Гос.  Думе информации  о  ходе  исполнения  фед.  бюджета  и   результатах   проводимых контрольных мероприятий и др.   6)Федеральное казначейство  РФ:  организация бюджетного и фин.  исполнения  фед.  бюджета  и  гос.  внебюджетных  фондов, исходя из принципа единства кассы; ведение сводного  реестра  распорядителей средств фед. бюджета, гос. внебюджетных фондов и фед. внебюджетных  средств; управление  доходами  и  расходами  фед.  бюджета;  организация  и   ведение операций по счету гос. казны; управление и обслуживание гос.  внутреннего  и внешнего  дога  совместно  с  ЦБ  РФ;  организация  осуществления   взаимных расчетов между фед. бюджетом и бюджетами субъектов РФ и др.

13. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.Основные задачи финансового планирования на предприятии:

обеспечивать необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

определять пути эффективного вложения капитала, оценки степени рационального его использования;

выявлять внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономичного использования денежных средств;

устанавливать рациональные финансовые отношения с кредиторами, бюджетом, банками и другими контрагентами;

соблюдать интересы акционеров и других инвесторов;

контролировать финансовое состояние, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

14. Финансовое прогнозирование - это прежде всего обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. Другими словами, чтобы определенными методами с использованием специального инструментария количественных оценок обработать имеющуюся на данный момент информацию о финансах, закономерностях их изменений, конкретных условиях их функционирования в данный момент времени и получить представление о направлениях их развития и состоянии в будущем.

Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансового положения на тот или иной период времени. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно этапом в выработке финансовой политики. Они позволяют разрабатывать различные сценарии решения социально-экономических задач, стоящих перед всеми субъектами финансовой системы.

Главные функции финансового прогнозирования:

• научный анализ социальных, экономических и научно-технических процессов и тенденций, объективных причинно-следственных связей социально-экономических явлений хозяйственного развития в конкретно-исторических условиях, оценка сложившейся ситуации и выявление узловых проблем хозяйственного развития;

• оценка действия этих тенденций в будущем и предвидение новых условий и проблем, требующих своего разрешения;

• выявление возможных альтернатив развития в перспективе, накопление материала для всесторонне обоснованного выбора той или иной возможности развития и принятие оптимального планового решения, обеспечивающего активное воздействие на дальнейшее развитие финансов.

15. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов. Финансовый контроль - совокупность действий и операций по проверке финансов и связанных с ними других вопросов хозяйственной деятельности экономических субъектов. Для осуществления финансового контроля созданы контрольные органы, деятельность которых сводится к проведению планомерных мероприятий.

Объектом финансового контроля является создание фондов денежных средств и их использование. Чаще всего объектом контрольных проверок является прибыль, налоговые платежи, себестоимость, фонды заработной платы и т. д.

16. По видам финансовый контроль подразделяется на государственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местных органов власти и др. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурные подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).

Общественный финансовый контроль выполняют группы, отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими.

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы.

По сферам финансовой деятельности финансовый контроль можно условно разделить на: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

По формам проведения финансовый контроль в зависимости от времени его осуществления подразделяется на:

– предварительный;

– текущий;

– последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов хозорганов в целом. Эта форма финансового контроля позволяет предупредить нарушение законов и нормативных актов.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций. Важное значение текущий финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. Он производится повседневно финансовыми службами для исключения нарушений финансовой дисциплины.

Последующий финансовый контроль осуществляется путем анализа и ревизии бухгалтерской финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и эффективности осуществления финансовой стратегии. Последующий финансовый контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующемся на нем.

МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

По методам проведения финансового контроля, т.е. приемам и способам его осуществления, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, ревизии, наблюдения (мониторинг).

Проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйс­твенной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий.

Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций, учреждений, но в отличие от проверок – по более широкому кругу показателей, и определяет финансовое положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Производятся опросы, анкетирование.

Анализ как метод финансового контроля должен быть системным и пофакторным. Он проводится по периодической или годовой отчетности. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т.д.

Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций за отчетный период. В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановые и внеплановые. По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные проверки, когда контролируются все документы и материальные ценности и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов.

По характеру материала, на основе которого проводятся ревизии, они подразделяются на документальные (проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре).

По результатам проведенной ревизии составляется акт, на основе которого разрабатываются мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков.

Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Наблюдение – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия – клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.