10. Налогообложение физических лиц

Н/плат-ки: физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект н/обложения - все доходы, полученные в РФ и за ее пределами в денежной и натуральной форме.

Нал. период - календарный год.

Нал. ставка – 9 % - с дивидендов; 13% - на доходы резидентов; 30% - с нерезидентов; 35% - с выигрышей, призов выше 2 000 руб.

Пример: НДФЛ = (Нал. база – вычет) х 13% (доходы резидентов)

Налоговая база = Доходы в денежном выражении + доходы в нат. форме + мат. Выгода

Доходы в нат. выражении – это оплата товаров, имущественных прав, оплата труда в нат. форме.

Мат. выгода – экономия на % за пользование налогоплательщиками заемными средствами, от приобретения товаров по гражданско-правовым договорам у физ. лиц, от приобретения ц/б.

Доходы, не подлежащие налогообложению: гос. пособия, за искл. больничных, гос. пенсия, алименты, гранты для поддержки науки и образования, единовременная мат. помощь в связи со стихийными бедствиями, стипендия уч-ся и студентов-аспирантов, доходы фермеров от с/х продукции в первые 5 лет, суммы, выплаченные детям-сиротам до 24 лет на обучение в образоват. учр-х, имеющих соотв. лицензию, доходы, не превышающие 4 т.руб. по кажд. из след. оснований за налог. период (мат. помощь, призы в ден. и нат. формах, подарки от орг-ций и ИП.

Налоговый вычет:

1. Стандартный:

3 000 руб. - лица участвующие на Чернобыльской АЭС; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих 1,2,3 групп.

500 руб. – Герои СССР и РФ; участники ВОВ; инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп.

400 руб было, сейчас 700. (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб было с 2009 г. 40 000).

600 руб.было с 2009г.-1000 – на каждого ребенка (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб, 2009г.-40 000.). Д/родителей-одиночек в двойном размере.

2.Социальный:

За обуч-е - не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).

За леч-е – не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).

2. Профессиональный (создание муз. и литературных произведений, кино-, теле- и видеофильмов; научных трудов и разработок; произведений скульптуры, живописи, авторского изобретения и открытия, т.д.

3. Имущественный - за продажу жил. домов, квартир, дач, садовых домиков или зем. участков (5 лет. – 2 млн. руб.; 3 г. – 125 000 руб.; за строительство (приобретение) на терр-ии РФ жилого дома (квартиры).

Освобождение от налога – гос. пособия (пособия: по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности); гос. пенсии; выходные пособия при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), с гибелью военнослужащих или гос. служащихся при исполнении ими своих служебных обязанностей; матер. помощь от стих. бедствий, на погребение независимо от размер), алименты, доноры, приз.ф-д спортсменов, довольствие солдат

11. Специальные налоговые режимы.

Регулируются гл.26 НК в кот входит ЕСХН, единый налог на вмененный доход, , упрощенная система налогообложения.

ЕСХН Организации и ИП, являющиеся с.х. товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и ИП, являющиеся с.х. товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НК РФ.

С.х. товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие с.х.продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и доля дохода cоставляет не менее 70 процентов.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Упрощенная система налогообложения.

Применение УСН организациями и ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН, НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложении УСН и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

ИП, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Применение УСН на основе патента разрешается ИП, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, окраска и пошив обуви; 3) изготовление валяной обуви; 4) изготовление оград, памятников, венков из металла; 5) изготовление и ремонт мебели;

ЕНВД Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций и единого социального налога,

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.