1.Экономическая сущность и функции налогов.

Согл-но НК РФ ст 8. под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денеж ср-в в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и (или) муниципальных образований.

Признаки: - обяз-й характер; - индивидуальная безвозмездность; - денежная форма; - публичный и нецелевой характер.

Эконом. сущность налогов раскрывается в том, что взимаемость налог. поступ-й и их сопоставителяли с гос. потреб-тями фак. ресурсами. А также реализуется спец. органами осущ-я, контроль за правил. мышления, за правил. зачислением налогов соблюд. установл. норм. налог. отчетности.

Функции: 1) Фискальная – явл. основной ф-ей происходит путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания мат. условий функц-я гос-ва и выполнением им собственных функций обороны страны, решением социальных и др. задач.

2) регулирующая, с помощью ее с одной стороны обеспечивается поддержка предприятий и отраслей имеющих важное значение для экономики страны путем предоставления им налог. льгот, отсрочек, налогового кредита, а с др. стороны осуществлять давление на те категории плательщиков деятельность которых по тем и иным причинам гос-ва считает возможным или необходимым дестимулировать.

3) контрольная- позв-ет эффект-но оценивать отдельного объекта налогооблаж-я и выявить необх. влияние изм. налог. с-му или в бюдж. пол-ку.

2. Элементы и принципы налогообложения.

Элементы: Субъект н/о или налогоплательщики – орг-ция или физ лицо на кот. возложено закон-но обязанность уплачивать налоги и сборы; Объект н/о- действия или сост. участие кот. переводит орг-ции гр-н или физ. лица в разряд налогопл-ка; налоговая база – кол-ное выражение объекта н/о; налоговый период – календарн. год или иной период времени, приминительно к отдел. налогам по оконч-ии кот. опр-ся налоговая база и исчисляется подлежащей уплате (ст. 53 НК РФ).;налоговая ставка - размер налога приходящейся на ед. налогообложения; порядок исчисления- устан-ет по каждому виду налога (ст. 53 НК РФ); порядок и сроки уплаты налогового сбора опр-ся календарно или периодами вр. исчисляются годами, кварталами, а также с указ. события кот. должно наступить или произойти действия совершены.

Принципы: 1.Организационные:

1.Справедливости –обязат. платить налог;

2. определенности-знать ск-ко платить налог;

3. удобности-чтобы было удобно платить налог;

4. дешевизны-налог должен быть дешевле.

.

3.Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную инф. (в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соотв с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязан-х н/плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а т/ж получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законод-ва РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и МО - по вопросам применения соотв-но законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов МО о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиц налоговый кредит;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отнош-х, регулируемых законод-м о налогах и сборах, лично либо ч/з своего представителя;

7) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налог проверки и решений налог органов, а т/ж налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законод-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении н/плательт-в;

11) обжаловать в установл порядке акты налог-х органов, иных уполном. органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

3) вести в уст-м порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/о;

4) представлять в устан порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5) представлять по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хоз-х операций; представлять по месту нахождения орг-ции бух отч-ть в соотв-вии с требованиями, установл ФЗ "О бухучете»;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, кот предусмотрены НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бух-го и налогового учета и др док-в необх для исчисл-я и уплаты налогов.

Налогоплательщики – орг-ции и ИП помимо обязанностей перечисл-х выше, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соотв-но по месту нахождения орг-ции, месту жител-ва ИП: 1) об открытии или о закрытии счетов (лиц счетов) - в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. ИП сообщают в налог орган о счетах, используемых ими в предприн-й деят-ти;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных орг-циях - в срок не позднее 1 мес со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в течение 1 мес со дня создания обособленного подразделения или прекращения деят-ти орг-ции ч/з обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения орг-ции;

4) о реорганизации или ликвидации орг-ции - в течение 3 дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налог орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осущ-я ими професс-ной деят-ти, в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей н/плательщик (плательщик сборов) несет ответств-ть в соотв-вии с законод-вом РФ.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соотв-вии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у н/плательщика и перечислению налогов в бюджет. систему РФ.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК.

Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денеж средств, выплачиваемых н/плательщикам, и перечислять налоги в бюдж систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолж-ти н/плательщика в течение 1 мес со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных н/плательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюдж систему РФ налогов, в т.ч. по каждому н/плательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета док-ты, необходимые для осущ-я контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность док-в, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.