2.2 Объект налогообложения.

Объектами налогообложения на территории РФ являются: реализация товаров (работ, услуг); передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством;

- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социального и жилищно-коммунального назначения, дорог и других объектов государству и органам местного самоуправления;

- имущество государственного и муниципального назначения (предприятий), выкупаемое в порядке приватизации;

- выполнение работ услуг органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления;

Не подлежат налогообложению операции по аренде жилых и нежилых помещений, медицинские товары и услуги, услуги по детским учреждениям, архивам, перевозкам пассажиров, образованию, культуре и искусству, отдельные виды работ, банковских операций, ввозимые товары (всего около 100 операций согласно ст.149-150 НК РФ)

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

В настоящее время в РФ установлены три ставки НДС:

0% - нулевая ставка, 10% - пониженная, 18% - основная.

Налоговая ставка НДС =0% устанавливается при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза, или работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, пассажиров и багажа через таможенную территорию РФ, а также в их случаях (при условии представления в налоговый орган соответствующих документов на право реализации таких товаров)

Налоговая ставка НДС =10% устанавливается при реализации товаров (всего более 40 видов товаров), в том числе скота и птиц в живом весе, мяса и мясопродуктов (за исключением отдельных видов), молока и молочных продуктов, сахара, соли, зерна, хлеба и других видов продуктов и рыбной продукции, а также отдельных товаров для детей.

Налоговая ставка НДС =18% устанавливается по остальным товарам.

Несмотря на то, что НДС не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности, но, являясь косвенным видом налога, посредством предоставления льгот субъектам налога повышают конкурентоспособность производителя, так как позволяют снижать цены на продукцию в условиях конкуренции рынка. В ст.149 НК РФ приведен перечень операций, не подлежащих налогообложению (всего около 90 позиций). Среди них важное место занимают медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных; общественный транспорт; ЖКХ, продукты питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми; образовательные услуги; пенсионное обеспечение; банковские операции;

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога не начисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ в соответствии с порядком, установленным в НК РФ.